แผนภาษีของทรัมป์เน้นการลดอัตราภาษีนิติบุคคลและลดความซับซ้อนของระบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่ว่าจะเป็น บริษัท ข้ามชาติที่ทำกำไรได้อย่างมหาศาลหรือเป็นเจ้าของเพียงผู้เดียว แต่เพียงผู้เดียวรายได้จากธุรกิจทุกอย่างจะถูกเก็บภาษีในอัตราคงที่ 15%
ข้อกังวลที่เปล่งออกมาอย่างหนึ่งคือระบบใหม่นี้สร้างช่องโหว่ทางภาษีที่กระตุ้นให้บุคคลลงทะเบียนเป็นนิติบุคคลที่ผ่านเช่น บริษัท รับผิด จำกัด (LLCs) และ บริษัท S เพื่อให้แหล่งรายได้ของพวกเขามีคุณสมบัติสำหรับอัตราภาษีแบนนี้
เอนทิตีการส่งผ่านคืออะไร
กิจการส่งผ่าน - หรือที่เรียกว่ากิจการไหลผ่านเป็นหนึ่งที่จ่ายภาษีผ่านรหัสภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากกว่าผ่านรหัสภาษีนิติบุคคล การเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียว, S Corporations, partnerships และ LLCs ล้วน แต่เป็นธุรกิจที่ผ่านการส่งผ่านซึ่งตรงกันข้ามกับ C Corporations ซึ่งไม่ใช่
C บริษัท เก็บภาษีผลกำไรของเจ้าของสองครั้ง: หนึ่งครั้งที่ระดับ บริษัท และอีกครั้งในระดับบุคคล ไม่น่าแปลกใจที่ บริษัท ขนาดเล็กที่ไม่ต้องการโครงสร้างความเป็นเจ้าของที่เฉพาะเจาะจงของ บริษัท C Corp หรือความสามารถในการขายหุ้นให้กับประชาชนส่วนใหญ่มักจะจัดเป็น LLCs หรือ บริษัท S
ทำไมต้องเป็น LLC
การดำเนินการขนาดเล็กที่ไม่มีแผนระดมทุนจากผู้ถือหุ้นสาธารณะ แต่ต้องการความคุ้มครองทางกฎหมายและการเงินในระดับสูงสำหรับสินทรัพย์ส่วนบุคคลของพวกเขา ทั้ง 50 รัฐอนุญาตให้ LLCs ประกอบด้วยเพียงหนึ่งคน เกือบทุกสายธุรกิจอาจรวมอยู่ในรูปแบบ LLC ยกเว้นธุรกิจธนาคารทรัสต์และธุรกิจประกันภัย บางรัฐกำหนดข้อ จำกัด เพิ่มเติมเช่นข้อห้ามของรัฐแคลิฟอร์เนียต่อสถาปนิกผู้ดูแลสุขภาพที่ได้รับใบอนุญาตและนักบัญชีที่ลงทะเบียนเป็น LLC
การขึ้นรูป LLC นั้นค่อนข้างง่าย ในขณะที่มันแตกต่างกันไปตามรัฐกระบวนการมักจะสร้างความได้เปรียบในการยื่นบทความขององค์กรกับรัฐกรอกแบบฟอร์มกรอกข้อมูลในช่องว่างและชำระค่าธรรมเนียมการยื่น เพื่อการปกป้องทางการเงินและทางกฎหมายที่ดีขึ้นเจ้าของควรสร้างข้อตกลงการดำเนินงาน LLC แม้ในรัฐที่ไม่ต้องการ
ใครสามารถเป็น LLC
ทุกคนสามารถจัดตั้ง LLC แต่นั่นไม่ได้หมายความว่าทุกคนสามารถสร้างรายได้ในฐานะ LLC
CPA Aaron Lesher จาก Hurdlr ซึ่งเป็นแอพพลิเคชั่นทางการเงินธุรกิจขนาดเล็กสำหรับคนทำงานอิสระและคนทำงานอิสระ และผู้ประกอบการเดี่ยว อย่างไรก็ตาม Lesher ตั้งข้อสังเกตว่า“ ความคิดของพนักงานที่เป็นแอนแอลแอลนั้นเป็นธงสีแดงขนาดใหญ่สำหรับตรวจสอบ”
มันไม่ได้ขึ้นอยู่กับนายจ้างหรือลูกจ้างเพียงอย่างเดียวในการตัดสินใจว่าจะจำแนกคนงานอย่างไร การจัดประเภทของพวกเขาขึ้นอยู่กับวิธีที่พวกเขาวัดได้ถึงแนวทางต่างๆในรหัสภาษี
“ IRS มีความชัดเจนมากเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างผู้รับเหมาและพนักงาน” Josh Zimmelman ประธาน บริษัท Westwood Tax & Consulting LLC บริษัท บัญชีที่ตั้งอยู่ในนครนิวยอร์กกล่าว “ มีสามปัจจัยหลักที่พวกเขาดูคือการควบคุมทางการเงินการควบคุมพฤติกรรมและประเภทของความสัมพันธ์”
- การควบคุมทางการเงิน: กรมสรรพากรมองว่าคนงานได้รับค่าจ้างปกติอัตรารายชั่วโมงหรือค่าธรรมเนียมคงที่ต่อโครงการ “ โดยทั่วไปแล้วพนักงานจะได้รับค่าจ้างเป็นจำนวนชั่วโมงรายสัปดาห์หรือระยะเวลาอื่น ๆ ” กรมสรรพากรกล่าวบนเว็บไซต์ของ บริษัท “ นี่มักจะบ่งบอกว่าคนงานเป็นพนักงานแม้ค่าจ้างหรือเงินเดือนจะได้รับการเสริมด้วยค่าคอมมิชชั่นก็ตาม โดยทั่วไปผู้รับเหมาอิสระจะได้รับเงินค่าธรรมเนียมคงที่สำหรับงาน อย่างไรก็ตามเป็นเรื่องปกติในวิชาชีพบางอย่างเช่นกฎหมายเพื่อจ่ายค่าจ้างผู้รับเหมาอิสระรายชั่วโมง” การควบคุมพฤติกรรม: IRS ดูว่าคนงานมีอำนาจควบคุมเมื่อใดที่ไหนและอย่างไรเขาหรือเธอทำงาน “ ตัวอย่างเช่นพนักงานมีเวลาทำงานปกติและมีการบอกว่าต้องทำงานที่ไหน ผู้รับเหมาจะได้รับอิสระมากขึ้นตราบใดที่งานเสร็จ” ซิมเมลแมนกล่าวประเภทความสัมพันธ์: IRS ตรวจสอบข้อตกลงที่เป็นลายลักษณ์อักษรระหว่างคนงานกับนายจ้างรวมถึงความสัมพันธ์ที่ยั่งยืน “ ตัวอย่างเช่นหากคนงานได้รับผลประโยชน์ประกันสุขภาพจ่ายค่าป่วยค่าจ้างในวันหยุดพักผ่อนและอื่น ๆ พวกเขาก็น่าจะเป็นลูกจ้าง” Zimmelman กล่าว “ การแบ่งประเภทของพนักงานในฐานะผู้รับเหมาอาจส่งผลให้มีการลงโทษโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากคนงานนั้นได้รับค่าจ้างในลักษณะเดียวกับที่จ่ายให้กับพนักงานประจำ
ขั้นตอนแรกในการวางแผนที่จะเปลี่ยนรายได้ส่วนบุคคลที่มีเงินเดือนเป็นรายได้ LLC คือนายจ้างต้องตกลงที่จะจ่ายพนักงานในฐานะผู้รับเหมาอิสระ นายจ้างบางรายอาจเล่นเกมได้เนื่องจากข้อตกลงดังกล่าวจะไม่บังคับให้พวกเขามอบผลประโยชน์ด้านสุขภาพให้กับคนงาน
อย่างไรก็ตามนายจ้างส่วนใหญ่ไม่น่าจะเข้าร่วมในแผนดังกล่าว
“ นายจ้างส่วนใหญ่รู้ว่าการจ้างบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระซึ่งถือว่าเป็นกิจการที่ไม่ต้องสนใจในกรณีนี้คือ LLC จะทำให้เกิดปัญหาใหญ่กับกระทรวงแรงงานของรัฐและไม่มีใครต้องการสิ่งนั้น” Abby Eisenkraft ผู้เขียน 101 Ways กล่าว ที่จะอยู่นอกเรดาร์ IRS และซีอีโอของ Choice Tax Solutions Inc. ในนิวยอร์กซิตี้
"หาก บริษัท พยายามที่จะเป็นตัวแทนของบุคคลที่มีชั่วโมงการทำงานที่พวกเขาควบคุม - และมีพื้นที่โต๊ะทำงานและอุปกรณ์ที่พวกเขาให้ - เป็นผู้รับเหมาพวกเขาจะเชิญ IRS รัฐและกรมแรงงานเพื่อตรวจสอบพวกเขาและพวกเขา จะไม่ชนะ "เธอสรุป
สมมติว่าคนงานและนายจ้างสามารถทำงานจากความสัมพันธ์ของผู้รับเหมาอิสระที่แท้จริงซึ่งจะอยู่รอดในการตรวจสอบบัญชีคนงานจะต้องชั่งน้ำหนักว่าอัตราการจ่ายใหม่ของพวกเขาในฐานะผู้รับเหมารวมกับการสูญเสียผลประโยชน์หรือไม่ และการประกันความพิการถึง 401 (k) เงินสมทบและเวลาที่จ่ายไป - จะคุ้มค่ากับการประหยัดภาษี
บุคคลที่กลายเป็น LLCs สามารถประหยัดภาษีภายใต้แผนภาษีของ Trump ได้หรือไม่?
ตอนนี้เรามาถึงทางแยกที่ยากกว่า: การเก็บภาษีในปัจจุบันของรายได้ LLC กับการเก็บภาษีจาก LLC และรายได้ธุรกิจอื่น ๆ
ซึ่งแตกต่างจาก บริษัท C, LLCs ไม่ถือว่าเป็นนิติบุคคลแยกต่างหากดังนั้นพวกเขาจึงไม่ต้องจ่ายภาษีด้วยตนเอง โดยค่าเริ่มต้น LLCs เจ้าของเดียวจะเก็บภาษีเป็นเจ้าของ แต่ผู้เดียว LLCs สามารถเลือกที่จะเก็บภาษีเป็น S Corps หรือ C Corps ซึ่งอาจเป็นประโยชน์ต่อธุรกิจบางประเภทโดยการลดภาษีการจ้างงานของพวกเขา (Medicare และภาษีประกันสังคม)
สมมติว่า LLC ต้องการเก็บภาษีในฐานะ S Corp เพื่อประหยัดเงินในภาษีเงินเดือนขณะเดียวกันก็หลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองเท่าของ C Corp
ภายใต้แผนของทรัมป์การเปลี่ยนแปลงของอัตราภาษีธุรกิจและความแตกต่างอย่างมากระหว่างอัตราภาษีธุรกิจที่เสนอไว้ที่ 15% และอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสองรายที่สูงขึ้น 25% และ 35% อาจปรากฏว่าเป็นการสร้างศักยภาพในการถูกทารุณกรรม รายได้ส่วนบุคคลเป็นรายได้ทางธุรกิจอย่างถูกกฎหมายและพิสูจน์ได้
อย่างไรก็ตามผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีบอกว่ามันไม่ง่ายเลย
ผู้รับจ้างอิสระที่ดำเนินธุรกิจขนาดเล็กจะไม่สามารถละเมิดระบบได้ง่ายเนื่องจากข้อกำหนดของร่างกฎหมายนี้กำหนดให้บุคคลเหล่านี้เป็นพนักงานของ บริษัท ของตนเองและชำระภาษีผ่านทางเงินเดือน Eisenkraft อธิบายว่า“ ในกรณีนี้เจ้าหน้าที่คนเดียวจะได้รับ W-2 และจ่ายภาษีในอัตราภาษีปกติของเขาหรือเธอตามค่าจ้างและรายการรายได้อื่น ๆ ในการคืนภาษี"
กล่าวอีกนัยหนึ่งจะเรียกเก็บภาษีตามอัตราส่วนบุคคลภายใต้ข้อเสนอของทรัมป์ที่ 10%, 25% หรือ 35% และต้องเสียภาษีประกันสังคมและภาษีเมดิแคร์ (FICA)
“ ส่วนการไหลผ่านอาจเก็บภาษีได้ในอัตราที่ลดลง แต่กรมสรรพากรจะไม่อนุญาตให้พนักงานคนนั้นรับเงินเดือนน้อยกว่าที่ควร” Eisenkraft กล่าว “ มีหลายคดีในศาลที่เจ้าหน้าที่ทำเงินหลายแสนดอลลาร์พยายามที่จะรับเงินเดือน 25, 000 ดอลลาร์และพวกเขาแพ้ในศาลภาษีและกรมสรรพากรชนะ”
การจัดเก็บภาษีของเงินเดือนเจ้าของกับผลกำไรที่ผ่านการผ่าน
อัตราภาษีที่ผู้รับเหมาอิสระจ่ายให้กับรายได้นั้นเหมือนกันภายใต้แผนภาษีของทรัมป์ที่เสนอภายใต้กฎหมายภาษีก่อนหน้านี้แบรดฟอร์ดแดเนียลเครเกอร์ที่ปรึกษาทางการเงินประธานและซีอีโอของ Total Financial Resource Group ในเกลนเดล
“ บุคคลต้องจ่ายภาษีรายได้ที่ได้รับจากความพยายามของตนเอง - เช่นรายได้ของตัวเอง - เป็นรายได้ปกติ” เขากล่าว“ การจัดตั้งองค์กรเพียงอย่างเดียวไม่ได้เปลี่ยนแปลงสิ่งนี้ มันทำให้ผลตอบแทนซับซ้อนเท่านั้น แต่ผลทางภาษีก็เหมือนกัน”
มีความรู้สึกหนึ่งที่แผนการภาษีของทรัมป์ถูกเอาเปรียบ Creger กล่าว "บริษัท S"
ตัวอย่างที่ง่ายและแพร่หลายที่สุดของธุรกิจการส่งผ่านปัจจุบัน S Corporation ช่วยให้เจ้าของสามารถรับทั้งรายได้เงินเดือนและรายได้เพิ่มเติมซึ่งแสดงถึงผลกำไรของธุรกิจในฐานะตัวแทนจำหน่ายของ S Corp
ความแตกต่างระหว่างรายได้ทั้งสองประเภทนี้คือเงินเดือนขึ้นอยู่กับภาษีเงินเดือนและการจัดจำหน่ายของ S Corp ไม่ได้เป็นเช่นนั้น Creger อธิบาย ด้วยการแยกเงินเดือนออกจากผลกำไรทางธุรกิจเจ้าของจะประหยัดภาษีได้เล็กน้อยโดยหลีกเลี่ยงภาษีเงินเดือนจากจำนวนเงินที่ได้รับจากการเป็นตัวแทนจำหน่ายของ S Corp
แต่เจ้าของธุรกิจการจัดจำหน่ายของ S Corp จะได้รับการเก็บภาษีในอัตราปกติตามอัตราภาษีปกติตามฐานภาษีที่กำหนดไว้ การประหยัดเพียงอย่างเดียวจากกลยุทธ์ภาษีภายใต้ระบบปัจจุบันคือการประหยัดภาษีเงินเดือน Creger กล่าว
อย่างไรก็ตามภายใต้แผนภาษีของทรัมป์การกระจายของ S Corp จะถูกเก็บภาษีที่ 15% แทนที่จะเป็นอัตราปกติของแต่ละบุคคล ดังนั้นยิ่งเจ้าของสามารถรับการกระจายผลกำไรจากธุรกิจของพวกเขาได้มากเท่าไหร่พวกเขาก็จะประหยัดได้มากขึ้นเท่านั้น
บรรทัดล่าง
จะเกิดอะไรขึ้นกับปัญหาที่เจ้าของธุรกิจอาจใช้ประโยชน์จากรหัสภาษีที่แก้ไขแล้วได้ดีที่สุดยังคงปรากฏให้เห็น มันส่องแสงใหม่ในวิธีการลดภาษีที่บุคคลอื่นจะสำรวจอย่างแน่นอนและมันจะให้ประโยชน์แก่ผู้ประกอบการมากกว่าคนงานที่ได้รับเงินเดือนซึ่งมีรายได้ในระดับเดียวกัน
