มาตรา 1202 คืออะไร?
มาตรา 1202 หรือที่เรียกว่าการแยกกำไรของหุ้นธุรกิจขนาดเล็กเป็นส่วนหนึ่งของประมวลรัษฎากรภายใน (IRC) ที่อนุญาตให้ได้รับเงินทุนจากหุ้นธุรกิจขนาดเล็กที่เลือกที่จะไม่รวมอยู่ในภาษีของรัฐบาลกลาง มาตรา 1202 ของรหัส IRS ใช้เฉพาะกับหุ้นธุรกิจขนาดเล็กที่มีคุณสมบัติที่ได้มาหลังจากวันที่ 27 กันยายน 2010 ซึ่งจัดขึ้นนานกว่าห้าปี
ประเด็นที่สำคัญ
- ภายใต้มาตรา 1202 กำไรจากการลงทุนในหุ้นธุรกิจขนาดเล็กที่เลือกจะถูกแยกออกจากภาษีของรัฐบาลกลางมันให้สิ่งจูงใจสำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่นิติบุคคลเพื่อลงทุนในธุรกิจขนาดเล็กไม่มีหุ้นธุรกิจขนาดเล็กทั้งหมดที่มีคุณสมบัติ
ทำความเข้าใจมาตรา 1202
พระราชบัญญัติปกป้องชาวอเมริกันจากการขึ้นภาษี (PATH) ของปี 2558 ผ่านการมีเพศสัมพันธ์และลงนามในกฎหมายโดยประธานาธิบดีบารัคโอบามา พระราชบัญญัติเส้นทางได้ต่ออายุบทบัญญัติภาษีที่หมดอายุบางส่วนเป็นเวลาสองปีและขยายสิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างถาวร การลดหย่อนภาษีหนึ่งครั้งเป็นการถาวรโดยการบริหารของโอบามาคือการยกเว้นภาษีหุ้นทุนธุรกิจขนาดเล็กที่พบในมาตรา 1202 ของประมวลรัษฎากรภายใน
มาตรา 1202 ให้สิ่งจูงใจแก่ผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่นิติบุคคลเพื่อลงทุนในธุรกิจขนาดเล็ก การได้รับการยกเว้นภาษีจากกำไรจากการขายหุ้นของ บริษัท ขนาดเล็กเป็นเป้าหมายสำคัญของ IRC นี้ หุ้นธุรกิจขนาดเล็กที่จัดขึ้นเป็นเวลาอย่างน้อยห้าปีก่อนการขายจะได้รับส่วนหนึ่งหรือทั้งหมดของกำไรที่ได้รับการยกเว้นจากภาษีของรัฐบาลกลาง
ก่อนวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2552 บทบัญญัติมาตรา 1202 นี้ไม่รวม 50% ของกำไรที่ได้รับจากรายได้รวม เพื่อกระตุ้นภาคธุรกิจขนาดเล็กพระราชบัญญัติการกู้คืนและการลงทุนใหม่ของอเมริกาได้เพิ่มอัตราการยกเว้นจาก 50% เป็น 75% สำหรับหุ้นที่ซื้อระหว่างวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2009 และ 27 กันยายน 2010 สำหรับหุ้นธุรกิจขนาดเล็กที่มีสิทธิ์ 50% หรือ 75 การยกเว้น% ส่วนหนึ่งของกำไรที่ได้รับการยกเว้นจะถูกหักภาษีเป็นรายการการตั้งค่าที่ต้องเสียภาษีเพิ่มอีก 7% ที่เรียกว่า Alternative Minimum Tax (AMT) AMT มักจะถูกกำหนดให้กับบุคคลหรือนักลงทุนที่มีการยกเว้นภาษีที่อนุญาตให้ลดภาษีรายได้ที่จ่ายไป
การแก้ไขมาตรา 1202 ครั้งล่าสุดให้การยกเว้น 100% ของกำไรใด ๆ หากการเข้าซื้อกิจการของธุรกิจขนาดเล็กคือหลังจากวันที่ 27 กันยายน 2010 นอกจากนี้การปฏิบัติต่อส่วนที่ไม่ได้รับการยกเว้นเป็นรายการที่ต้องการสำหรับ AMT กำไรจากการลงทุนที่ได้รับการยกเว้นภาษีตามมาตรานี้จะได้รับการยกเว้นภาษีจากรายได้การลงทุนสุทธิ 3.8% (NII) ที่ใช้กับรายได้จากการลงทุนส่วนใหญ่
จำนวนของกำไรที่นักลงทุนสามารถแยกออกได้ภายใต้มาตรา 1202 นั้นถูก จำกัด ไว้ที่จำนวนสูงสุดของ $ 10 ล้านหรือ 10 เท่าของการปรับพื้นฐานของหุ้น ส่วนที่ต้องเสียภาษีของกำไรจากการขายหุ้นธุรกิจขนาดเล็กมีการประเมินที่อัตราภาษีสูงสุด 28%
ไม่ใช่หุ้นธุรกิจขนาดเล็กทั้งหมดที่มีคุณสมบัติในการลดหย่อนภาษีตามมาตรา 1202
มาตรา 1202 ตัวอย่าง
พิจารณาผู้เสียภาษีที่เป็นโสดและมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีสามัญ 410, 000 ดอลลาร์ รายได้นี้วางไว้ในวงเล็บภาษีสูงสุด พวกเขาขายหุ้นธุรกิจขนาดเล็กที่มีคุณสมบัติที่ได้มาเมื่อวันที่ 30 กันยายน 2010 และมีกำไรที่รับรู้ถึง $ 50, 000 ผู้เสียภาษีอาจยกเว้น 100% ของกำไรที่ได้จากทุนซึ่งหมายความว่าภาษีของรัฐบาลกลางที่เกิดจากการรับคือ $ 0
สมมติว่าผู้เสียภาษีซื้อหุ้นในวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2009 และหลังจากห้าปีขายเพื่อทำกำไร 50, 000 ดอลลาร์ ภาษีของรัฐบาลกลางที่เกิดจากการเพิ่มทุนจะเป็น 28% x (50% x 50, 000) = $ 7, 000
ข้อควรพิจารณาพิเศษ
ไม่ใช่ว่าหุ้นธุรกิจขนาดเล็กทั้งหมดจะมีคุณสมบัติในการลดหย่อนภาษีภายใต้ IRC รหัสกำหนดหุ้นธุรกิจขนาดเล็กตามที่กำหนดหาก
- มันออกโดย บริษัท ในประเทศ C- อื่น ๆ นอกเหนือจากโรงแรม, ร้านอาหาร, สถาบันการเงิน, บริษัท อสังหาริมทรัพย์, ฟาร์ม, บริษัท เหมืองแร่, หรือธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับกฎหมาย, วิศวกรรมหรือสถาปัตยกรรมมันถูกออกเดิมหลังจาก 10 สิงหาคม 1993 เพื่อแลกเปลี่ยนสำหรับ เงินทรัพย์สินที่ไม่รวมถึงหุ้นหรือเป็นค่าตอบแทนสำหรับการให้บริการในวันที่มีการออกหุ้นและหลังจากนั้น บริษัท ที่ออกหลักทรัพย์นั้นมีสินทรัพย์ 50 ล้านดอลลาร์หรือน้อยกว่าการใช้สินทรัพย์อย่างน้อย 80% ของ บริษัท นั้น หรือมากกว่าธุรกิจที่มีคุณสมบัติเหมาะสม บริษัท ที่ออกหลักทรัพย์ไม่ได้ซื้อหุ้นใด ๆ จากผู้เสียภาษีในช่วงระยะเวลาสี่ปีเริ่มต้นสองปีก่อนวันที่ออก บริษัท ที่ออกหลักทรัพย์ไม่ได้แลกหุ้นอย่างมีนัยสำคัญภายในระยะเวลาสองปีเริ่มหนึ่งปีก่อนวันที่ออก. การไถ่ถอนหุ้นที่สำคัญคือการแลกมูลค่ารวมของหุ้นที่เกิน 5% ของมูลค่ารวมของหุ้นของ บริษัท
ภาษีของรัฐที่สอดคล้องกับภาษีของรัฐบาลกลางจะไม่รวมการเพิ่มทุนของหุ้นธุรกิจขนาดเล็ก เนื่องจากไม่ใช่ทุกรัฐที่มีความสัมพันธ์กับแนวทางภาษีของรัฐบาลกลางผู้เสียภาษีควรขอคำแนะนำจากนักบัญชีเกี่ยวกับวิธีที่รัฐของพวกเขาปฏิบัติต่อผลกำไรจากการขายหุ้นธุรกิจขนาดเล็กที่มีคุณสมบัติ
