บริษัท ทุกแห่งใช้ตัวเลขในระดับหนึ่งเพื่อให้แน่ใจว่างบประมาณมีความสมดุลผู้บริหารให้คะแนนโบนัสและนักลงทุนยังคงเสนอเงินทุนต่อไป การบัญชีเชิงสร้างสรรค์นั้นไม่มีอะไรใหม่ อย่างไรก็ตามปัจจัยต่าง ๆ เช่นความโลภความสิ้นหวังความผิดศีลธรรมและการตัดสินที่ไม่ดีสามารถทำให้ผู้บริหารบางคนข้ามสายไปสู่การฉ้อโกงขององค์กรได้ทันที
Enron, Adelphia และ WorldCom เป็นตัวอย่างสุดยอดของ บริษัท ที่ทำหนังสือที่อ้างว่ามีสินทรัพย์นับพันล้านรายการที่ไม่มีตัวตน พวกเขามีข้อยกเว้นกฎ กฎระเบียบเช่นพระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley Act 2002 ซึ่งเป็นกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ออกกฎหมายปฏิรูปการดำเนินธุรกิจทางการเงินแบบครบวงจรโดยมุ่งเป้าไปที่ บริษัท ที่เป็น บริษัท มหาชนการควบคุมทางการเงินภายในและกระบวนการตรวจสอบการรายงานทางการเงิน
อย่างไรก็ตามนักลงทุนควรทราบวิธีการรับรู้สัญญาณเตือนพื้นฐานของงบเท็จ แม้ว่าโดยทั่วไปรายละเอียดจะถูกซ่อนไว้แม้จะมาจากนักบัญชี แต่ก็มีธงสีแดงในงบการเงินที่สามารถชี้ไปที่การใช้วิธีจัดการ
บริษัท บางแห่งใช้วิธีปฏิบัติทางบัญชีเพื่อวาดภาพสีกุหลาบเมื่อพูดถึงเรื่องการเงิน เหตุผลในการทำเช่นนี้รวมถึงการให้โบนัสที่สูงขึ้นสำหรับผู้บริหารหรือดึงดูดนักลงทุน
1. เร่งรายได้
วิธีหนึ่งในการเร่งรายได้คือจองยอดเงินก้อนเป็นยอดขายปัจจุบันเมื่อให้บริการจริงในช่วงหลายปีที่ผ่านมา ตัวอย่างเช่นผู้ให้บริการซอฟต์แวร์อาจได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสัญญาบริการสี่ปี แต่บันทึกการชำระเงินเต็มจำนวนเป็นยอดขายสำหรับระยะเวลาที่ได้รับการชำระเงิน วิธีที่ถูกต้องและแม่นยำมากขึ้นคือการตัดจำหน่ายรายได้ตลอดอายุของสัญญาการให้บริการ
ชั้นเชิงการเร่งรายรับครั้งที่สองเรียกว่า "การบรรจุช่อง" ที่นี่ผู้ผลิตทำการจัดส่งจำนวนมากไปยังผู้จัดจำหน่าย ณ สิ้นไตรมาสและบันทึกการจัดส่งเป็นการขาย แต่ผู้จัดจำหน่ายมีสิทธิ์ที่จะคืนสินค้าที่ขายไม่ได้ เนื่องจากสินค้าสามารถส่งคืนและไม่รับประกันการขายผู้ผลิตควรเก็บผลิตภัณฑ์ที่เป็นประเภทของสินค้าคงคลังจนกว่าผู้จัดจำหน่ายจะขายผลิตภัณฑ์
ประเด็นที่สำคัญ
- บริษัท ส่วนใหญ่ดำเนินการตามขั้นตอนการบัญชีเพื่อสะท้อนให้เห็นถึงประสิทธิภาพการทำงานที่ดีที่สุดการตัดสินที่ไม่ดีและอาจเป็นต้นเหตุของการฉ้อโกงขององค์กรกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act 2002 นำการปฏิรูปที่ควบคุม บริษัท เอาแต่ใจในระดับใหญ่งบการเงินสามารถชี้ เช่นการเร่งรายได้ ค่าใช้จ่ายล่าช้า เร่งค่าใช้จ่ายก่อนการควบรวมกิจการ และใช้ประโยชน์จากแผนบำนาญรายการนอกงบดุลและสัญญาเช่าสังเคราะห์
2. ค่าใช้จ่ายล่าช้า
AOL มีความผิดในการชะลอค่าใช้จ่ายในต้นปี 1990 เมื่อมีการแจกจ่ายแผ่นซีดีติดตั้งครั้งแรก AOL มองว่าแคมเปญการตลาดนี้เป็นการลงทุนระยะยาวและใช้ต้นทุนเป็นทุนนั่นคือเป็นการโอนจากงบกำไรขาดทุนไปยังงบดุลซึ่งจะมีการใช้จ่ายแคมเปญในช่วงระยะเวลาหนึ่งปี การรักษาแบบอนุรักษ์นิยม (และเหมาะสม) มากขึ้นคือการเสียค่าใช้จ่ายในช่วงที่ซีดีถูกจัดส่ง
3. เร่งค่าใช้จ่ายก่อนการควบรวมกิจการ
อาจปรากฏว่าใช้งานง่าย แต่ก่อนที่การควบรวมกิจการจะเสร็จสมบูรณ์ บริษัท ที่ได้รับมาจะต้องชำระเงินล่วงหน้าซึ่งอาจเป็นค่าใช้จ่ายให้มากที่สุด จากนั้นหลังจากการควบรวมกิจการอัตราการเติบโตของกำไรต่อหุ้น (EPS) ของกิจการที่ควบรวมกันจะปรากฏขึ้นสูงกว่าเมื่อเทียบกับไตรมาสที่ผ่านมา นอกจากนี้ บริษัท จะมีการบันทึกค่าใช้จ่ายในช่วงก่อนหน้า
ทำอาหารหนังสือ
4. ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกิดขึ้นประจำ
โดยการบัญชีสำหรับกิจกรรมพิเศษค่าใช้จ่ายที่ไม่เกิดขึ้นเป็นค่าใช้จ่ายครั้งเดียวที่ออกแบบมาเพื่อช่วยให้นักลงทุนวิเคราะห์ผลการดำเนินงานได้ดีขึ้น อย่างไรก็ตามบาง บริษัท ใช้ประโยชน์จากสิ่งเหล่านี้ในแต่ละปี จากนั้นไม่กี่ไตรมาสต่อมาพวกเขา "ค้นพบ" พวกเขาสงวนไว้มากเกินไปและนำเงินกลับไปสู่รายได้ (ดูชั้นเชิงต่อไป)
5. รายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น
รายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เป็นประเภทที่สามารถซ่อนบาปได้มากมาย ที่นี่ บริษัท จองสำรอง "เกิน" จากค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ (ไม่เกิดซ้ำหรือเป็นอย่างอื่น) รายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่นเป็นสถานที่ที่ บริษัท สามารถซ่อนค่าใช้จ่ายอื่น ๆ แหล่งที่มาของรายได้อื่นรวมถึงการขายอุปกรณ์หรือการลงทุน
6. แผนการเงินบำนาญ
หาก บริษัท มีแผนผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ บริษัท สามารถใช้แผนดังกล่าวเพื่อประโยชน์ของ บริษัท ได้ บริษัท สามารถปรับปรุงรายได้โดยการลดค่าใช้จ่ายของแผน หากการลงทุนในแผนเติบโตเร็วกว่าที่ บริษัท ตั้งไว้ บริษัท สามารถบันทึกกำไรเหล่านี้เป็นรายได้ ในช่วงปลายปี 1990 บริษัท ขนาดใหญ่จำนวนหนึ่งซึ่งบางแห่งใช้ชิปสีน้ำเงินใช้เทคนิคดังกล่าว
7. รายการนอกงบดุล
บริษัท สามารถสร้าง บริษัท ย่อยแยกต่างหากที่สามารถรับผิดชอบหนี้สินหรือค่าใช้จ่ายที่ บริษัท แม่ไม่ต้องการเปิดเผย หาก บริษัท ย่อยเหล่านี้ถูกจัดตั้งขึ้นเป็นนิติบุคคลแยกต่างหากที่ไม่ได้เป็นเจ้าของโดย บริษัท แม่พวกเขาไม่จำเป็นต้องบันทึกไว้ในงบการเงินของ บริษัท แม่และ บริษัท สามารถซ่อนพวกเขาจากนักลงทุน
8. สัญญาเช่าสังเคราะห์
การเช่าซื้อสังเคราะห์สามารถใช้เพื่อรักษาต้นทุนของอาคารใหม่ตัวอย่างเช่นไม่ให้ปรากฏบนงบดุลของ บริษัท การเช่าซื้อสังเคราะห์ช่วยให้ บริษัท สามารถเช่าสินทรัพย์ด้วยตนเอง ใช้งานได้เช่นนี้: นิติบุคคลเฉพาะกิจที่จัดตั้งขึ้นโดย บริษัท แม่ซื้อสินทรัพย์จากนั้นให้เช่าซื้อกลับไปที่ บริษัท แม่ เป็นผลให้สินทรัพย์ของกิจการที่มีวัตถุประสงค์พิเศษแสดงในงบดุลซึ่งถือว่าสัญญาเช่าเป็นสัญญาเช่าทางการเงินและคิดค่าเสื่อมราคาเมื่อเทียบกับกำไรของกิจการ อย่างไรก็ตามสินทรัพย์ไม่ปรากฏในงบดุลของ บริษัท แม่ บริษัท แม่ให้เช่าแทนการดำเนินงานและได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับการชำระเงินในงบกำไรขาดทุน และไม่เปิดเผยว่าในตอนท้ายของสัญญาเช่า บริษัท แม่มีภาระผูกพันที่จะต้องซื้ออาคารซึ่งเป็นหนี้สินจำนวนมหาศาลที่ปรากฏอยู่ในงบดุล
บรรทัดล่าง
แม้จะมีการออกกฎหมายปฏิรูปอย่างต่อเนื่อง การค้นหารายการที่ซ่อนอยู่ในงบการเงินของ บริษัท เป็นสัญญาณเตือนสำหรับการจัดการรายได้ นี่ไม่ได้หมายความว่า บริษัท กำลังทำหนังสือแน่นอน แต่การขุดลึกลงไปอาจคุ้มค่าก่อนที่จะทำการลงทุน
