ในการบัญชีการเงินและการบริหารจัดการความเสี่ยงโดยธรรมชาติหมายถึงความเป็นไปได้ของข้อมูลที่ไม่ถูกต้องหรือทำให้เข้าใจผิดในงบบัญชีซึ่งเป็นผลมาจากสิ่งอื่นนอกเหนือจากความล้มเหลวของการควบคุม เหตุการณ์ที่มีความเสี่ยงโดยเนื้อแท้เป็นเรื่องที่พบได้บ่อยที่สุดซึ่งนักบัญชีจะต้องใช้การตัดสินใจและการประมาณจำนวนที่มากกว่าปกติหรือที่เกี่ยวข้องกับเครื่องมือทางการเงินที่ซับซ้อน มันมักจะปรากฏเมื่อ บริษัท เผยแพร่งบการเงินที่เป็นการคาดการณ์ล่วงหน้า
ประเภทของการตรวจสอบความเสี่ยง
เพื่อทำความเข้าใจความเสี่ยงโดยธรรมชาติจะช่วยให้อยู่ในบริบทของการวิเคราะห์ความเสี่ยงการตรวจสอบ ความเสี่ยงในการตรวจสอบคือความเสี่ยงที่จะเกิดข้อผิดพลาดในขณะที่ทำการตรวจสอบและโดยปกติจะแบ่งออกเป็นสามประเภท
- ความเสี่ยงด้านการควบคุม: ความเสี่ยงด้าน การควบคุมจะเกิดขึ้นเมื่อสถานะทางการเงินที่เป็นผลมาจากการขาดการควบคุมทางบัญชีที่เหมาะสมใน บริษัท สิ่งนี้มีแนวโน้มที่จะปรากฏในรูปแบบของการฉ้อโกงหรือการทำบัญชีที่ขี้เกียจ ความเสี่ยงในการตรวจจับ: เป็นไปได้ว่าผู้สอบบัญชีไม่สามารถตรวจสอบข้อผิดพลาดที่สังเกตเห็นได้ง่ายในบัญชีการเงิน สิ่งนี้เรียกว่าความเสี่ยงในการตรวจจับ โดยทั่วไปความเสี่ยงในการตรวจจับถูกตอบโต้โดยการเพิ่มจำนวนธุรกรรมที่สุ่มตัวอย่างระหว่างการทดสอบ ความเสี่ยงที่แฝงอยู่: พิจารณาองค์ประกอบความเสี่ยงการตรวจสอบที่เป็นอันตรายที่สุดความเสี่ยงโดยธรรมชาติไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้อย่างง่ายดายผ่านการฝึกอบรมผู้สอบบัญชีที่เพิ่มขึ้นหรือการสร้างการควบคุมในกระบวนการตรวจสอบ อย่างไรก็ตามเป็นหนึ่งในผู้สอบบัญชีและนักวิเคราะห์ความเสี่ยงที่ต้องมองหาเมื่อตรวจสอบงบการเงินพร้อมกับความเสี่ยงการควบคุมและการตรวจสอบความเสี่ยง
ตัวอย่างทั่วไปของความเสี่ยงโดยธรรมชาติ
ความเสี่ยงแฝงอยู่ทั่วไปในภาคบริการทางการเงิน เหตุผลรวมถึงความซับซ้อนของการควบคุมสถาบันการเงิน (จำนวนมากและเปลี่ยนแปลงกฎและข้อบังคับ) เครือข่ายขนาดใหญ่ของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องและการพัฒนาผลิตภัณฑ์ตราสารอนุพันธ์และตราสารซับซ้อนอื่น ๆ ที่ต้องใช้การคำนวณที่ซับซ้อนในการประเมิน
สถาบันการเงินมักจะมีความสัมพันธ์ที่ยาวนานและซับซ้อนกับหลายฝ่าย บริษัท โฮลดิ้งอาจมีส่วนเกี่ยวข้องกับหลายองค์กรในคราวเดียวยานพาหนะควบคุมพิเศษและหน่วยงานนอกงบดุลอื่น ๆ แต่ละระดับโครงสร้างองค์กรอาจมีนักลงทุนจำนวนมากและความสัมพันธ์กับลูกค้า กิจการที่เกี่ยวข้องนั้นมีความโปร่งใสน้อยกว่ากิจการที่แยกกันเช่นกัน
ความสัมพันธ์ทางธุรกิจรวมถึงความสัมพันธ์กับผู้สอบบัญชี ทั้งการเริ่มต้นและการนัดหมายซ้ำกับผู้สอบบัญชีสร้างความเสี่ยงโดยธรรมชาติ ผู้ตรวจประเมินเบื้องต้นอาจมีความซับซ้อนหรือมีหัวข้อใหม่เกิดขึ้น การมีส่วนร่วมซ้ำอาจทำให้เกิดความมั่นใจมากเกินไปหรือหย่อนเนื่องจากความสัมพันธ์ส่วนตัว
บัญชีหรือธุรกรรมที่ไม่ใช่กิจวัตรอาจมีความเสี่ยงโดยธรรมชาติ ตัวอย่างเช่นการบัญชีสำหรับความเสียหายจากอัคคีภัยหรือการได้มาซึ่ง บริษัท อื่นนั้นไม่ธรรมดาพอที่ผู้สอบบัญชีจะเสี่ยงต่อการมุ่งเน้นมากหรือน้อยเกินไปในเหตุการณ์เฉพาะ
ความเสี่ยงที่แฝงอยู่นั้นเป็นสิ่งที่แพร่หลายโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับบัญชีที่ต้องใช้การคาดเดาจำนวนมากการประมาณหรือการประเมินมูลค่าโดยผู้บริหาร ประมาณการทางบัญชีที่มีมูลค่ายุติธรรมยากที่จะทำและควรเปิดเผยลักษณะของกระบวนการมูลค่ายุติธรรมในงบการเงิน ผู้สอบบัญชีอาจต้องสอบสวนและสัมภาษณ์ผู้มีอำนาจตัดสินใจของ บริษัท เกี่ยวกับเทคนิคการประมาณค่าเพื่อลดข้อผิดพลาด ความเสี่ยงประเภทนี้จะเพิ่มขึ้นไม่ว่าจะเกิดขึ้นน้อยครั้งหรือเป็นครั้งแรก
