หลักการบัญชีที่ยอมรับกันโดยทั่วไป (GAAP) กำหนดให้มีการระบุและให้ความสำคัญกับปริมาณสำรองสินค้าคงคลังโดยใช้วิธีต้นทุนหรือวิธีมูลค่าตามราคาตลาดต่ำกว่า อย่างไรก็ตามนักบัญชีที่ใช้ GAAP กับการสำรองสินค้าคงคลังมักจะใช้วิจารณญาณส่วนบุคคลจำนวนมาก
เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องตระหนักว่า GAAP ไม่ใช่ชุดของหลักการที่นิ่ง แต่เป็นการเปลี่ยนแปลงเพื่อให้สอดคล้องกับการเปลี่ยนแปลงในกฎระเบียบและมาตรฐานที่ใช้โดยธุรกิจที่ดำเนินงานในอุตสาหกรรมต่างๆทั่วทั้งเศรษฐกิจโดยรวม มีการเปลี่ยนแปลงอย่างสม่ำเสมอกับสิ่งที่เป็นและสิ่งที่ไม่เป็นหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป
ทำลายการสำรองสินค้าคงคลัง
การสำรองสินค้าคงคลังคือเงินที่นำออกจากกำไรเพื่อการจ่ายเงินสดหรือต้นทุนที่คาดว่าจะเกิดขึ้นในอนาคตซึ่งเกี่ยวข้องกับสินค้าคงคลัง เรื่องที่เกี่ยวข้องกับการสงวนสินค้าคงคลังเป็นส่วนเล็ก ๆ ของกฎที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีสินค้าคงคลัง
ต้นทุนในการเก็บรักษาสินค้าคงคลังสามารถมาในหลายรูปแบบและส่วนใหญ่มองเห็นได้จากตลาดว่ามีศักยภาพที่จะส่งผลเสียต่อผลกำไรของ บริษัท พวกเขาอาจจะอยู่ในรูปแบบของค่าใช้จ่ายในการถือครองค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บค่าใช้จ่ายการหดตัวหรือประเภทของค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่เกิดขึ้นจากการลดมูลค่าของสินทรัพย์ที่คิดค้น การสำรองหรือการสำรองสินค้าคงคลังเป็นบัญชีที่ตรงกันข้ามเนื่องจากอาจหักล้างยอดคงเหลือของบัญชีสินค้าคงคลังบางส่วน, ทั้งหมดหรือมากกว่า
การใช้ GAAP กับการสำรองสินค้าคงคลัง
ถ้าต้นทุนของสินค้าคงคลังสูงกว่ามูลค่าตลาดต้องทำการปรับเปลี่ยนไปยังรายการมูลค่าสินค้าคงคลังในงบดุล สถานการณ์ดังกล่าวมักจะเกิดขึ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงเชิงลบในมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่มีการประดิษฐ์
ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท ผลิตน้ำมันดิบที่ราคา $ 25.00 ต่อบาร์เรล หากราคาตลาดของน้ำมันดิบลดลงเหลือเพียง $ 20.00 ต่อบาร์เรลดังนั้นรายการบัญชีจะต้องทำการปรับเพื่อการเปลี่ยนแปลงมูลค่าตลาดของสินค้าคงคลัง รายการจะมีลักษณะเช่นนี้สมมติว่า บริษัท ผลิตน้ำมันเพียงหนึ่งบาร์เรลที่ $ 25.00 ต่อบาร์เรล:
เดบิต: ขาดทุนจากการลดลงของราคาตลาดของน้ำมันดิบ $ 5.00
เครดิต: สินค้าคงคลัง $ 5.00
การประเมินค่าสินค้าคงคลัง
ในกรณีของน้ำมันดิบราคาในตลาดสามารถระบุได้ง่ายเนื่องจากเป็นสินค้าที่มีการซื้อขายระหว่างประเทศและราคามีส่วนต่างระหว่างราคาเสนอซื้อ - ขอต่ำ ในกรณีส่วนใหญ่ราคาตลาดของสินค้าคงคลังจะถูกกำหนดได้ง่ายน้อยกว่ามาก
ในสหรัฐอเมริกา GAAP ต้องการให้มีการระบุคลังโฆษณาด้วยต้นทุนทดแทนหากมีความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดและมูลค่าทดแทน แต่จะใช้ขอบเขตบนและล่าง สิ่งนี้เรียกว่าวิธีลดราคาและมูลค่าตลาดของการประเมินราคาสินค้าคงคลัง
ขอบเขตบนที่เรียกว่าเพดานนั้นมีไว้เพื่อลบโอกาสสำหรับ บริษัท ในการประเมินมูลค่าของสินทรัพย์ที่มีการทำเกินจริง เพดานที่ใช้กับราคาตลาดของสินค้าคงคลังนั้นเป็นราคาตลาดที่ต่ำกว่ามูลค่าสุทธิที่คาดว่าจะได้รับ (NRV) ซึ่งเป็นการประมาณการที่สมเหตุสมผลของราคาขายสุดท้ายของสินทรัพย์ในสินค้าคงคลังลบด้วยต้นทุนการขายหรือการขาย สินทรัพย์
ขอบเขตล่างที่เรียกว่าพื้นอยู่ในสถานที่ที่จะลบโอกาสสำหรับ บริษัท ในการทำกำไรเกินจริงเกินจริงโดยการเข้าใจคุณค่าของสินทรัพย์ที่มีการประดิษฐ์ พื้นนำไปใช้กับมูลค่าตลาดของสินค้าคงคลังเป็นเช่นนั้นมูลค่าตลาดที่ระบุไว้จะต้องไม่ต่ำกว่า NRV ลบด้วยการประมาณของกำไรที่เกิดขึ้นจากการขายสินทรัพย์
