การจัดการที่มีคุณสมบัติคืออะไร
การจัดการที่มีคุณสมบัติเหมาะสมหมายถึงการขายโอนหรือแลกเปลี่ยนหุ้นที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับการปฏิบัติด้านภาษีที่เหมาะสม โดยทั่วไปแล้วบุคคลทั่วไปจะได้รับหุ้นประเภทนี้ผ่านตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISO) หรือผ่านแผนการซื้อหุ้นพนักงาน (ESPP) ที่ผ่านการรับรอง ESPP ที่ผ่านการรับรองต้องได้รับการอนุมัติจากผู้ถือหุ้นก่อนดำเนินการ นอกจากนี้สมาชิกแผนทุกคนจะต้องมีสิทธิเท่าเทียมกันในแผน
ประเด็นที่สำคัญ
- การจัดการที่มีคุณสมบัติเหมาะสมคือการขายหรือโอนหุ้นที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับการปฏิบัติด้านภาษีที่ดีส่วนที่เกี่ยวข้องกับการจัดการที่มีคุณสมบัติเหมาะสมนั้นได้มาตามแผนผ่านแผนการซื้อหุ้นของพนักงาน (ESPP) หรือผ่านตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISO) ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ใช่กฎหมาย (NSOs) ไม่มีคุณสมบัติในการได้รับผลประโยชน์ทางภาษีจากการลงทุนและได้รับการเก็บภาษีในอัตรารายได้ปกติ ESPP และ ISO ถูกใช้โดย บริษัท ต่างๆเพื่อดึงดูดและรักษาบุคลากรที่มีความสามารถ
วิธีการจัดการคุณสมบัติที่เหมาะสม
เพื่อเป็นการจำหน่ายที่มีคุณสมบัติเหมาะสมพนักงานจะต้องขายตำแหน่งของตนอย่างน้อยหนึ่งปีหลังจากการใช้สิทธิและสองปีหลังจากที่ได้รับสิทธิเลือกซื้อหุ้น (ISO) หรือสองปีหลังจากจุดเริ่มต้นของการเสนอขาย ESPP
ตัวอย่างเช่นสมมติว่าตัวเลือก ISO ของ Cathy ได้รับการให้สิทธิ์เมื่อวันที่ 20 กันยายน 2018 และเธอออกกำลังกายพวกเขาในวันที่ 20 กันยายน 2019 ในสถานการณ์นี้ Cathy ต้องรอจนถึงวันที่ 20 กันยายน 2020 ก่อนที่เธอจะสามารถรายงานกำไรระยะยาวได้
การรักษากำไรที่ได้รับจากการขายหลักทรัพย์ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมนั้นจะนำไปใช้กับจำนวนของการขายที่แสดงโดยผลต่างระหว่างราคาการใช้สิทธิของหุ้นที่เป็นตัวเลือกและราคาตลาดที่ขายหุ้นนั้น ตัวอย่างเช่นหากทิมออกกำลังกาย 1, 000 ตัวเลือก ISO ที่ $ 10 ต่อหุ้นและขายในราคา $ 30 ต่อหุ้นดังนั้นเขาจะรายงานกำไรที่จะได้รับ $ 20, 000 ($ 20 x 1, 000 หุ้น)
ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ใช่กฎหมาย (NSOs) ไม่มีสิทธิ์ได้รับการปฏิบัติด้านภาษีกำไรจากการลงทุนและมีการเก็บภาษีในอัตรารายได้ปกติ การออกแพ็คเกจการชดเชยซึ่งรวมถึง ISO และ ESPP ที่ผ่านการรับรองจะช่วยให้ บริษัท ดึงดูดและรักษาบุคลากรระดับสูงไว้ได้ นอกจากนี้ยังจัดให้มีการจัดการของ บริษัท และพนักงานคนสำคัญกับผู้ถือหุ้นเนื่องจากพวกเขาต้องการให้ บริษัท ประสบความสำเร็จและเพิ่มราคาหุ้น
บริษัท บางแห่งไม่เสนอ ISOs เนื่องจากขัดกับแผนตัวเลือกที่ไม่ใช่ตามกฎหมาย (หรือไม่ผ่านการรับรอง) ไม่มีการลดหย่อนภาษีสำหรับ บริษัท เมื่อมีการใช้ตัวเลือก
ข้อควรพิจารณาพิเศษ
“ องค์ประกอบการต่อรองราคา” หมายถึงตัวเลือกที่สามารถใช้สิทธิต่ำกว่าราคาตลาดปัจจุบันซึ่งให้ผลกำไรแก่พนักงานทันที พนักงานที่ใช้ตัวเลือกที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายต้องรายงานองค์ประกอบการต่อรองเป็นรายได้ที่ได้รับซึ่งต้องเสียภาษีรายได้ ควรสังเกตว่าพนักงานที่ถือ ISO นั้นไม่ได้รับคำสั่งให้รายงานองค์ประกอบการต่อรองจนกว่าจะได้ขายหุ้น
องค์ประกอบการต่อรองจะถูกรายงานเป็นรายได้ปกติหากมีการขายหุ้นทันทีหลังจากการใช้สิทธิ ในทางตรงกันข้ามองค์ประกอบการต่อรองจะถูกรายงานว่าเป็นกำไรระยะยาวหากมีการดำเนินการขายหนึ่งปีหลังจากใช้สิทธิออปชันและอีกสองปีหลังจากวันที่ได้รับทุน
องค์ประกอบการต่อรองราคาสำหรับ NSO จะถูกเพิ่มเข้าไปในรายได้ขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษีทางเลือกของแต่ละบุคคลซึ่งมีภาษีคงที่หมายเพื่อให้แน่ใจว่าทุกคนจ่ายส่วนแบ่งที่เป็นธรรมของภาษีแม้จะมีกลยุทธ์การลดภาษี
การกระจายที่มีคุณสมบัติเทียบกับการตัดสิทธิ์การจำหน่าย
การจำหน่ายที่ถูกตัดสิทธิ์คือการขายหรือแลกเปลี่ยนหุ้นที่ได้รับจาก ISO หรือ ESPP ก่อนที่จะครบกำหนดระยะเวลาการถือครอง ระยะเวลาการถือครอง ISO คือหนึ่งปีนับจากวันใช้สิทธิหรือสองปีนับจากวันที่ให้สิทธิหรือสองปีนับจากวันที่เสนอขาย ESPP กำไรหรือขาดทุนที่เกิดขึ้นจากการตัดจำหน่ายบัญชีจะถูกคิดภาษีในอัตราที่สูงกว่า
หากมีการขายหุ้น ESPP หรือ ISO ในการขายที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนดจำนวนเงินที่ต่อรองจะถูกคิดภาษีในอัตรากำไรจากการลงทุน การตัดจำหน่ายรายการจำหน่ายจะถูกบันทึกในอัตราภาษีเงินได้ซึ่งโดยทั่วไปสูงกว่าภาษีกำไรขั้นต้น
