ไม่ใช่วิธี

แผนการจ่ายค่าตอบแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ผ่านการรับรอง

แผนค่าตอบแทนรอการตัดบัญชีที่ไม่ผ่านการรับรอง (NQDC) ช่วยให้ผู้ให้บริการ (เช่นพนักงาน) ได้รับค่าจ้างโบนัสหรือค่าตอบแทนอื่น ๆ ในหนึ่งปี แต่ได้รับรายได้และเลื่อนภาษีรายได้ในปีถัดไป การทำเช่นนี้จะช่วยให้มีรายได้ในอนาคต (บ่อยครั้งหลังจากที่พวกเขาออกจากพนักงาน) และอาจลดภาษีที่ต้องชำระสำหรับรายได้หากบุคคลนั้นอยู่ในกรอบภาษีที่ต่ำกว่าเมื่อได้รับค่าชดเชยรอการตัดบัญชี

ประเด็นที่สำคัญ

• ค่าตอบแทนรอการตัดบัญชีที่ไม่ผ่านการรับรอง (NQDC) คือค่าตอบแทนที่ลูกจ้างได้รับ แต่ยังไม่ได้รับจากนายจ้างกฎหมายภาษีกำหนดให้มีแผนเป็นลายลักษณ์อักษร เอกสารแผนเพื่อระบุจำนวนเงินที่ต้องชำระกำหนดการชำระเงินและเหตุการณ์วิกฤติที่จะส่งผลให้เกิดการชำระเงิน และสำหรับพนักงานในการเลือกตั้งที่เพิกถอนไม่ได้เพื่อเลื่อนการชดเชยก่อนปีที่ได้รับการชดเชยสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดไว้ของแผน NQDC จะรับรู้ได้ก็ต่อเมื่อแผนนั้นสอดคล้องกับข้อกำหนดของกฎหมายภาษีและข้อ จำกัด อื่น ๆ

เงื่อนไขของแผน NQDC

แผนการจ่ายผลตอบแทนรอการตัดบัญชีอาจมีคุณสมบัติหรือไม่มีคุณสมบัติ ประเภทที่ไม่ผ่านการรับรองถูกสร้างขึ้นโดยนายจ้างเพื่อให้พนักงานสามารถเลื่อนการชดเชยที่พวกเขามีสิทธิผูกพันตามกฎหมายที่จะได้รับ มีแผน NQDC หลายรูปแบบ (เรียกอีกอย่างว่าแผน 409A หลังจากส่วนในรหัสภาษีที่ควบคุมพวกเขาเปิดตัวในปี 2004) สิ่งที่กล่าวถึงในที่นี้คือแผนพื้นฐานที่ไม่มีการจัดเก็บสำหรับการชะลอส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนรายปี (ประเภทที่พบบ่อยที่สุด)

กฎหมายภาษีกำหนดให้ต้องดำเนินการตามแผนทั้งหมด ของเงื่อนไขต่อไปนี้:

• แผนอยู่ในการเขียนเอกสารแผนระบุในเวลาที่มีการเลื่อนยอดเงินจำนวนเงินที่ต้องชำระกำหนดการชำระเงินและเหตุการณ์วิกฤติที่จะส่งผลให้เกิดการชำระเงิน มีเหตุการณ์ที่อนุญาตให้เกิดขึ้นได้หกเหตุการณ์: วันที่กำหนดการแยกจากบริการ (เช่นการเกษียณอายุ) การเปลี่ยนแปลงในความเป็นเจ้าของหรือการควบคุมของ บริษัท ความพิการการเสียชีวิตหรือเหตุฉุกเฉินที่ไม่คาดฝัน เหตุการณ์อื่น ๆ เช่นความต้องการที่จะจ่ายค่าเล่าเรียนสำหรับเด็กการเปลี่ยนแปลงสถานะทางการเงินของ บริษัท หรือการเรียกเก็บเงินภาษีจำนวนมากไม่ได้ เหตุการณ์ที่ได้รับอนุญาตพนักงานจะทำการเลือกตั้งโดยเพิกถอนไม่ได้เพื่อเลื่อนการชดเชยก่อนปีที่ได้รับค่าชดเชย อย่างไรก็ตามกฎการเลื่อนการเลือกตั้งพิเศษจะมีผลกับการจ่ายค่านายหน้า

แผน NQDC ยังสามารถกำหนดเงื่อนไขเช่นการงดเว้นการแข่งขันกับ บริษัท หรือการให้บริการที่ปรึกษาหลังเกษียณ

จำนวนเงินที่รอการตัดบัญชีจะได้รับอัตราผลตอบแทนที่สมเหตุสมผลซึ่งกำหนดโดยนายจ้างในเวลาที่ทำการผัดผ่อน นี่อาจเป็นอัตราผลตอบแทนต่อสินทรัพย์หรือตัวบ่งชี้ที่เกิดขึ้นจริง - กล่าวคือผลตอบแทนจากดัชนี 500 & Standard ของ Poor ดังนั้นเมื่อมีการแจกแจงพวกเขารวมทั้งค่าตอบแทนและจำนวนเงินที่รายได้ในการชดเชยนั้น (แม้ว่าจะไม่มีรายได้ที่เกิดขึ้นจริง; มันเป็นเพียงรายการทำบัญชี)

การละเมิดเงื่อนไขที่เข้มงวดในกฎหมายก่อให้เกิดผลลัพธ์ที่รุนแรง ค่าตอบแทนรอตัดบัญชีทั้งหมดจะต้องเสียภาษีทันที ยิ่งไปกว่านั้นมีโทษ 20% พร้อมดอกเบี้ยคิดจากจำนวนนี้

ตัวอย่างของแผนการ NQDC

แผน NQDC หมายถึงแผนการเกษียณอายุเพิ่มเติมของผู้บริหาร (SERPs), แผนการเลื่อนเวลาออกไปโดยสมัครใจ, แผน 401 (k) แบบย่อ, แผนผลประโยชน์ส่วนเกิน, และการจัดการทุน, แผนโบนัสและแผนการจ่ายเงินชดเชย

เงินเดือนครูเป็นแผนการจ่ายผลตอบแทนที่ไม่ผ่านการรับรองซึ่งเป็นไปตามข้อกำหนดของ IRC มาตรา 409A หากครูมีรายได้ $ 54, 000 ต่อปีและทำงานตั้งแต่วันที่ 1 สิงหาคม 2016 ถึงวันที่ 31 พฤษภาคม 2017 เธอจะได้รับ $ 5, 400 ต่อเดือน หากครูจ่ายเพียงเดือนเดียวที่เธอทำงานเธอจะได้รับเงิน 5, 400 เหรียญต่อเดือนเป็นเวลา 10 เดือน อย่างไรก็ตามหากเธอได้รับเงินมากกว่า 12 เดือนเธอจะได้รับ $ 4, 500 ต่อเดือน

ในตัวอย่างด้านบนด้วยเงินเดือน 10 เดือนครูจะได้รับ $ 27, 000 ในปี 2016 และ $ 27, 000 ในปี 2017 ด้วยเงินเดือน 12 เดือนเธอจะได้รับ $ 22, 500 ในปี 2016 และ $ 31, 500 ในปี 2017 ตามชั่วโมงทำงานถ้าเธอเป็น จ่ายเงินเดือน 12 เดือนมูลค่างาน 4, 500 เหรียญดำเนินการในปี 2559 ภายใต้ IRC มาตรา 409A ค่า $ 4, 500 จากปี 2559 ถือว่าเป็นค่าตอบแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ผ่านเกณฑ์ซึ่งตรงตามข้อกำหนดของรหัส

ข้อดีสำหรับนายจ้าง

เนื่องจากแผนของ NQDC ไม่ผ่านการรับรองซึ่งหมายความว่าแผนเหล่านี้ไม่ได้อยู่ภายใต้พระราชบัญญัติความมั่นคงเกี่ยวกับรายได้เพื่อการเกษียณอายุของพนักงาน (ERISA) จึงมีความยืดหยุ่นมากกว่าสำหรับนายจ้างและลูกจ้าง ต่างจากแผนของ ERISA นายจ้างสามารถเลือกที่จะเสนอแผน NQDC เฉพาะผู้บริหารและพนักงานคนสำคัญที่มีแนวโน้มที่จะใช้และได้รับประโยชน์จากพวกเขามากที่สุด ไม่มีกฎที่ไม่ใช่การเลือกปฏิบัติดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องมีการเลื่อนเวลาไปยังอันดับและไฟล์ สิ่งนี้ทำให้ บริษัท มีความยืดหยุ่นอย่างมากในการปรับแผนให้เหมาะสม แผนดังกล่าวยังใช้เป็น "กุญแจมือสีทอง" เพื่อรักษาพนักงานที่มีคุณค่าไว้บนเรือเนื่องจากการลาออกจาก บริษัท ก่อนเกษียณอาจส่งผลให้สูญเสียผลประโยชน์รอการตัดบัญชี

แผน NQDC สามารถเป็นประโยชน์ต่อกระแสเงินสดเนื่องจากในปัจจุบันไม่ได้รับการชดเชยจนถึงอนาคต อย่างไรก็ตามการชดเชยจะไม่ถูกหักลดหย่อนภาษีสำหรับ บริษัท จนกว่าจะมีการจ่ายจริง

ค่าใช้จ่ายในการตั้งค่าและการจัดการแผน NQDC นั้นน้อยมาก เมื่อชำระค่าธรรมเนียมทางกฎหมายและบัญชีเริ่มต้นแล้วจะไม่มีค่าใช้จ่ายรายปีพิเศษและไม่จำเป็นต้องยื่นเรื่องต่อ Internal Revenue Service (IRS) หรือหน่วยงานภาครัฐอื่น ๆ

ข้อดีสำหรับพนักงาน

ประหยัดและสิทธิประโยชน์ทางภาษีไม่ จำกัด

IRS กำหนดข้อ จำกัด ที่เข้มงวดกับจำนวนเงินที่คุณบริจาคให้กับแผนการเกษียณอายุที่มีคุณสมบัติเช่น 401 (k) แผนการจ่ายผลตอบแทนรอการตัดบัญชีไม่มีข้อ จำกัด ที่ได้รับคำสั่งจากรัฐบาลกลางดังกล่าวแม้ว่านายจ้างอาจระบุวงเงินบริจาคตามการจ่ายเงินชดเชยของคุณ หากคุณเป็นพนักงานที่ได้รับค่าตอบแทนสูงคุณสามารถเพิ่มเงินสมทบให้กับ 401 (k) ของคุณและสร้างเงินออมเพื่อการเกษียณผ่านแผน NQDC โดยไม่มีข้อ จำกัด

ความสามารถในการเลื่อนจำนวนเงินชดเชยใด ๆ ยังช่วยลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีประจำปีของคุณ ในทางกลับกันสิ่งนี้สามารถทำให้คุณอยู่ในกรอบภาษีที่ต่ำกว่าลดภาระภาษีของคุณในแต่ละปี อย่างไรก็ตามค่าชดเชยรอการตัดบัญชียังคงต้องเสียภาษี FICA และ FUTA ในปีที่ได้รับ

ตัวเลือกการลงทุน

แผน NQDC จำนวนมากเสนอทางเลือกการลงทุนคล้ายกับแผน 401 (k) เช่นกองทุนรวมและตัวเลือกหุ้น แผน NQDC ไม่ได้เป็นเพียงบัญชีเงินฝากแฟนซีสำหรับลูกกลิ้งสูง แต่จะให้คุณเพิ่มความมั่งคั่งได้ตลอดเวลา อย่างไรก็ตามคุณสามารถลงทุนในขนาดที่ใหญ่ขึ้นได้เพราะการมีส่วนร่วมของคุณนั้นไม่ จำกัด เพิ่มศักยภาพในการได้รับผลกำไรที่สำคัญ

ข้อเสียสำหรับพนักงาน

กำหนดการกระจายที่เข้มงวด

แตกต่างจาก 401 (k) คุณต้องกำหนดเวลาการกระจายจากแผน NQDC ล่วงหน้า แทนที่จะสามารถถอนเงินได้ตามต้องการหลังจากเกษียณคุณต้องเลือกวันที่จำหน่ายในอนาคต คุณต้องทำการแจกแจงในวันที่ที่กำหนดไม่ว่าคุณจะต้องการเงินทุนหรือตลาดทำอะไร ซึ่งหมายความว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับปีของคุณเพิ่มขึ้นและระยะเวลาของการกระจายอาจหมายถึงว่าสินทรัพย์ในพอร์ตการลงทุนของคุณมีการชำระบัญชีที่ขาดทุน

แผน NQDC สามารถอนุญาตให้มีการเลื่อนเวลาภายหลังหรือการเปลี่ยนแปลงการเลือกตั้ง (เช่นเพื่อรับค่าชดเชยรอการตัดบัญชีที่อายุ 70 ​​แทนที่จะเป็นอายุ 65) ภายใต้เงื่อนไขบางประการเท่านั้น สิ่งนี้กำหนดว่าการเลือกตั้งครั้งต่อ ๆ ไปจะต้องทำอย่างน้อย 12 เดือนก่อนวันที่กำหนดจ่ายเริ่มเดิมการเปลี่ยนแปลงการเลือกตั้งครั้งต่อไปจะทำให้วันชำระเงินล่าช้าอย่างน้อยห้าปีและการเลือกตั้งจะไม่มีผลจนกว่าอย่างน้อย 12 เดือน หลังจากที่มันถูกสร้างขึ้น

ไม่มีบทบัญญัติการถอนต้น

แม้ว่ามันจะหมดกำลังใจ แต่พนักงานที่มีส่วนร่วมในแผน 401 (k) s หรือแผนการอื่น ๆ ที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายสามารถถอนเงินได้ตลอดเวลา ในขณะที่การแจกแจงก่อนอายุที่กำหนดอาจมีโทษทางภาษี แต่ก็ไม่มีอะไรขัดขวางคุณในการเข้าถึงเงินทุนในกรณีฉุกเฉิน นอกจากนี้แผนส่วนใหญ่มีการถอนหลายต้นโดยไม่มีค่าปรับหากคุณสามารถพิสูจน์ความยากลำบากทางการเงิน

แผน NQDC ตรงกันข้ามไม่มีบทบัญญัติดังกล่าว คุณต้องถอนเงินตามกำหนดเวลาการแจกจ่ายและไม่ต้องมาก่อน เงินทุนที่สนับสนุนแผน NQDC จะไม่สามารถเข้าถึงได้ก่อนวันที่กำหนดแจกจ่ายแม้ว่าคุณจะมีความต้องการทางการเงินฉุกเฉินที่คุณไม่สามารถพบได้ด้วยวิธีอื่น

ไม่มีการป้องกันของ ERISA

เนื่องจากแผน NQDC ไม่ได้รับการคุ้มครองภายใต้ ERISA จึงไม่ได้รับความคุ้มครองเช่นเดียวกับเจ้าหนี้เช่นเดียวกับแผนการเกษียณอายุอื่น ๆ ในความเป็นจริงในฐานะผู้เข้าร่วมแผนคุณไม่ได้เป็นเจ้าของบัญชีใด ๆ เนื่องจากนายจ้างของคุณลดค่าชดเชยของคุณด้วยจำนวนเงินที่เลื่อนการชำระหนี้แทนการฝากเงินเข้าบัญชีที่ถือไว้กับสถาบันการเงิน จำนวนการเลื่อนเวลาของพนักงานแสดงถึงความรับผิดในงบดุลของผู้ว่าจ้างโดยหลักแล้วทำให้แผน NQDC เป็นเงินกู้ที่ไม่มีหลักประกันระหว่างพนักงานที่ให้ยืมกับนายจ้างผู้ว่าจ้าง

หากแผนไม่ได้รับเงินคุณต้องพึ่งพาคำสัญญาของนายจ้างที่จะต้องจ่ายในอนาคตตามตารางการกระจาย หากนายจ้างตกอยู่ในช่วงเวลาที่ยากลำบากและต้องชำระหนี้เงินทุนที่อาจถูกใช้เพื่อจ่ายผลตอบแทนให้กับพนักงานของคุณสามารถเรียกร้องโดยเจ้าหนี้ แผนการ NQDC ที่ได้รับทุนสนับสนุนการคุ้มครองเพิ่มเติมสำหรับเงินสมทบของพนักงาน แต่การเลื่อนการชำระภาษีโดยทั่วไปในปีที่พวกเขาได้รับจะทำให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้เป็นโมฆะ

มีความเสี่ยงทางการเงินอื่น ๆ: อัตราผลตอบแทนที่จ่ายจากการชดเชยรอตัดบัญชี พนักงานอาจจะได้รับอัตราผลตอบแทนที่สูงขึ้นจากจำนวนหลังหักภาษีได้โดยไม่ต้องรอช้ากว่าสิ่งที่จ่ายภายใต้แผนการจ่ายผลตอบแทนรอการตัดบัญชี

บรรทัดล่าง

แผน NQDC สามารถเสริมหรือแทนที่แผนการเกษียณอายุที่มีคุณสมบัติเหมาะสมเพื่อสร้างการออมเพื่อการเกษียณอายุสำหรับพนักงานบนพื้นฐานของการได้เปรียบทางภาษี นอกจากนี้ยังสามารถใช้สำหรับผู้รับเหมาอิสระกรรมการ บริษัท และพนักงานอื่น ๆ อย่างไรก็ตามสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ตั้งใจจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อแผนการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีและข้อ จำกัด อื่น ๆ อาจกลายเป็นภาระ