วิธีการคำนวณค่าความนิยม
ค่าความนิยมเป็นสินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตนสำหรับ บริษัท มันมีหลายรูปแบบรวมถึงชื่อเสียงยี่ห้อชื่อโดเมนทรัพย์สินทางปัญญาและความลับทางการค้า
การกำหนดค่าตัวเลขในค่าความนิยมอาจเป็นเรื่องที่ท้าทาย อย่างไรก็ตามความจำเป็นในการกำหนดค่าความนิยมมักเกิดขึ้นเมื่อ บริษัท หนึ่งซื้อ บริษัท อื่นซึ่งเป็น บริษัท ย่อยของ บริษัท อื่นหรือบางแง่มุมที่ไม่มีตัวตนของธุรกิจของ บริษัท นั้น วิธีการคำนวณค่าความนิยมมีอยู่สองวิธี
ประเด็นที่สำคัญ
- ค่าความนิยมเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและมีหลายรูปแบบรวมถึงชื่อเสียงยี่ห้อชื่อโดเมนและทรัพย์สินทางปัญญาความจำเป็นในการกำหนดค่าความนิยมมักเกิดขึ้นเมื่อ บริษัท หนึ่งซื้อ บริษัท อื่นค่าความนิยมจะถูกคำนวณเป็นส่วนต่างระหว่างจำนวน ของสิ่งตอบแทนที่โอนให้จากผู้ซื้อไปยังผู้ถูกซื้อและสินทรัพย์ที่ระบุได้สุทธิที่ได้รับ
ทำความเข้าใจกับความปรารถนาดี
แนวคิดของค่าความนิยมในการทำธุรกิจกลับไปอย่างน้อยหนึ่งศตวรรษ หนึ่งในคำจำกัดความแรกของมันปรากฏใน Halsbury's Laws of England สารานุกรมที่ครอบคลุมตั้งแต่วันที่ 2450 ปัจจุบัน ของ Halsbury (4 ฉบับ, ฉบับที่ 35) ระบุว่า:
ในการแสดงรายการค่าความนิยมในงบการเงินวันนี้นักบัญชีต้องใช้เงื่อนไขที่เข้มงวดและ จำกัด ของมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) มากขึ้น IAS 38, "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ไม่อนุญาตให้รับรู้ค่าความนิยมที่สร้างขึ้นภายใน (แบรนด์, โฆษณาด้านบน, โฆษณาด้านบน, ชื่อหนังสือ, รายการลูกค้า, รายการที่คล้ายกันในสาระสำคัญ) รูปแบบค่าความนิยมที่ยอมรับเพียงอย่างเดียวคือรูปแบบที่ได้มาจากภายนอกแม้ว่าจะเป็นการรวมธุรกิจการซื้อหรือการได้มา
ตัวอย่างเช่นในปี 2010 สำนักข่าวรอยเตอร์รายงานว่า Facebook (FB) ซื้อชื่อโดเมน fb.com ในราคา $ 8.5 ล้านจาก American Farm Bureau Federation ค่าเดียวของชื่อโดเมนคือชื่อหรือ (ในกรณีนี้) ชื่อย่อ ดังนั้นจำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายไปจึงถือเป็นค่าความนิยมและ Facebook จะรับรู้เช่นนี้ในงบดุล อย่างไรก็ตามก่อนที่จะมีการซื้อกิจการสมาพันธ์สำนักฟาร์มอเมริกันไม่สามารถรับรู้ fb.com เป็นค่าความนิยมในงบดุล - ค่าความนิยมต้องเกิดขึ้นจากแหล่งภายนอกไม่ใช่แหล่งภายใน
วิธีการคำนวณค่าความนิยม
การคำนวณค่าความนิยม
ตาม IFRS 3 "การรวมธุรกิจ" ค่าความนิยมคำนวณจากผลต่างระหว่างจำนวนสิ่งตอบแทนที่โอนจากผู้ซื้อไปยังผู้ถูกซื้อและสินทรัพย์ที่ระบุได้สุทธิที่ได้มา สูตรทั่วไปในการคำนวณค่าความนิยมภายใต้ IFRS คือ:
ค่าความนิยม = (C + NCI + FV) − ที่ใดก็ได้: C = การถ่ายโอนการพิจารณา NCI = จำนวนของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุม FV = มูลค่ายุติธรรมของส่วนได้เสียที่ผ่านมา
ส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมในการคำนวณค่าความนิยม
วิธีการคำนวณค่าความนิยมนั้นตรงไปตรงมา ที่ซึ่งรอยยับเกิดขึ้นมาในการวัดหนึ่งในตัวแปร อย่างที่คุณเห็นจำนวนของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุม (NCI) มีบทบาทสำคัญในสูตรการคำนวณค่าความนิยม ส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมคือสถานะความเป็นเจ้าของของผู้ถือหุ้นส่วนน้อยใน บริษัท โดยตำแหน่งนั้นไม่เพียงพอสำหรับการควบคุม บริษัท
ภายใต้ IFRS 3 มีสองวิธีในการวัดส่วนได้เสียที่ไม่มีการควบคุม:
- มูลค่ายุติธรรมหรือวิธีค่าความนิยมเต็มรูปแบบไม่มีส่วนได้เสียในการควบคุมสัดส่วนของสินทรัพย์สุทธิที่ระบุได้ของผู้ถูกซื้อ
เมื่อมันเกิดขึ้นทั้งสองวิธีสามารถให้ผลลัพธ์ที่แตกต่างกัน
ตัวอย่าง:“ A Inc. ” ได้มา“ B Inc. ” โดยตกลงที่จะจ่ายเงิน 150 ล้านดอลลาร์ (สิ่งตอบแทนที่โอน) เพื่อรับดอกเบี้ย 90% ใน B มูลค่ายุติธรรมของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมคือ 16 ล้านดอลลาร์ เรายังกำหนดด้วยว่ามูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ที่ระบุได้สุทธิที่จะได้รับคือ $ 140 ล้านและไม่มีส่วนได้เสียก่อนหน้านี้อยู่
เมื่อใช้วิธีที่ 1 ในการวัด NCI จำนวนค่าความนิยมจะอยู่ที่ $ 26 ล้าน ($ 150m + $ 16m - $ 140m)
ภายใต้วิธีที่สองในการวัด NCI เราคำนึงถึง 10% ของ B ที่ A ไม่ได้รับ ดังนั้นค่าความนิยมคือ $ 24 ล้าน ($ 150m + - $ 140m) ดังนั้นจึงมีความแตกต่าง 2 ล้านดอลลาร์ระหว่างจำนวนค่าความนิยมที่คำนวณภายใต้สองวิธี
ข้อควรพิจารณาพิเศษ
แม้ว่าค่าความนิยมคือส่วนเกินที่จ่ายไปตามมูลค่ายุติธรรมของกิจการในระหว่างการทำธุรกรรม แต่ค่าความนิยมไม่สามารถขายหรือซื้อเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในตัวของมันเอง
ค่าความนิยมอาจเป็นสิ่งที่ท้าทายในการกำหนดราคาเพราะมันประกอบด้วยค่าส่วนตัว การทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับค่าความนิยมอาจมีความเสี่ยงจำนวนมากที่ บริษัท ที่ซื้อกิจการสามารถประเมินค่าความนิยมในการได้มาและค่าใช้จ่ายมากเกินไปสำหรับกิจการที่ได้มา
อย่างไรก็ตามแม้จะไม่มีตัวตน แต่ค่าความนิยมนั้นสามารถวัดได้และเป็นส่วนสำคัญของการประเมินของ บริษัท
