ค่าใช้จ่ายหนี้สูญคืออะไร?
ค่าใช้จ่ายหนี้สูญรับรู้เมื่อลูกหนี้ไม่สามารถรวบรวมได้อีกต่อไปเนื่องจากลูกค้าไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระหนี้ที่ค้างชำระเนื่องจากการล้มละลายหรือปัญหาทางการเงินอื่น ๆ บริษัท ที่ขยายเครดิตให้กับลูกค้าของพวกเขารายงานหนี้สูญเป็นค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญในงบดุลซึ่งรู้จักกันว่าสำรองสำหรับผลขาดทุนทางเครดิต
ประเด็นที่สำคัญ
- ค่าใช้จ่ายหนี้สูญเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ดีในการทำธุรกิจกับลูกค้าเนื่องจากมีความเสี่ยงในการขยายสินเชื่ออยู่เสมอวิธีการตัดจำหน่ายโดยตรงจะบันทึกจำนวนเงินที่แน่นอนของบัญชีที่ไม่สามารถจำแนกได้ตามที่ระบุไว้โดยเฉพาะ ด้วยหลักการการจับคู่จะต้องประมาณการค่าใช้จ่ายหนี้สูญโดยใช้วิธีการตั้งค่าเผื่อในช่วงเวลาเดียวกันกับที่ขายเกิดขึ้นมีสองวิธีหลักในการประเมินค่าเผื่อหนี้สูญ: วิธีการขายร้อยละและวิธีการคำนวณอายุลูกหนี้
ค่าใช้จ่ายหนี้เสีย
ทำความเข้าใจเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายหนี้เสีย
ค่าใช้จ่ายหนี้สูญโดยทั่วไปจัดเป็นค่าใช้จ่ายในการขายและบริหารทั่วไปและจะแสดงอยู่ในงบกำไรขาดทุน การรับรู้หนี้สูญนำไปสู่การลดการหักกลบกับลูกหนี้ในงบดุล - แม้ว่าธุรกิจจะสงวนสิทธิ์ในการเก็บเงินหากสถานการณ์เปลี่ยนแปลง
การตัดจำหน่ายโดยตรงกับวิธีการได้รับอนุญาต
มีวิธีการสองวิธีที่ใช้ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายหนี้สูญ การใช้วิธีตัดจำหน่ายโดยตรงบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงเนื่องจากไม่สามารถเก็บได้ วิธีนี้ใช้ในสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้
อย่างไรก็ตามในขณะที่วิธีการตัดจำหน่ายโดยตรงจะบันทึกจำนวนเงินที่แน่นอนของบัญชีที่ไม่สามารถหักล้างได้ แต่ก็ไม่สามารถรักษาหลักการการจับคู่ที่ใช้ในการบัญชีคงค้างและหลักการบัญชีที่ตกลงกันโดยทั่วไป (GAAP) หลักการจับคู่กำหนดให้ค่าใช้จ่ายต้องจับคู่กับรายได้ที่เกี่ยวข้องในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันที่มีการทำธุรกรรมรายได้เกิดขึ้น
ด้วยเหตุผลนี้ค่าใช้จ่ายหนี้สูญคำนวณโดยใช้วิธีการตั้งค่าเผื่อซึ่งแสดงจำนวนเงินดอลลาร์โดยประมาณของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้ในช่วงเวลาเดียวกันกับที่รับรายได้
การบันทึกค่าใช้จ่ายหนี้สูญโดยใช้วิธีการลดหย่อน
วิธีการตั้งค่าเผื่อนั้นเป็นเทคนิคการบัญชีที่ช่วยให้ บริษัท สามารถคาดการณ์ผลขาดทุนที่คาดว่าจะเกิดขึ้นในงบการเงินเพื่อ จำกัด รายได้ที่อาจเกิดขึ้นมากเกินไป เพื่อหลีกเลี่ยงการเกินงบบัญชี บริษัท จะประมาณจำนวนลูกหนี้จากยอดขายในช่วงเวลาปัจจุบันที่คาดว่าจะค้างชำระ
เนื่องจากไม่มีการผ่านช่วงเวลาที่สำคัญมาตั้งแต่การขาย บริษัท จึงไม่ทราบว่าจะต้องชำระลูกหนี้การค้าใดและจะใช้ค่าใด ดังนั้นค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ จัดตั้งขึ้นตามตัวเลขที่คาดการณ์ไว้
บริษัท จะหักค่าใช้จ่ายหนี้สูญและเครดิตบัญชีค่าเผื่อนี้ ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นบัญชีของสินทรัพย์ที่ตัดกับลูกหนี้ซึ่งหมายความว่าจะลดมูลค่ารวมของลูกหนี้เมื่อทั้งสองยอดจดทะเบียนในงบดุล ค่าเผื่อนี้สามารถสะสมในรอบระยะเวลาบัญชีและอาจปรับตามยอดคงเหลือในบัญชี
วิธีการประมาณค่าใช้จ่ายหนี้เสีย
มีวิธีการหลักสองวิธีสำหรับการประเมินจำนวนเงินของบัญชีลูกหนี้ที่ไม่คาดว่าจะถูกรวบรวม ค่าใช้จ่ายหนี้สูญสามารถประมาณได้โดยใช้แบบจำลองทางสถิติเช่นความน่าจะเป็นเริ่มต้นในการพิจารณาความสูญเสียที่คาดว่าจะเกิดจากหนี้ค้างชำระและหนี้สูญ การคำนวณทางสถิติสามารถใช้ข้อมูลในอดีตจากธุรกิจเช่นเดียวกับจากอุตสาหกรรมโดยรวม อัตราร้อยละที่เฉพาะเจาะจงจะเพิ่มขึ้นตามอายุของลูกหนี้เพิ่มขึ้นเพื่อสะท้อนความเสี่ยงเริ่มต้นที่เพิ่มขึ้นและลดความสามารถในการเรียกเก็บเงิน
อีกทางเลือกหนึ่งคือประมาณการค่าใช้จ่ายหนี้เสียด้วยการคิดเปอร์เซ็นต์ของยอดขายสุทธิจากประสบการณ์ในอดีตของ บริษัท ที่มีหนี้เสีย บริษัท ทำการเปลี่ยนแปลงค่าเผื่อสำหรับการสูญเสียเครดิตเป็นประจำเพื่อให้สอดคล้องกับค่าเผื่อการสร้างแบบจำลองทางสถิติในปัจจุบัน
วิธีการกำหนดอายุลูกหนี้
วิธีการชราภาพจะจัดกลุ่มบัญชีลูกหนี้คงค้างทั้งหมดตามอายุและจะใช้อัตราร้อยละเฉพาะกับแต่ละกลุ่ม ผลรวมของทุกกลุ่มคือจำนวนที่ไม่สามารถเรียกคืนได้โดยประมาณ ตัวอย่างเช่น บริษัท มียอดค้างชำระน้อยกว่า 30 วันและมียอดค้างชำระน้อยกว่า 30 วันและมียอดค้างชำระน้อยกว่า 30 วัน จากประสบการณ์ก่อนหน้านี้ 1% ของลูกหนี้ที่มีอายุน้อยกว่า 30 วันจะไม่สามารถเรียกเก็บได้และ 4% ของลูกหนี้ที่มีอายุอย่างน้อย 30 วันจะไม่สามารถเรียกคืนได้ ดังนั้น บริษัท จะรายงานค่าเผื่อและค่าใช้จ่ายหนี้สูญ $ 1, 900 (($ 70, 000 * 1%) + ($ 30, 000 * 4%) หากรอบระยะเวลาบัญชีถัดไปส่งผลให้มีค่าเผื่อประมาณ $ 2, 500 ขึ้นอยู่กับลูกหนี้คงค้างเพียง $ 600 ($ 2, 500 - $ 1, 900) จะเป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญในช่วงที่สอง
เปอร์เซ็นต์ของวิธีการขาย
วิธีการขายใช้อัตราร้อยละคงที่กับจำนวนเงินทั้งหมดของยอดขายสำหรับงวด ตัวอย่างเช่นตามประสบการณ์ที่ผ่านมา บริษัท อาจคาดหวังว่า 3% ของยอดขายสุทธิจะไม่สามารถรวบรวมได้ หากยอดขายสุทธิสำหรับงวดเท่ากับ $ 100, 000 บริษัท จะตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญสำหรับ $ 3, 000 ในขณะที่รายงานค่าใช้จ่ายหนี้สูญ 3, 000 ดอลลาร์พร้อมกัน หากรอบระยะเวลาบัญชีต่อไปนี้ส่งผลให้ยอดขายสุทธิ $ 80, 000 จะมีการรายงานเพิ่มเติม $ 2, 400 ในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญและ 2, 400 ดอลลาร์จะถูกบันทึกในงวดที่สองในค่าใช้จ่ายหนี้สูญ ยอดรวมโดยรวมในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญหลังจากสองงวดนี้คือ $ 5, 400
