ราคาโอนคืออะไร?
การกำหนดราคาโอนเป็นวิธีปฏิบัติทางบัญชีที่แสดงราคาที่แผนกหนึ่งใน บริษัท เรียกเก็บจากแผนกอื่นสำหรับสินค้าและบริการที่มีให้ การกำหนดราคาโอนช่วยให้สามารถกำหนดราคาสำหรับสินค้าและบริการที่แลกเปลี่ยนระหว่าง บริษัท ย่อย บริษัท ในเครือหรือ บริษัท ที่มีการควบคุมโดยทั่วไปซึ่งเป็นส่วนหนึ่งขององค์กรขนาดใหญ่ที่เหมือนกัน การกำหนดราคาโอนสามารถนำไปสู่การประหยัดภาษีสำหรับ บริษัท แม้ว่าหน่วยงานภาษีอาจโต้แย้งการเรียกร้องของพวกเขา
ประเด็นที่สำคัญ
- การกำหนดราคาโอนเป็นวิธีปฏิบัติทางบัญชีที่แสดงถึงราคาที่ฝ่ายหนึ่งใน บริษัท เรียกเก็บเงินอีกแผนกสำหรับสินค้าหรือบริการที่ให้ไว้ราคาโอนขึ้นอยู่กับราคาตลาดในการเรียกเก็บส่วนอื่น บริษัท ย่อยหรือ บริษัท โฮลดิ้งสำหรับบริการที่ให้บริการ ได้ใช้การกำหนดราคาโอนย้ายระหว่าง บริษัท เพื่อลดภาระภาษีของ บริษัท แม่ บริษัท คิดราคาสูงกว่าสำหรับแผนกในประเทศที่มีภาษีสูง (ลดกำไร) ในขณะที่เรียกเก็บราคาที่ต่ำกว่า (เพิ่มกำไร) สำหรับหน่วยงานในประเทศ
ราคาโอนทำงานอย่างไร
การกำหนดราคาโอนเป็นวิธีปฏิบัติทางบัญชีและภาษีที่อนุญาตให้ทำธุรกรรมการกำหนดราคาภายในธุรกิจและระหว่าง บริษัท ย่อยที่ดำเนินงานภายใต้การควบคุมหรือความเป็นเจ้าของร่วมกัน แนวปฏิบัติเรื่องการกำหนดราคาโอนนั้นครอบคลุมถึงการทำธุรกรรมข้ามพรมแดนและในประเทศ
ราคาโอนใช้สำหรับกำหนดต้นทุนในการเรียกเก็บส่วนอื่น บริษัท ย่อยหรือ บริษัท โฮลดิ้งสำหรับการให้บริการ โดยทั่วไปราคาโอนจะขึ้นอยู่กับราคาตลาดสำหรับสินค้าหรือบริการนั้น การกำหนดราคาโอนสามารถใช้กับทรัพย์สินทางปัญญาเช่นการวิจัยสิทธิบัตรและค่าลิขสิทธิ์
บริษัท ข้ามชาติ (MNC) ได้รับอนุญาตตามกฎหมายให้ใช้วิธีการกำหนดราคาโอนสำหรับการจัดสรรรายได้ระหว่าง บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือที่เป็นส่วนหนึ่งขององค์กรหลัก อย่างไรก็ตาม บริษัท ในบางครั้งยังสามารถใช้ (หรือใช้ผิด) วิธีนี้โดยการเปลี่ยนรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพวกเขาซึ่งจะช่วยลดภาษีโดยรวมของพวกเขา กลไกการกำหนดราคาโอนเป็นวิธีที่ บริษัท สามารถเปลี่ยนภาระภาษีเป็นเขตภาษีที่มีต้นทุนต่ำได้
โอนราคาและภาษี
เพื่อให้เข้าใจได้ดีขึ้นว่าการกำหนดราคาโอนมีผลต่อการเรียกเก็บภาษีของ บริษัท อย่างไรให้พิจารณาสถานการณ์ต่อไปนี้ สมมติว่าผู้ผลิตรถยนต์มีสองแผนก: Division A ซึ่งเป็นผู้ผลิตซอฟต์แวร์ขณะที่ Division B ผลิตรถยนต์
ฝ่าย A จำหน่ายซอฟต์แวร์ให้ผู้ผลิตรถยนต์รายอื่นรวมถึง บริษัท แม่ Division B จ่ายค่าหาร A สำหรับซอฟต์แวร์โดยทั่วไปตามราคาตลาดที่ฝ่าย A เรียกเก็บจากผู้ผลิตรายอื่น
สมมติว่าแผนก A ตัดสินใจที่จะคิดราคาที่ต่ำกว่าให้กับแผนก B แทนที่จะใช้ราคาตลาด เป็นผลให้ยอดขายหรือรายได้ของแผนก A ลดลงเนื่องจากการตั้งราคาที่ต่ำกว่า ในทางกลับกันค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าของแผนก B (COGS) ต่ำกว่าทำให้กำไรของแผนกเพิ่มขึ้น ในระยะสั้นรายได้ของแผนก A นั้นต่ำกว่าจำนวนเดียวกันกับการประหยัดต้นทุนของแผนก B ดังนั้นจึงไม่มีผลกระทบทางการเงินต่อ บริษัท โดยรวม
อย่างไรก็ตามสมมติว่าแผนก A อยู่ในประเทศที่มีภาษีสูงกว่าแผนก B บริษัท โดยรวมสามารถประหยัดภาษีได้โดยการทำแผนก A ให้ผลกำไรน้อยลงและแผนก B ทำกำไรได้มากกว่า โดยการทำให้แผนก A คิดราคาที่ต่ำกว่าและส่งเงินออมเหล่านั้นไปยังแผนก B เพื่อเพิ่มผลกำไรผ่าน COGS ที่ต่ำกว่าแผนก B จะถูกเก็บภาษีในอัตราที่ต่ำกว่า กล่าวอีกนัยหนึ่งการตัดสินใจของแผนก A ที่ไม่เรียกเก็บการกำหนดราคาในตลาดไปยังแผนก B ช่วยให้ บริษัท โดยรวมสามารถหลบเลี่ยงภาษีได้
กล่าวโดยย่อคือการคิดราคาสูงหรือต่ำกว่าราคาตลาด บริษัท สามารถใช้การกำหนดราคาโอนเพื่อโอนผลกำไรและต้นทุนไปยังหน่วยงานอื่น ๆ ภายในเพื่อลดภาระภาษีของพวกเขา หน่วยงานด้านภาษีมีกฎเข้มงวดเกี่ยวกับการกำหนดราคาโอนเพื่อพยายามป้องกันไม่ให้ บริษัท ใช้เพื่อหลีกเลี่ยงภาษี
ราคาโอนและ IRS
กรมสรรพากรกล่าวว่าการกำหนดราคาโอนควรจะเหมือนกันระหว่างธุรกรรมระหว่าง บริษัท ที่จะเกิดขึ้นเป็นอย่างอื่นหาก บริษัท ได้ทำธุรกรรมกับบุคคลหรือลูกค้าภายนอก บริษัท ตามเว็บไซต์ของ IRS การกำหนดราคาโอนมีดังนี้
กฎระเบียบตามมาตรา 482 โดยทั่วไปให้ราคาที่เรียกเก็บโดย บริษัท ในเครือหนึ่งไปยังอีกในการทำธุรกรรมระหว่าง บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับการถ่ายโอนสินค้าบริการหรือที่จับต้องไม่ได้ผลลัพธ์ที่สอดคล้องกับผลลัพธ์ที่จะได้รับรู้หากผู้เสียภาษีที่ไม่มีการควบคุม การทำธุรกรรมเดียวกันภายใต้สถานการณ์เดียวกัน
ดังนั้นการรายงานทางการเงินของการกำหนดราคาโอนมีแนวทางที่เข้มงวดและมีการติดตามอย่างใกล้ชิดโดยหน่วยงานด้านภาษี ผู้ตรวจสอบบัญชีและหน่วยงานกำกับดูแลมักต้องการเอกสารที่ครอบคลุม หากมูลค่าการโอนไม่ถูกต้องหรือไม่เหมาะสมงบการเงินอาจต้องมีการปรับปรุงใหม่และอาจมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมหรือค่าปรับ
อย่างไรก็ตามมีการถกเถียงและความคลุมเครือมากมายเกี่ยวกับวิธีการกำหนดราคาโอนระหว่างแผนกและแผนกใดที่ควรรับภาระภาษีที่หนักหน่วง
ตัวอย่างโลกแห่งความจริง
บางกรณีที่โดดเด่นยังคงเป็นเรื่องของความขัดแย้งระหว่างหน่วยงานด้านภาษีและ บริษัท ที่เกี่ยวข้อง
โคคาโคลา
เนื่องจากการผลิตการตลาดและการขายของ บริษัท โคคา - โคล่า (KO) มุ่งเน้นไปที่ตลาดต่างประเทศหลายแห่ง บริษัท ยังคงรักษาราคาโอน 3.3 พันล้านดอลลาร์ของข้อตกลงค่าลิขสิทธิ์ บริษัท โอนมูลค่าทรัพย์สินทางปัญญาไปยัง บริษัท ย่อยในแอฟริกายุโรปและอเมริกาใต้ระหว่างปี 2550 ถึง 2552 กรมสรรพากรและโคคาโคล่ายังคงดำเนินการต่อสู้ผ่านการดำเนินคดีและคดียังไม่ได้รับการแก้ไข
Facebook Inc.
ในอีกกรณีหนึ่งที่มีความเสี่ยงสูง IRS อ้างว่า Facebook Inc. (FB) โอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนมูลค่า 6.5 พันล้านดอลลาร์ไปยังไอร์แลนด์ในปี 2010 ดังนั้นจึงลดการเรียกเก็บภาษีได้อย่างมาก หาก IRS ชนะคดี Facebook อาจต้องจ่ายสูงถึง 5 พันล้านเหรียญนอกเหนือจากดอกเบี้ยและค่าปรับ การไต่สวนคดีซึ่งถูกตั้งขึ้นในเดือนสิงหาคม 2562 ที่ศาลภาษีของสหรัฐอเมริกาได้ล่าช้าออกไปทำให้ Facebook อาจจะตกลงกับ IRS ได้
เมดโทรนิค
ในปี 2019 Medtronic และ IRS ผู้ผลิตอุปกรณ์ทางการแพทย์ในไอร์แลนด์มีกำหนดชำระในศาลในปี 2563 เพื่อระงับข้อพิพาทมูลค่า 1.4 พันล้านดอลลาร์ เมดโทรนิคถูกกล่าวหาว่าโอนทรัพย์สินทางปัญญาไปยังสวรรค์ภาษีต่ำทั่วโลก การโอนเกี่ยวข้องกับมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนระหว่าง Medtronic และ บริษัท ผลิตในเปอร์โตริโกในปีภาษีปี 2548 และ 2549 ศาลได้เข้าข้าง Medtronic แต่กรมสรรพากรได้ยื่นอุทธรณ์
