IRS Publication 561 คืออะไร: การกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินที่บริจาค?
เอกสารเผยแพร่ของ IRS 561: การกำหนดมูลค่าทรัพย์สินที่บริจาคเป็นเอกสารเผยแพร่โดย Internal Revenue Service (IRS) ที่ให้ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมสำหรับสินทรัพย์ที่บริจาคให้กับองค์กรที่มีคุณสมบัติ ผู้เสียภาษีสามารถบริจาคทรัพย์สินหลากหลายประเภทรวมถึงของใช้ในครัวเรือนเสื้อผ้ามือสองอัญมณีและอัญมณีศิลปะคอลเลกชันยานพาหนะเรือเครื่องบินสินค้าคงคลังจากธุรกิจส่วนตัวสิทธิบัตรหุ้นพันธบัตรอสังหาริมทรัพย์สัญญาทางการเงินและอื่น ๆ สิทธิประโยชน์
ทำความเข้าใจกับ IRS Publication 561: การกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินที่บริจาค
IRS Publication 561 มุ่งเป้าไปที่ผู้เสียภาษีเป็นรายบุคคล ให้คำแนะนำเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าทรัพย์สินที่บริจาคเพื่อการกุศลเพื่อวัตถุประสงค์ในการลดรายได้ สำหรับปีภาษีปี 2561 ถึงปี 2568 ผู้เสียภาษีรายบุคคลมีการหักลดหย่อนมาตรฐานจำนวน $ 12, 000 ดังนั้นการหักภาษีแยกรายการรวมถึงทรัพย์สินที่ได้รับบริจาคจะต้องรวมกันเกินกว่าการหักภาษีมาตรฐานเพื่อให้คุ้มค่า นอกจากนี้ยังมีข้อควรพิจารณาที่สำคัญบางประการที่ผู้เสียภาษีควรพิจารณาก่อนทำการบริจาคเพื่อนำไปหักลดหย่อนภาษีได้ ผลงานจะต้องทำเพื่อการกุศลที่ผ่านการรับรอง นอกจากนี้ค่าลดหย่อนยัง จำกัด อยู่ที่ 50% ของรายได้รวมที่ได้รับการปรับของผู้เสียภาษีในกรณีส่วนใหญ่ แต่อาจมีข้อ จำกัด 20% และ 30% ผลงานตีพิมพ์ของ IRS 526: การบริจาคเพื่อการกุศลให้รายละเอียดทั้งหมดเกี่ยวกับการอ้างสิทธิ์ในทรัพย์สินที่บริจาคเพื่อเป็นการลดหย่อนภาษี
IRS Publication 561 ให้แนวทางในการกำหนดมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ที่บริจาคซึ่งสามารถแปลเป็นมูลค่าหักลดหย่อนภาษีที่แยกรายการ สิ่งพิมพ์ 561 กำหนดให้ผู้บริจาคเริ่มต้นด้วยการกำหนดมูลค่าตลาดที่เป็นธรรมของสินทรัพย์ที่พวกเขาบริจาค
ประเด็นที่สำคัญ
- เอกสารเผยแพร่ของ IRS 561 ให้แนวทางในการกำหนดมูลค่ายุติธรรมของเงินบริจาคเพื่อการกุศลซึ่งผู้เสียภาษีอาจต้องการหักออกจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยทั่วไปการประเมินมูลค่าตลาดยุติธรรมของ IRS เป็นไปตามมาตรฐานการบัญชีที่กำหนดโดยใช้การประเมิน ราคาในตลาดเปิด IRS แนะนำสี่วิธีเมื่อราคาในตลาดเปิดไม่พร้อมใช้งาน: ราคาหรือราคาขายสินทรัพย์เทียบเคียงต้นทุนทดแทนและความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญผู้ชำระภาษีโดยทั่วไปจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8283 หากมูลค่าตลาดยุติธรรมของการบริจาคคือ มากกว่า $ 500 หากมูลค่ายุติธรรมของการบริจาคเพื่อการกุศลถูกกำหนดให้เป็น $ 5, 000 หรือมากกว่านั้นต้องทำการประเมินราคาที่มีคุณสมบัติ
ระบุมูลค่าตลาดยุติธรรม
การประเมินมูลค่ายุติธรรมของตลาด IRS เป็นไปตามมาตรฐานการบัญชีที่กำหนดให้มีการประเมินราคาตามราคาขายในตลาดเปิด การประเมินมูลค่านี้ควรจะตกลงกันระหว่างผู้ซื้อที่เต็มใจและผู้ขายที่เต็มใจโดยไม่จำเป็นต้องทำ (เงื่อนไขความยาวของแขน) และทั้งคู่มีความรู้ที่สมเหตุสมผลเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้อง
การกำหนดมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมนั้นไม่ใช่กระบวนการที่ง่ายเสมอไปโดยเฉพาะเมื่อราคาในตลาดเปิดอาจไม่พร้อมใช้งานหรือเมื่อสินทรัพย์ที่บริจาคอาจมีข้อ จำกัด บางอย่าง ในกรณีที่มีความกำกวม IRS แนะนำให้ประเมินมูลค่าของสินทรัพย์ ณ ราคาที่องค์กรจะขายให้ผู้บริจาค อีกวิธีหนึ่งที่เป็นไปได้คือการเปรียบเทียบราคาของสินค้ากับราคาขายของสินค้าที่คล้ายกัน สินทรัพย์ที่มีข้อ จำกัด บางอย่างจะต้องมีการกำหนดราคาตามมูลค่าที่สินทรัพย์มีข้อ จำกัด
สินทรัพย์บางประเภทจะมีมูลค่าที่เป็นรูปธรรมเช่นค่างวดหุ้นพันธบัตรและสัญญาทางการเงิน สินทรัพย์จำนวนมากเหล่านี้สามารถทำธุรกรรมได้ทันทีในการแลกเปลี่ยนทางการเงินซึ่งกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรม บุคคลสามารถเริ่มใช้บัญชีเกษียณอายุส่วนบุคคล (IRAs) และสืบทอด IRAs เพื่อให้มีการแจกจ่ายการกุศลที่มีคุณสมบัติหลังจากอายุ70½หรือใหม่กว่า อย่างไรก็ตามภายใต้พระราชบัญญัติการตั้งค่าทุกชุมชนเพื่อการเพิ่มประสิทธิภาพการเกษียณ (SECURE) พระราชบัญญัติของ 2019 เริ่มต้นในแต่ละปีจะ 72, จำนวนใด ๆ ที่มอบให้กับองค์กรการกุศลที่มีคุณสมบัติผ่าน IRA จะลดการกระจายขั้นต่ำที่จำเป็น (RMD)
การปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีมูลค่าตลาดยุติธรรมที่แนะนำโดยหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปเป็นวิธีการที่เหมาะสมสำหรับสินทรัพย์หลายประเภท สินทรัพย์บางอย่างอาจต้องใช้บริการของผู้ประเมินราคาเพื่อกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรม ผู้ประเมินราคาอาจใช้ในการประเมินมูลค่าอสังหาริมทรัพย์หรือทรัพย์สินที่มีมูลค่าสูงอื่น ๆ
โดยทั่วไปกรมสรรพากรสรุปแนวทางสี่วิธีในการระบุมูลค่าตลาดยุติธรรม:
- ราคาหรือราคาขายขายสินทรัพย์เทียบเคียงราคาเปลี่ยนข้อสังเกตของผู้เชี่ยวชาญ
ในเอกสารเผยแพร่ 561 กรมสรรพากรยังให้รายละเอียดแนวทางสำหรับการประเมินมูลค่าทรัพย์สินดังต่อไปนี้:
- ของใช้ในครัวเรือนเสื้อผ้าที่ใช้แล้วอัญมณีและอัญมณีศิลปะการเก็บรวบรวมยานพาหนะเรือและเครื่องบินสินค้าจากธุรกิจส่วนตัวที่ไม่ได้อยู่ในความไว้วางใจของเราสิทธิบัตรธุรกิจอสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์การลงทุนในอสังหาริมทรัพย์
$ 500 และ $ 5, 000 หรือมากกว่า
ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8283 หากมูลค่าตลาดยุติธรรมของการบริจาคมากกว่า $ 500 ผู้เสียภาษีควรตระหนักว่าสินทรัพย์ที่มีมูลค่ายุติธรรม 5, 000 เหรียญสหรัฐหรือมากกว่านั้นต้องมีการประเมินราคาที่มีคุณสมบัติเหมาะสม
บทลงโทษ
เอกสารเผยแพร่ของ IRS 561 กล่าวว่าผู้เสียภาษีที่ถูกพบว่าเกินมูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์ที่บริจาคสามารถถูกลงโทษได้ การลงโทษ 20% ใช้กับการคุยโวเกิน 150% ถึง 199% โทษ 40% ใช้กับการคุยโวเกิน 200% ขึ้นไป
แบบฟอร์ม 8282: คำอธิบายการส่งคืนข้อมูลเสร็จสิ้น
แบบฟอร์ม 8282 เป็นแบบฟอร์ม IRS ที่สองที่อาจเกี่ยวข้องกับการบริจาคเพื่อการกุศล ผู้บริจาคอาจได้รับแบบฟอร์มนี้จาก Donee หากสินทรัพย์มีมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมมากกว่า $ 500 และจะถูกกำจัดภายในสามปี หากตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ผู้ที่ได้รับการแต่งตั้งควรจัดเตรียมแบบฟอร์ม 8282 ให้กับผู้บริจาคและกรมสรรพากร
