ค่าใช้จ่ายในการเข้าซื้อรอตัดบัญชีคืออะไร - DAC
โดยทั่วไปจะใช้ในอุตสาหกรรมประกันภัยต้นทุนการได้มา (DAC) รอตัดบัญชีคือเมื่อ บริษัท พิจารณาต้นทุนการขายที่เกี่ยวข้องกับการหาลูกค้าใหม่ตลอดระยะเวลาของสัญญาประกัน
การทำความเข้าใจต้นทุนการได้มาซึ่งรอการตัดบัญชี (DAC)
บริษัท ประกันภัยต้องเผชิญกับค่าใช้จ่ายสูงมากเมื่อออกธุรกิจใหม่รวมถึงค่าคอมมิชชั่นผู้อ้างอิงถึงผู้จัดจำหน่ายและนายหน้าภายนอกการจัดจำหน่ายหลักทรัพย์และค่ารักษาพยาบาล บ่อยครั้งที่ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถเกินเบี้ยประกันที่จ่ายในปีแรก ๆ ของแผนประกันภัยประเภทต่างๆ
การใช้งาน DAC ช่วยให้ บริษัท ประกันภัยสามารถกระจายต้นทุนเหล่านี้ได้อย่างค่อยเป็นค่อยไปเมื่อพวกเขามีรายได้ การใช้วิธีการบัญชีนี้มีแนวโน้มที่จะลดความตึงเครียดของนโยบายในปีแรกและสร้างรูปแบบของรายได้ที่ราบรื่นขึ้น
ในปี 2555 บริษัท ประกันต้องปฏิบัติตามกฎใหม่ของคณะกรรมการมาตรฐานบัญชีกลาง (FASB)“ การบัญชีสำหรับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาหรือต่ออายุสัญญาประกัน” หรือ ASU 2010-26 FASB ช่วยให้ บริษัท สามารถใช้ประโยชน์จากต้นทุนเหล่านี้และตัดจำหน่ายในช่วงเวลาซึ่งหมายความว่าพวกเขาจะถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์มากกว่าค่าใช้จ่ายและสามารถจ่ายออกค่อยๆ
สำคัญ
DAC ถือเป็นสินทรัพย์ในงบดุลและตัดจำหน่ายตลอดอายุของสัญญาประกันภัยตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP)
FASB กำหนดให้ บริษัท ตัดจำหน่ายยอดคงเหลือ“ ตามเกณฑ์คงที่” ตามระยะเวลาของสัญญาที่คาดหวัง ในกรณีที่มีการยกเลิกสัญญาโดยไม่คาดคิด FASB จะต้องตัดบัญชี DAC ออก แต่ไม่ผ่านการทดสอบการด้อยค่าซึ่งหมายความว่าสินทรัพย์ไม่ได้ถูกวัดเพื่อดูว่ายังมีมูลค่าเท่ากับจำนวนที่ระบุไว้ในงบดุลหรือไม่
ค่าตัดจำหน่าย DAC
DAC เป็นตัวแทนของ "การลงทุนที่ไม่ได้กู้คืน" ในนโยบายที่ออกดังนั้นจึงบันทึกเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อจับคู่ต้นทุนกับรายได้ที่เกี่ยวข้อง เมื่อเวลาผ่านไปต้นทุนการได้มาจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ลดสินทรัพย์ DAC กระบวนการรับรู้ต้นทุนในงบกำไรขาดทุนเป็นที่รู้จักกันในชื่อค่าตัดจำหน่ายและหมายถึงสินทรัพย์ DAC ที่ถูกตัดจำหน่ายหรือลดลงในระยะเวลาหลายปี
ค่าตัดจำหน่ายต้องใช้พื้นฐานที่กำหนดว่าควรจะเปลี่ยน DAC เป็นค่าใช้จ่ายเท่าใดในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี เกณฑ์การตัดจำหน่ายแตกต่างกันไปตามการจัดหมวดหมู่มาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลาง (FAS):
- FAS 60 / 97LP - พรีเมี่ยม FAS 97 - กำไรขั้นต้นโดยประมาณ (EGP) FAS 120 - อัตรากำไรขั้นต้นโดยประมาณ (EGM)
ภายใต้ FAS 60 ข้อสันนิษฐานคือ "ถูกล็อค" ในปัญหานโยบายและไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ อย่างไรก็ตามภายใต้ FAS 97 และ 120 ข้อสมมติฐานมาจากการประมาณการที่สามารถปรับเปลี่ยนได้ตามต้องการ ค่าตัดจำหน่าย DAC ใช้อัตรากำไรขั้นต้นโดยประมาณเป็นพื้นฐานและอัตราดอกเบี้ยถูกนำไปใช้กับ DAC ตามผลตอบแทนการลงทุน
ข้อกำหนดสำหรับต้นทุนการจัดหารอตัดบัญชี (DAC)
ก่อนที่จะมีการเปิดตัว ASU 2010-26 DAC ได้อธิบายอย่างชัดเจนว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่“ แตกต่างกันและเกี่ยวข้องกับการซื้อสัญญาประกันเป็นหลัก” ซึ่งทำให้ บริษัท ต่าง ๆ มีงานที่ยากในการตีความซึ่งค่าใช้จ่ายที่เหมาะสมสำหรับการเลื่อนเวลา บริษัท ประกันภัยที่หลากหลายจัดประเภทค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่เป็น DAC
ต่อมา FASB ได้ข้อสรุปว่าการบัญชี DAC ถูกใช้ในทางที่ผิดและตอบสนองโดยให้แนวทางที่ชัดเจน ASU 2010-26 มาพร้อมกับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญสองประการเพื่อให้เป็นไปตามเกณฑ์การโอนเป็นทุน:
- บริษัท อาจเลื่อนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประสบความสำเร็จในการจัดวางธุรกิจใหม่มากกว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายทั้งหมดค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งจากสำนักงานสนับสนุนโดยตรงที่เชื่อมโยงกับรายได้ถือเป็นสินทรัพย์ DAC
ตัวอย่างของค่าใช้จ่าย deferrable รวมถึง:
- คอมมิชชั่นเกินกว่าค่าคอมมิชชันขั้นสุดท้าย
ประเด็นที่สำคัญ
- ต้นทุนการได้มา (DAC) รอตัดบัญชีคือเมื่อ บริษัท พิจารณาต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการหาลูกค้าใหม่ตลอดระยะเวลาของสัญญาประกันภัยการใช้วิธีการบัญชีนี้มีแนวโน้มที่จะลดความตึงเครียดในปีแรกของนโยบายและก่อให้เกิดรูปแบบที่ราบรื่น DAC ถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อจับคู่ต้นทุนกับรายได้ที่เกี่ยวข้อง บริษัท อาจเลื่อนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดวางธุรกิจใหม่ที่ประสบความสำเร็จและไม่สามารถตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายด้านนอกทั้งหมด
