ประมาณการภาระผูกพันผลประโยชน์ (pbo)

ภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ (PBO) คืออะไร?

ภาระผูกพันตามโครงการผลประโยชน์ (PBO) เป็นการวัดตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยของสิ่งที่ บริษัท จะต้องใช้ในเวลาปัจจุบันเพื่อครอบคลุมหนี้สินบำนาญในอนาคต มันถูกใช้เพื่อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องจ่ายในโครงการผลประโยชน์ที่กำหนดไว้เพื่อตอบสนองสิทธิทั้งหมดของเงินบำนาญที่พนักงานได้รับจนถึงวันนั้นซึ่งปรับสำหรับการเพิ่มเงินเดือนที่คาดหวังในอนาคต

ประเด็นที่สำคัญ

• ภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ (PBO) เป็นการวัดตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยของสิ่งที่ บริษัท จะต้องใช้ในเวลาปัจจุบันเพื่อครอบคลุมหนี้สินบำเหน็จบำนาญในอนาคต PBO คาดการณ์ว่าแผนจะไม่ยุติในอนาคตอันใกล้.Actuaries มีหน้าที่คำนวณว่ากองทุนบำนาญนั้นมีงบประมาณไม่เพียงพอหรือไม่

ภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ (PBO) ทำงานอย่างไร

บริษัท สามารถให้สิทธิประโยชน์หลายประการแก่พนักงานรวมถึงเงินเดือนเมื่อพวกเขาแก่เกินไปที่จะทำงาน งบการเงินของคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชี (FASB) ของมาตรฐานการบัญชีการเงินฉบับที่ 87 ระบุว่า บริษัท จะต้องวัดและเปิดเผยภาระหน้าที่ด้านเงินบำนาญรวมถึงผลการดำเนินงานตามแผนในตอนท้ายของแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี

ภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ไว้ (PBO) เป็นหนึ่งในสามวิธีในการคำนวณค่าใช้จ่ายหรือหนี้สินของเงินบำนาญผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ตามแผน - แผนที่คำนึงถึงจำนวนปีของพนักงานที่ทำงานและเงินเดือนเพื่อคำนวณผลประโยชน์เมื่อเกษียณอายุ

PBO สันนิษฐานว่าแผนเงินบำนาญจะไม่สิ้นสุดในอนาคตอันใกล้และมีการปรับเพื่อสะท้อนผลตอบแทนที่คาดหวังในปีต่อ ๆ ไป เป็นผลให้มันคำนึงถึงปัจจัยหลายประการรวมถึงต่อไปนี้:

• อายุการใช้งานที่เหลืออยู่โดยประมาณของพนักงานเงินเดือนที่คาดการณ์เพิ่มขึ้นการคาดการณ์อัตราการตายของพนักงาน

นักคณิตศาสตร์มีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำแผนการเงินบำนาญที่ไม่เพียงพอ ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหล่านี้ซึ่งมีความเชี่ยวชาญในการวัดและจัดการความเสี่ยงและความไม่แน่นอนจะกำหนดประโยชน์ที่จำเป็นผ่านการคำนวณมูลค่าปัจจุบัน

นักคณิตศาสตร์มีหน้าที่ในการเปรียบเทียบหนี้สินของโครงการบำนาญกับสินทรัพย์ โดยทั่วไปแล้วพวกเขามีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

• ต้นทุนบริการ : การเพิ่มมูลค่าปัจจุบันของภาระผูกพันผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ซึ่งเป็นผลมาจากพนักงานปัจจุบันได้รับเครดิตอีกหนึ่งปีสำหรับบริการของพวกเขา ต้นทุนดอกเบี้ย: ดอกเบี้ยรายปีสะสมจากยอดค้างชำระของ PBO เมื่อเวลาบริการของพนักงานเพิ่มขึ้น กำไรหรือขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย: ความแตกต่างระหว่างการจ่ายเงินบำนาญที่นายจ้างทำกับจำนวนที่คาดหวัง กำไรที่ เกิดขึ้นหากจำนวนเงินที่จ่ายน้อยกว่าที่คาดไว้ การ สูญเสีย เกิดขึ้นหากจำนวนที่จ่ายสูงกว่าที่คาดไว้ ผลประโยชน์ที่จ่าย: ภาระผูกพันจะลดลงเมื่อจ่ายผลประโยชน์ให้

การสร้างว่า บริษัท มีแผนเงินบำนาญที่ไม่ได้รับเงินทุนสามารถทำได้โดยการเปรียบเทียบสินทรัพย์แผนการเงินบำนาญกองทุนการลงทุนที่เรียกว่ามูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์โครงการกับ PBO หากมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์โครงการน้อยกว่าภาระผูกพันผลประโยชน์จะมีการขาดเงินบำนาญ บริษัท จะต้องเปิดเผยข้อมูลนี้ในเชิงอรรถในงบการเงินประจำปี 10-K

PBO เป็นหนึ่งในสามแนวทางที่ บริษัท ใช้ในการวัดและเปิดเผยภาระผูกพันของเงินบำนาญ มาตรการอื่น ๆ คือ:

• ภาระผูกพันผลประโยชน์สะสม (ABO): ซึ่งแตกต่างจาก PBO ภาระผูกพันผลประโยชน์สะสม (ABO) หมายถึงมูลค่าปัจจุบันของผลประโยชน์เมื่อเกษียณอายุที่พนักงานได้รับโดยใช้ระดับค่าตอบแทนในปัจจุบัน ภาระผูกพันผลประโยชน์ (VBO): สัดส่วนของภาระผูกพันผลประโยชน์สะสมที่พนักงานจะได้รับโดยไม่คำนึงถึงการมีส่วนร่วมอย่างต่อเนื่องในแผนบำนาญของ บริษัท

ตัวอย่างโลกแห่งความรับผิดชอบภาระผูกพันที่คาดการณ์ไว้ (PBO)

มาดูสถานะกองทุนของแผนการบำนาญสำหรับ บริษัท ยักษ์ใหญ่ด้านยานยนต์อย่าง Ford Motor Company (F) และ General Motors Co. (GM) ณ วันที่ธันวาคม 2561 แผนเงินบำนาญสหรัฐของเจนเนอรัลมอเตอร์สมี PBO อยู่ที่ 61.2 พันล้านดอลลาร์โดยมีมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์โครงการที่ 56.1 พันล้านดอลลาร์ กล่าวอีกนัยหนึ่งนี่หมายความว่าแผนได้รับเงินทุน 92%

ที่มา: สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์

ภาระผูกพันผลประโยชน์ของฟอร์ดในสหรัฐในขณะนั้นอยู่ที่ 42.3 พันล้านดอลลาร์ในขณะที่สินทรัพย์โครงการมีมูลค่ายุติธรรม 39.8 พันล้านดอลลาร์ นั่นหมายถึงแผนการของฟอร์ดนั้นได้รับเงินทุน 94% ซึ่งดีกว่าแผนเล็กน้อย

ที่มา: สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์

ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2561 สินทรัพย์แผนบำนาญของสหรัฐมีมูลค่ารวม 56.1 พันล้านดอลลาร์ขณะที่ภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดว่าจะมีจำนวน 61.2 พันล้านดอลลาร์ทำให้อัตราส่วนเงินทุนเฉลี่ยอยู่ที่ 91.7% เพิ่มขึ้นจาก 91.5% ในปีที่แล้ว

คำวิจารณ์ของภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ไว้

แม้ว่า PBO จะถูกจัดประเภทเป็นหนี้สินในงบดุล แต่มีการวิพากษ์วิจารณ์อย่างมากเกี่ยวกับว่าเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ล่วงหน้าที่จะกำหนดเช่นนี้ เกณฑ์เหล่านี้เป็นความรับผิดชอบในการยอมจำนนสินทรัพย์จากผลของการทำธุรกรรม ณ วันที่กำหนดในอนาคตภาระหน้าที่ของ บริษัท ที่จะต้องยอมจำนนสินทรัพย์สำหรับความรับผิดชอบ ณ เวลาใดเวลาหนึ่งในอนาคตและธุรกรรมที่ก่อให้เกิดหนี้สินนั้น เกิดขึ้นแล้ว

การสูญเสียประกันภัยจะได้รับการปฏิบัติแตกต่างกันโดย Internal Revenue Service (IRS) และ FASB