ภาษีทางเลือกขาดทุนสุทธิจากการดำเนินงาน (ATNOL) คืออะไร?
ภาษีทดแทนการดำเนินงานขาดทุนสุทธิ (ATNOL) เป็นส่วนเกินของการหักเงินที่ได้รับอนุญาตมากกว่ารายได้ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีขั้นต่ำ (AMT) ทางเลือก มีการคำนวณในลักษณะเดียวกับการขาดทุนสุทธิจากการดำเนินงาน (NOL) แต่ด้วยกฎเพิ่มเติมที่ครอบคลุมการหักการแยกและการกำหนดลักษณะที่เกี่ยวข้องกับ AMT
ประเด็นที่สำคัญ
- ภาษีทดแทนการดำเนินงานขาดทุนสุทธิ (ATNOL) คือการพิจารณาสำหรับการคำนวณผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิเมื่ออยู่ภายใต้ภาษีขั้นต่ำทางเลือก (AMT) AMT ทำให้มั่นใจว่าผู้เสียภาษีบางรายจ่าย 'ขั้นต่ำ' โดยการยกเว้นหรือ จำกัด การหักภาษี และธุรกิจ ATNOL จะคำนึงถึงการลดหย่อนภาษีที่ จำกัด ที่อนุญาตเมื่อคำนวณผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิทำให้ผลขาดทุนสุทธิมีขนาดเล็กลงตามวัตถุประสงค์ทางภาษี
ทำความเข้าใจกับการสูญเสียการดำเนินงานทางเลือกภาษีสุทธิ
ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOL) คือการขาดทุนที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่ บริษัท มีการหักภาษีได้มากกว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษี เมื่อมีค่าใช้จ่ายมากกว่ารายได้ที่เกิดขึ้นในระหว่างงวดผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิของ บริษัท โดยทั่วไปสามารถนำมาใช้ในการกู้คืนภาษีที่ผ่านมา ผลคือสามารถใช้ NOL เพื่อชดเชยรายได้ที่ต้องเสียภาษีในเชิงบวกลดภาษีที่ต้องชำระ
เมื่อ บริษัท ถึงขนาดที่แน่นอน บริษัท เหล่านั้นอาจต้องเสียภาษีขั้นต่ำทางเลือก ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีขั้นต่ำทางเลือก (AMT) จะมีการหักจำนวน จำกัด ที่สามารถทำได้ ตัวอย่างเช่นจะไม่ได้รับอนุญาตให้หักภาษีของรัฐและท้องถิ่นจากรายได้และจะไม่อนุญาตให้หักภาษีแยกรายการเบ็ดเตล็ดอื่น ๆ อย่างไรก็ตามหากธุรกิจมีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิสามารถดำเนินการ NOL ได้ถึง 80% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษี AMT นั่นคือมันสามารถหักได้ถึง 80% ของการสูญเสียเทียบกับรายได้ภายใต้กฎ AMT
ในขณะที่ NOL เป็นส่วนเกินของการหักภาษีของผู้มีรายได้รวม แต่ผลขาดทุนสุทธิจากการดำเนินการทางภาษี (ATNOL) เป็นส่วนเกินของการหักภาษีของผู้เสียภาษีที่ได้รับอนุญาตในการกำหนดรายได้ AMT มากกว่ารายได้ที่รวมอยู่ในการคำนวณ รายได้คำนวณโดยการแก้ไขในรหัสมาตรา 172 (d) มาตรา 56 ของประมวลรัษฎากรภายใน (ชื่อ 26) อนุญาตให้ผู้เสียภาษีแทนการสูญเสียการดำเนินงานสุทธิกับ ATNOL เมื่อคำนวณภาษีขั้นต่ำทางเลือกผู้เสียภาษีที่คำนวณจำนวนภาษีขั้นต่ำทางเลือกต้องใช้การหักขาดทุนสุทธิจากการดำเนินงานสุทธิทางเลือก จำนวน ATNOL ที่สามารถหักได้เมื่อคำนวณรายได้ AMT ต้องไม่เกิน 80% ของภาระผูกพัน
ข้อกำหนดและข้อ จำกัด ของ ATNOL
หากการหักค่า ATNOL เกินขีด จำกัด นี้จะสามารถยกยอดไปข้างหน้าได้ แต่ขีด จำกัด ATNOL จะยังคงมีผลบังคับใช้กับปีที่ดำเนินการต่อไป แตกต่างจากการหัก NOL มาตรฐานอย่างไรก็ตามการหักขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิทางเลือกไม่อนุญาตให้กิจการพิจารณาปัจจัยในค่าใช้จ่ายทั่วไปเช่นค่าธรรมเนียมการลงทุนภาษีของรัฐและท้องถิ่นที่ บริษัท จ่ายและเร่งค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์และทรัพย์สินทางธุรกิจอื่น ๆ
เฉพาะปีที่ บริษัท อยู่ภายใต้กฎ AMT จะใช้กฎ ATNOL เช่นกัน เมื่อรายงาน ATNOL ผู้เสียภาษียื่นแบบฟอร์ม 1045 และแบบฟอร์ม 6251
