ความรับผิดทางภาษีรอตัดบัญชีคืออะไร?
หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นภาษีที่ประเมินหรือถึงกำหนดชำระสำหรับงวดปัจจุบัน แต่ยังไม่ได้ชำระ การเลื่อนออกไปนั้นมาจากความแตกต่างในช่วงเวลาระหว่างเมื่อมีการเก็บภาษีและเมื่อมีการชำระภาษี หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีบันทึกข้อเท็จจริงที่ บริษัท จะจ่ายภาษีเงินได้เพิ่มในอนาคตเนื่องจากรายการที่เกิดขึ้นในระหว่างงวดปัจจุบันเช่นลูกหนี้ผ่อนชำระ
ความรับผิดทางภาษีรอตัดบัญชี
ความรับผิดทางภาษีรอตัดบัญชีทำงานอย่างไร
เนื่องจากกฎหมายภาษีของสหรัฐอเมริกาและกฎการบัญชีแตกต่างกันกำไรของ บริษัท ก่อนหักภาษีในงบกำไรขาดทุนอาจมากกว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีในการคืนภาษีซึ่งก่อให้เกิดภาระหนี้สินรอตัดบัญชีในงบดุลของ บริษัท หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีแสดงถึงการชำระภาษีในอนาคตที่ บริษัท คาดว่าจะจ่ายให้กับเจ้าหน้าที่ภาษีที่เหมาะสมในอนาคตและคำนวณเป็นอัตราภาษีที่ บริษัท คาดการณ์ไว้คูณด้วยความแตกต่างระหว่างรายได้ที่ต้องเสียภาษีและกำไรทางบัญชีก่อนภาษี
ลดความซับซ้อนของความรับผิดทางภาษีรอตัดบัญชี
วิธีง่ายๆในการกำหนดความรับผิดทางภาษีรอตัดบัญชีคือจำนวนภาษีที่ บริษัท มี "ค่าจ้างต่ำกว่า" ซึ่งจะทำขึ้น (ในที่สุด) ในอนาคต การบอกว่าได้รับเงินต่ำกว่านี้ไม่ได้หมายความว่าจะไม่ได้ปฏิบัติตามข้อผูกพันด้านภาษี แต่เป็นการรับรู้ว่ามีการจ่ายภาระผูกพันตามตารางเวลาที่แตกต่างกัน
ตัวอย่างเช่น บริษัท ที่มีรายได้สุทธิสำหรับปีรู้ว่าจะต้องจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล เนื่องจากภาระภาษีที่ใช้บังคับกับปีปัจจุบันจะต้องสะท้อนให้เห็นถึงค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาเดียวกัน แต่ภาษีจะไม่ได้รับการจ่ายจริงจนถึงปีปฏิทินถัดไป ในการแก้ไขผลต่างของระยะเวลาคงค้าง / เงินสดคือการบันทึกภาษีเป็นหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
ตัวอย่างแหล่งที่มาของความรับผิดทางภาษีรอตัดบัญชี
แหล่งที่มาทั่วไปของหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือความแตกต่างของการจัดการค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคาตามกฎหมายภาษีและกฎการบัญชี ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ที่มีอายุการใช้งานนานในการจัดทำงบการเงินมักจะคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรงในขณะที่กฎระเบียบด้านภาษีอนุญาตให้ บริษัท ต่างๆใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งได้ เนื่องจากวิธีเส้นตรงก่อให้เกิดค่าเสื่อมราคาที่ต่ำกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับวิธีการเร่งแบบต่ำรายได้ทางบัญชีของ บริษัท จึงสูงกว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษี
บริษัท รับรู้หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากผลต่างระหว่างกำไรทางบัญชีก่อนภาษีเงินได้และกำไรทางภาษี เนื่องจาก บริษัท ยังคงคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์อย่างต่อเนื่องความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงและค่าเสื่อมราคาแบบเร่งจะแคบลงและจำนวนหนี้สินภาษีรอตัดบัญชีจะถูกลบออกเรื่อย ๆ ผ่านชุดของรายการบัญชี
แหล่งที่มาร่วมกันอื่น ๆ ของหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือการขายผ่อนชำระซึ่งเป็นรายได้ที่รับรู้เมื่อ บริษัท ขายผลิตภัณฑ์ของพวกเขาด้วยเครดิตเพื่อชำระในจำนวนที่เท่ากันในอนาคต ภายใต้กฎการบัญชี บริษัท ได้รับอนุญาตให้รับรู้รายได้ทั้งหมดจากการขายผ่อนชำระสินค้าทั่วไปในขณะที่กฎหมายภาษีกำหนดให้ บริษัท รับรู้รายได้เมื่อชำระค่างวด สิ่งนี้สร้างความแตกต่างในเชิงบวกชั่วคราวระหว่างกำไรทางบัญชีของ บริษัท และรายได้ที่ต้องเสียภาษีรวมทั้งหนี้สินภาษีรอตัดบัญชี
