มาตรา 1250 คำจำกัดความ

มาตรา 1250 คืออะไร

มาตรา 1250 แห่งประมวลรัษฎากรภายในสหรัฐอเมริกาเป็นกฎที่กำหนดว่า IRS จะเก็บภาษีกำไรจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายได้ปกติหากค่าเสื่อมราคาสะสมสูงกว่าค่าเสื่อมราคาที่คำนวณด้วยวิธีเส้นตรง

มาตรา 1250 จะกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามประเภทของทรัพย์สิน - ไม่ว่าจะเป็นที่อยู่อาศัยหรืออสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย - ในขณะเดียวกันก็ต้องคำนึงถึงจำนวนผู้ยื่นเอกสารที่เป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ด้วย

ประเด็นที่สำคัญ

• มาตรา 1250 ของประมวลรัษฎากรภายในของสหรัฐอเมริการะบุว่ากรมสรรพากรจะเก็บภาษีกำไรจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายได้ปกติหากค่าเสื่อมราคาสะสมเกินกว่าค่าเสื่อมราคาที่คำนวณด้วยวิธีเส้นตรงส่วน 1250 จะใช้บังคับเมื่อ บริษัท ตัดค่าเสื่อมราคาอสังหาริมทรัพย์โดยใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง

พื้นฐานของมาตรา 1250

มาตรา 1250 ระบุถึงการเก็บภาษีจากกำไรจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่เสื่อมราคาเช่นอาคารพาณิชย์โกดังยุ้งข้าวทรัพย์สินให้เช่าและส่วนประกอบโครงสร้างในอัตราภาษีปกติ อย่างไรก็ตามคุณสมบัติส่วนบุคคลที่จับต้องได้และไม่มีตัวตนและพื้นที่เพาะปลูกไม่ได้อยู่ภายใต้ระเบียบภาษีนี้

มาตรา 1250 นั้นมีผลบังคับใช้เป็นส่วนใหญ่เมื่อ บริษัท คิดค่าเสื่อมราคาอสังหาริมทรัพย์โดยใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งซึ่งส่งผลให้มีการหักเงินในช่วงชีวิตของสินทรัพย์จริงมากขึ้นเมื่อเปรียบเทียบกับวิธีเส้นตรง มาตรา 1250 ระบุว่าหากอสังหาริมทรัพย์ขายในราคาซื้อที่ก่อให้เกิดกำไรทางภาษีและเจ้าของคิดค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินโดยใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งเร่งรัดกรมสรรพากรจะเก็บภาษีส่วนต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นจริงและค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

เนื่องจาก IRS มอบอำนาจให้เจ้าของลดค่าใช้จ่ายอสังหาริมทรัพย์หลังปี 2529 โดยใช้วิธีเส้นตรงการรักษาผลประโยชน์จากรายได้ปกติตามมาตรา 1250 จึงเป็นเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นได้ยาก หากเจ้าของจำหน่ายทรัพย์สินเป็นของขวัญที่ถูกถ่ายโอนเมื่อขายให้ขายเป็นส่วนหนึ่งของการแลกเปลี่ยนที่เหมือนกันหรือขายทิ้งด้วยวิธีการอื่น ๆ จะไม่มีกำไรทางภาษีที่เป็นไปได้

ตัวอย่างการใช้งานของมาตรา 1250

ในการสังเกตการณ์ตัวอย่างจริงของมาตรา 1250 ในเชิงปฏิบัติลองจินตนาการว่านักลงทุนซื้ออสังหาริมทรัพย์ในราคา $ 800, 000 พร้อมอายุการใช้งาน 40 ปี ห้าปีต่อมาใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งด่วนนักลงทุนรายนี้เรียกร้องค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคาสะสมจำนวน 120, 000 ดอลลาร์ทำให้เกิดต้นทุนพื้นฐาน 680, 000 ดอลลาร์

ให้เราสมมติต่อไปว่านักลงทุนรายนี้ยกเลิกการโหลดอสังหาริมทรัพย์ราคา $ 750, 000 ทำให้ได้กำไรรวม $ 70, 000 เนื่องจากความจริงที่ว่าค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงสะสมมีจำนวน $ 100, 000 (ราคาเริ่มต้น $ 800, 000 หารด้วย 40 ปีคูณด้วยห้าปีของการใช้งาน) บริการสรรพากรภายในต้องเสียภาษี $ 20, 000 ของค่าเสื่อมราคาจริงเกินกว่าค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง เป็นรายได้ปกติ กรมสรรพากรจะเก็บภาษีจำนวน 50, 000 ดอลลาร์ที่เหลืออยู่จากกำไรรวมที่อัตราภาษีที่ได้รับจากเงินทุน

ภายใต้มาตรา 1250 การเพิ่มขึ้นของกำไรเป็นรายได้ปกติจะถูก จำกัด ด้วยกำไรจริงที่บันทึกไว้ในการขายอสังหาริมทรัพย์ ในตัวอย่างของเราหากนักลงทุนยกเลิกการโหลดอสังหาริมทรัพย์ราคา $ 690, 000 ดังนั้นสร้างรายได้ $ 10, 000 บริการรายได้ภายในจะจัดหมวดหมู่ $ 10, 000 เป็นรายได้ปกติไม่ใช่ $ 20, 000 เพิ่มเติม