มาตรา 1244 หุ้นคืออะไร?
มาตรา 1244 หุ้นหมายถึงการรักษาภาษีของหุ้นที่ถูก จำกัด โดย IRS มาตรา 1244 ของรหัสภาษีอนุญาตให้มีการสูญเสียจากการขายหุ้นของ บริษัท ขนาดเล็กในประเทศที่จะถูกหักเป็นความสูญเสียสามัญแทนการสูญเสียเงินทุนสูงถึงสูงสุด $ 50, 000 สำหรับการคืนภาษีของแต่ละบุคคลหรือ 100, 000 ดอลลาร์สำหรับผลตอบแทนร่วมกัน
ประเด็นที่สำคัญ
- มาตรา 1244 หุ้นหมายถึงการรักษาภาษีของหุ้นที่ถูก จำกัด ที่มีคุณสมบัติส่วนที่ 1244 หุ้นช่วยให้ บริษัท สามารถรายงานการสูญเสียเงินทุนบางอย่างเป็นความสูญเสียสามัญสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีซึ่งจะช่วยให้ บริษัท ใหม่หรือเล็กกว่าใช้ประโยชน์จากอัตราภาษีที่ลดลง
พื้นฐานของมาตรา 1244 หุ้น
ธุรกิจสตาร์ทอัพและธุรกิจขนาดเล็กนั้นมีความเสี่ยง มาตรา 1244 ให้ประโยชน์ที่สำคัญโดยอนุญาตให้สูญเสียเงินทุนบางอย่างที่จะถือว่าเป็นความสูญเสียสามัญการสูญเสียสามัญจะหักลดลงอย่างเต็มที่ในปีของการสูญเสียมากกว่าที่จะต้องอยู่ภายใต้วงเงินประจำปี
นอกจากนี้การขาดทุนปกติจะไม่ถูกหักล้างด้วยกำไรจากการเพิ่มทุน ซึ่งหมายความว่า บริษัท ยังคงสามารถเพลิดเพลินกับอัตราภาษีที่ต่ำกว่าที่เกี่ยวข้องกับกำไรที่เพิ่มขึ้นซึ่งอาจถูกหักกลบลบหนี้กับการสูญเสียเงินทุน ในขณะเดียวกันรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั่วไปสามารถหักล้างด้วยผลขาดทุนปกติซึ่งจะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี
การสูญเสียใด ๆ ที่มีคุณสมบัติเป็นการสูญเสียตามปกติภายใต้มาตรา 1244 ยังจัดเป็นการสูญเสียทางการค้าหรือธุรกิจในการคำนวณผลการดำเนินงานขาดทุนสุทธิของแต่ละบุคคล (NOL) ดังนั้นการสูญเสียส่วนที่ 1244 ได้รับอนุญาตสำหรับวัตถุประสงค์ NOL โดยไม่ จำกัด เงินได้
มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับมาตรา 1244 หุ้น
เพื่อให้มีคุณสมบัติสำหรับมาตรา 1244 การปฏิบัติต่อ บริษัท หุ้นและผู้ถือหุ้นต้องเป็นไปตามข้อกำหนดบางประการ:
- หุ้นจะต้องออกโดย บริษัท ในสหรัฐอเมริกาและสามารถเป็นได้ทั้งหุ้นสามัญหรือหุ้นบุริมสิทธิ์ อย่างไรก็ตามหากมีการออกหุ้นที่มีปัญหาก่อนวันที่ 19 กรกฎาคม 2537 หุ้นสามัญเท่านั้นจึงจะมีคุณสมบัติทุนรวมของ บริษัท จะต้องไม่เกิน $ 1 ล้านเมื่อออกหุ้นและ บริษัท ไม่สามารถได้มามากกว่า 50% ของรายได้จากการลงทุน. ผู้ถือหุ้นจะต้องซื้อหุ้นและไม่ได้รับมันเป็นค่าตอบแทนเฉพาะผู้ถือหุ้นแต่ละรายที่ซื้อหุ้นโดยตรงจาก บริษัท ที่มีคุณสมบัติได้รับการปฏิบัติทางภาษีพิเศษรายได้ส่วนใหญ่ของ บริษัท จะต้องมาจากการดำเนินงานโดยตรง กล่าวอีกนัยหนึ่งรายได้ส่วนใหญ่ไม่สามารถอ้างถึงดอกเบี้ยเงินปันผลและค่าสิทธิ เพื่อให้มีข้อยกเว้นนี้ (เช่นต้องดำเนินการในฐานะ บริษัท ดำเนินงาน) ต้องถือหุ้นอย่างต่อเนื่องตั้งแต่วันที่มีการออกหุ้นและไม่ได้แลกเปลี่ยนในตลาดหรือผ่านธุรกรรมส่วนตัว
การยกเว้นของมาตรา 1244
มาตรา 1244 ไม่ใช้บังคับกับเงินสมทบใด ๆ ที่เกิดขึ้นหลังจากการออกหุ้นเริ่มแรก อย่างไรก็ตามการมีส่วนร่วมในภายหลังสามารถมีสิทธิ์ได้หากนักลงทุนได้รับหุ้นที่ได้รับอนุญาต แต่ไม่ได้ออก มาตรา 1244 หุ้นควรจะออกตามมติของ บริษัท เป็นลายลักษณ์อักษร การสูญเสียสามารถเรียกร้องโดยผู้ถือหุ้นของแต่ละบุคคลเป็นมาตรา 1244 สูญเสียหุ้นในแบบฟอร์ม 4797, การขายทรัพย์สินทางธุรกิจและจะต้องยื่นพร้อมการคืนภาษีรายได้ส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้น
