การตั้งสำรองสำหรับการสูญเสียเครดิตหมายถึงอะไร?
ประมาณการความเสียหายของสินเชื่อ (PCL) เป็นการประมาณการความเสียหายที่ บริษัท อาจประสบเนื่องจากความเสี่ยงด้านเครดิต สำรองเผื่อผลขาดทุนทางเครดิตถือเป็นค่าใช้จ่ายในงบการเงินของ บริษัท พวกเขาคาดว่าจะสูญเสียจากหนี้ที่ค้างชำระและหนี้สูญหรือเครดิตอื่น ๆ ที่มีแนวโน้มว่าจะผิดนัดชำระหรือไม่สามารถเรียกคืนได้ ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท คำนวณว่าบัญชีที่เกิน 90 วันที่ผ่านมามีอัตราการกู้คืนที่ 40% บริษัท จะทำการตั้งสำรองสำหรับการสูญเสียเครดิตตาม 40% ของยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้
ทำความเข้าใจกับบทบัญญัติสำหรับการสูญเสียเครดิต (PCL)
เนื่องจากบัญชีลูกหนี้ (AR) คาดว่าจะเปลี่ยนเป็นเงินสดภายในหนึ่งปีหรือรอบการดำเนินงานจึงถูกรายงานเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนในงบดุลของ บริษัท อย่างไรก็ตามเนื่องจากลูกหนี้การค้าอาจเกินกำหนดหากส่วนหนึ่งไม่สามารถรวบรวมได้เงินทุนหมุนเวียนของ บริษัท และส่วนของผู้ถือหุ้นอาจเกินกำหนดเช่นกัน
เพื่อป้องกันการกล่าวเกินจริงธุรกิจอาจประมาณจำนวนลูกหนี้ที่ไม่น่าจะได้รับการจัดเก็บมากที่สุด ประมาณการจะมีการรายงานในงบดุลตามบัญชีสินทรัพย์ที่เรียกว่าสำรองสำหรับการสูญเสียเครดิต การเพิ่มไปยังบัญชีจะถูกบันทึกในบัญชีงบกำไรขาดทุนค่าใช้จ่ายบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้
ตัวอย่างของการตั้งสำรองสำหรับการสูญเสียเครดิต
AR ของ บริษัท A มียอดเดบิต $ 100, 000 ในวันที่ 30 มิถุนายนคาดว่าจะไม่เปลี่ยนเป็นเงินสดประมาณ 2, 000 ดอลลาร์ เป็นผลให้รายงานเครดิตบาลานซ์ของ $ 2, 000 เป็นสำรองสำหรับการสูญเสียเครดิต รายการทางบัญชีสำหรับการปรับยอดคงเหลือในบัญชีค่าเผื่อจะเกี่ยวข้องกับบัญชีรายรับรายจ่ายที่ไม่สามารถหักล้างได้
เนื่องจากเดือนมิถุนายนเป็นเดือนแรกของ บริษัท A ทางธุรกิจการตั้งสำรองสำหรับบัญชีขาดทุนเครดิตเริ่มต้นเดือนด้วยยอดเงินที่เป็นศูนย์ ณ วันที่ 30 มิถุนายนเมื่อมีการออกงบดุลและงบกำไรขาดทุนครั้งแรกการตั้งสำรองสำหรับการสูญเสียเครดิตจะมียอดเครดิต 2, 000 ดอลลาร์
เนื่องจากข้อกำหนดสำหรับการสูญเสียเครดิตกำลังรายงานยอดเครดิต $ 2, 000 และ AR รายงานยอดเงินเดบิตที่ $ 100, 000 งบดุลรายงานจำนวนสุทธิ $ 98, 000 เนื่องจากปริมาณสุทธิจะกลายเป็นเงินสดจึงเรียกว่ามูลค่าสุทธิที่คาดว่าจะได้ของ AR
บัญชีค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถเก็บได้ของ บริษัท A รายงานการสูญเสียเครดิต $ 2, 000 ในงบกำไรขาดทุนของเดือนมิถุนายน มีการรายงานค่าใช้จ่ายแม้ว่าจะไม่มี AR ครบกำหนดในเดือนมิถุนายนเนื่องจากเงื่อนไขเป็น 30 วัน บริษัท A พยายามที่จะปฏิบัติตามหลักการจับคู่โดยจับคู่หนี้สูญกับรอบระยะเวลาบัญชีที่เกิดยอดขายสินเชื่อ
