เมื่อพูดถึงการลงทุนที่ได้รับผลประโยชน์ทางภาษีสำหรับนักลงทุนที่ร่ำรวยหรือมีความซับซ้อนสินค้าโภคภัณฑ์หนึ่งยังคงโดดเดี่ยวเหนือสิ่งอื่นใด: น้ำมัน ด้วยการสนับสนุนจากรัฐบาลสหรัฐฯการผลิตพลังงานในประเทศได้สร้างแรงจูงใจด้านภาษีสำหรับนักลงทุนและผู้ผลิตรายย่อยและน้ำมันก็ไม่มีข้อยกเว้น
ประเด็นที่สำคัญ
- สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่สำคัญหลายอย่างมีให้สำหรับ บริษัท น้ำมันและก๊าซและนักลงทุนที่ไม่พบที่อื่นในรหัสภาษีค่าใช้จ่ายที่มีตัวตนซึ่งเกี่ยวข้องกับต้นทุนโดยตรงที่แท้จริงของอุปกรณ์ขุดเจาะสามารถหักได้ 100% แต่ต้องหักค่าเสื่อมราคาตลอดเจ็ดปี ค่าใช้จ่ายในการขุดเจาะโดยทั่วไปจะคิดเป็น 65-80% ของค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการขุดบ่อน้ำและมีการหักลดหย่อน 100% ในปีที่เกิดขึ้นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่ลดลงและค่าใช้จ่ายในการบริหารกฎหมายและบัญชีทั้งหมด
สิทธิประโยชน์ทางภาษีน้ำมันทำงานอย่างไร
สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่สำคัญหลายประการมีไว้สำหรับนักลงทุนน้ำมันและก๊าซซึ่งไม่พบที่อื่นในรหัสภาษี ด้านล่างนี้เราครอบคลุมประโยชน์ของการลงทุนน้ำมันที่ได้รับสิทธิพิเศษทางภาษีและวิธีที่คุณสามารถใช้มันเพื่อดับพอร์ตการลงทุนของคุณ สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่สำคัญของการลงทุนในน้ำมันรวมถึง:
ต้นทุนการขุดเจาะที่ไม่มีตัวตน
ต้นทุนการขุดเจาะไม่มีตัวตนรวมถึงทุกอย่างยกเว้นอุปกรณ์ขุดเจาะที่เกิดขึ้นจริง แรงงานสารเคมีโคลนไขมันและสิ่งอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการขุดเจาะถือเป็นสิ่งที่จับต้องไม่ได้ โดยทั่วไปค่าใช้จ่ายเหล่านี้คิดเป็น 65-80% ของต้นทุนการเจาะบ่อน้ำและสามารถหักได้ 100% ในปีที่เกิดขึ้น ตัวอย่างเช่นหากมีค่าใช้จ่าย $ 300, 000 ในการเจาะบ่อน้ำและหากพิจารณาแล้วว่า 75% ของค่าใช้จ่ายนั้นจะถูกพิจารณาว่าไม่มีตัวตนนักลงทุนจะได้รับการหักปัจจุบันจำนวน 225, 000 เหรียญ ยิ่งไปกว่านั้นมันไม่สำคัญว่าจะสร้างหลุมจริงหรือแม้แต่ตีน้ำมัน ตราบใดที่มันเริ่มดำเนินการภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไปการหักเงินจะได้รับอนุญาต
ต้นทุนการขุดเจาะที่จับต้องได้
ต้นทุนที่จับต้องได้เกี่ยวข้องกับต้นทุนทางตรงที่แท้จริงของอุปกรณ์ขุดเจาะ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ 100% แต่จะต้องหักค่าเสื่อมราคาเกินเจ็ดปี ดังนั้นในตัวอย่างข้างต้น $ 75, 000 ที่เหลือสามารถถูกตัดออกตามกำหนดการเจ็ดปี
รายได้ที่ใช้งานกับ Passive
รหัสภาษีระบุว่าดอกเบี้ยที่ใช้งานได้ (ซึ่งต่างจากดอกเบี้ยในค่าภาคหลวง) ในบ่อน้ำมันและก๊าซจะไม่ถือว่าเป็นกิจกรรมที่ไม่โต้ตอบ ซึ่งหมายความว่าการสูญเสียสุทธิทั้งหมดเป็นรายได้ที่เกิดขึ้นร่วมกับการผลิตที่ดีและสามารถชดเชยกับรายได้รูปแบบอื่น ๆ เช่นค่าแรงดอกเบี้ยและกำไรจากการลงทุน
การยกเว้นภาษีของผู้ผลิตรายย่อย
นี่อาจเป็นการลดหย่อนภาษีที่น่าดึงดูดใจที่สุดสำหรับผู้ผลิตและผู้ลงทุนรายย่อย แรงจูงใจนี้ซึ่งเป็นที่รู้จักกันทั่วไปว่าเป็น "เบี้ยเลี้ยงพร่อง" ไม่รวมอยู่ในการเก็บภาษี 15% ของรายได้รวมทั้งหมดจากบ่อน้ำมันและก๊าซ ข้อได้เปรียบพิเศษนี้มีไว้สำหรับ บริษัท ขนาดเล็กและนักลงทุนเท่านั้น บริษัท ใด ๆ ที่ผลิตหรือปรับปรุงมากกว่า 50, 000 บาร์เรลต่อวันจะไม่มีสิทธิ์ ไม่รวมกิจการที่เป็นเจ้าของน้ำมันมากกว่า 1, 000 บาร์เรลต่อวันหรือ 6 ล้านลูกบาศก์ฟุตต่อวัน
ค่าเช่า
เหล่านี้รวมถึงการซื้อสิทธิการเช่าและแร่ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานให้เช่าและค่าใช้จ่ายในการบริหารกฎหมายและบัญชี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่และหักตามอายุของสัญญาเช่าผ่านค่าเผื่อการลดลง
ภาษีขั้นต่ำทางเลือก
ต้นทุนการขุดเจาะที่ไม่มีตัวตนทั้งหมดได้รับการยกเว้นโดยเฉพาะในฐานะ "รายการตั้งค่า" ในการคืนภาษีขั้นต่ำทางเลือก (AMT) AMT ก่อตั้งขึ้นเพื่อให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีจ่ายขั้นต่ำหรือ "ส่วนแบ่งที่ยุติธรรม" ของภาษีโดยการคำนวณภาษีรายได้ที่ค้างชำระเพิ่มกลับมาลดหย่อนภาษีหรือรายการพิเศษ
การแบ่งภาษีน้ำมันและการพัฒนาโครงสร้างพื้นฐานพลังงาน
รายการการลดหย่อนภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพแสดงให้เห็นว่ารัฐบาลสหรัฐฯกำลังจริงจังกับการพัฒนาโครงสร้างพื้นฐานด้านพลังงานในประเทศ บางทีการบอกส่วนใหญ่คือความจริงที่ว่าไม่มีข้อ จำกัด รายได้หรือมูลค่าสุทธิใด ๆ นอกเหนือจากที่ระบุไว้ข้างต้น (เช่นขีด จำกัด ผู้ผลิตรายเล็ก) ดังนั้นแม้แต่นักลงทุนที่ร่ำรวยที่สุดก็สามารถลงทุนโดยตรงในน้ำมันและก๊าซและรับผลประโยชน์ทั้งหมดที่ระบุไว้ข้างต้นตราบใดที่พวกเขา จำกัด การเป็นเจ้าของน้ำมันไว้ที่ 1, 000 บาร์เรลต่อวัน แทบไม่มีหมวดหมู่การลงทุนอื่น ๆ ในอเมริกาที่สามารถแข่งขันกับ smorgasbord ของการลดหย่อนภาษีที่มีอยู่สำหรับอุตสาหกรรมน้ำมันและก๊าซ
ตัวเลือกการลงทุนในน้ำมันและก๊าซ
ลู่ทางที่หลากหลายมีให้บริการสำหรับนักลงทุนน้ำมันและก๊าซ สิ่งเหล่านี้สามารถแบ่งออกเป็นสี่ประเภทหลัก ๆ: กองทุนรวมหุ้นส่วนความสนใจค่าภาคหลวงและผลประโยชน์การทำงาน แต่ละคนมีระดับความเสี่ยงที่แตกต่างกันและแยกกฎสำหรับการจัดเก็บภาษี
กองทุนรวม
วิธีการลงทุนของกองทุนรวมมีความเสี่ยงน้อยที่สุดสำหรับนักลงทุนเนื่องจากกองทุนรวมลงทุนในตะกร้าของหลักทรัพย์ อย่างไรก็ตามการลงทุนในกองทุนรวมไม่ได้ให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีใด ๆ ที่ระบุไว้ข้างต้น นักลงทุนจะจ่ายภาษีสำหรับเงินปันผลและกำไรทั้งหมดเช่นเดียวกับกองทุนอื่น ๆ
ความร่วมมือ
รูปแบบความร่วมมือหลายรูปแบบสามารถใช้ในการลงทุนน้ำมันและก๊าซ ความร่วมมือแบบ จำกัด เป็นเรื่องที่พบได้บ่อยที่สุดเนื่องจากเป็นการจำกัดความรับผิดของโครงการที่ผลิตทั้งหมดตามจำนวนเงินที่ลงทุนของหุ้นส่วน เหล่านี้ขายเป็นหลักทรัพย์และจะต้องลงทะเบียนกับสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (SEC) สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ระบุไว้ด้านบนมีให้สำหรับการส่งผ่าน พันธมิตรจะได้รับแบบฟอร์ม K-1 ในแต่ละปีโดยมีรายละเอียดส่วนแบ่งรายได้และค่าใช้จ่าย
ค่ารอยัลตี้
ค่าสิทธิเป็นค่าชดเชยที่ได้รับจากผู้ที่เป็นเจ้าของที่ดินที่ขุดเจาะบ่อน้ำมันและบ่อน้ำมัน รายได้ค่าสิทธิมาจากรายได้รวมของรายรับที่เกิดจากหลุม โดยทั่วไปแล้วเจ้าของที่ดินจะได้รับจาก 12% ถึง 20% ของการผลิตรวม - แน่นอนว่าการเป็นเจ้าของที่ดินที่มีน้ำมันและก๊าซสำรองสามารถทำกำไรได้อย่างมาก
นอกจากนี้เจ้าของที่ดินไม่รับผิดชอบใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับสัญญาเช่าหรือหลุม อย่างไรก็ตามเจ้าของที่ดินยังไม่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีใด ๆ จากผู้ที่ทำงานหรือเป็นหุ้นส่วน รายได้ค่าสิทธิทั้งหมดสามารถรายงานได้ที่ตาราง E ของแบบฟอร์ม 1040
ความสนใจในการทำงาน
ความสนใจในการทำงานเป็นวิธีที่เสี่ยงและมีส่วนร่วมมากที่สุดในการลงทุนน้ำมันและก๊าซ ความสนใจในการทำงานช่วยให้นักลงทุนมีสัดส่วนการเป็นเจ้าของโดยที่พวกเขามีส่วนร่วมในกิจกรรมการขุดเจาะ ความสนใจในการทำงานนั้นเรียกว่าผลประโยชน์การดำเนินงาน
รายได้ทั้งหมดที่ได้รับในแบบฟอร์มนี้สามารถรายงานได้ในตาราง C ของปี 1040 ถึงแม้ว่าจะถือเป็นรายได้การจ้างงานตนเองและต้องเสียภาษีการจ้างงานด้วยตนเองนักลงทุนส่วนใหญ่ที่เข้าร่วมในความสามารถนี้มีรายได้ที่เกินฐานค่าจ้าง ความปลอดภัย
ผลประโยชน์การทำงานไม่ถือเป็นหลักทรัพย์ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องมีใบอนุญาตในการขาย การจัดการประเภทนี้คล้ายกับหุ้นส่วนทั่วไปที่ผู้เข้าร่วมแต่ละรายมีความรับผิดไม่ จำกัด ความสนใจในการทำงานสามารถซื้อและขายได้บ่อยครั้งตามข้อตกลงของสุภาพบุรุษ
ดอกเบี้ยรับรายได้สุทธิ (NRI) และภาษีน้ำมัน
สำหรับโครงการใดก็ตามไม่ว่ารายได้จะถูกส่งไปยังผู้ลงทุนอย่างไรการผลิตจะถูกแบ่งออกเป็นรายได้รวมและกำไรสุทธิ รายได้รวมเป็นเพียงจำนวนถังน้ำมันหรือลูกบาศก์ฟุตของก๊าซต่อวันที่ผลิตในขณะที่รายได้สุทธิลบทั้งค่าลิขสิทธิ์ที่จ่ายให้กับเจ้าของที่ดินและภาษีชดเชยจากแร่ธาตุที่ประเมินโดยรัฐส่วนใหญ่ มูลค่าของค่าภาคหลวงหรือผลประโยชน์การทำงานในโครงการนั้นโดยทั่วไปจะวัดปริมาณเป็นจำนวนหลายถังน้ำมันหรือลูกบาศก์ฟุตของก๊าซที่ผลิตในแต่ละวัน
ตัวอย่างเช่นหากโครงการผลิตน้ำมัน 10 บาร์เรลต่อวันและอัตราการตลาดต่อเนื่องอยู่ที่ 35, 000 เหรียญสหรัฐต่อบาร์เรล - จำนวนนี้แตกต่างกันอย่างต่อเนื่องเนื่องจากปัจจัยหลายอย่าง - ต้นทุนการขายส่งของโครงการจะเท่ากับ $ 350, 000
ทีนี้สมมติว่าราคาน้ำมันอยู่ที่ 60 ดอลลาร์ต่อบาร์เรลภาษีเงินชดเชยอยู่ที่ 7.5% และดอกเบี้ยรายรับสุทธิ - อัตราดอกเบี้ยการทำงานที่ได้รับหลังจากจ่ายค่าลิขสิทธิ์ - เป็น 80% ปัจจุบันหลุมดังกล่าวกำลังสูบจ่ายน้ำมัน 10 บาร์เรลต่อวันซึ่งคิดเป็นมูลค่า $ 600 ต่อวันของการผลิตขั้นต้น ทวีคูณภายใน 30 วันโดยปกติแล้วจำนวนที่ใช้ในการคำนวณการผลิตรายเดือนและโครงการมีรายได้รวม 18, 000 ดอลลาร์ต่อเดือน จากนั้นเพื่อคำนวณรายได้สุทธิเราลบ 20% ของ $ 18, 000 ซึ่งนำเรามาที่ $ 14, 400
จากนั้นจะจ่ายภาษีชดเชยซึ่งจะเป็น 7.5% ของ $ 14, 400 (หมายเหตุ: เจ้าของที่ดินจะต้องจ่ายภาษีนี้จากรายได้ค่าสิทธิของพวกเขาเช่นกัน) วิธีนี้ทำให้รายได้สุทธิอยู่ที่ประมาณ $ 13, 320 ต่อเดือนหรือประมาณ $ 159, 840 ต่อปี แต่ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั้งหมดรวมถึงค่าใช้จ่ายในการขุดเจาะเพิ่มเติมใด ๆ จะต้องชำระจากรายได้นี้เช่นกัน เป็นผลให้เจ้าของโครงการอาจได้รับรายได้ $ 125, 000 จากโครงการต่อปีเท่านั้นโดยไม่มีการขุดหลุมใหม่ แน่นอนถ้าเจาะหลุมใหม่พวกเขาจะให้การลดหย่อนภาษีจำนวนมากรวมถึงการผลิตเพิ่มเติมสำหรับโครงการ
บรรทัดล่าง
จากมุมมองด้านภาษีการลงทุนน้ำมันและก๊าซไม่เคยดูดีขึ้นเลย แน่นอนพวกเขาไม่เหมาะสำหรับทุกคนเนื่องจากการขุดเจาะน้ำมันและก๊าซอาจเป็นข้อเสนอที่มีความเสี่ยง ดังนั้น ก.ล.ต. จึงกำหนดให้นักลงทุนสำหรับหุ้นส่วนน้ำมันและก๊าซจำนวนมากต้องได้รับการรับรองซึ่งหมายความว่าพวกเขามีรายได้และความต้องการมูลค่าสุทธิ แต่สำหรับผู้ที่มีคุณสมบัติการเข้าร่วมในโครงการน้ำมันและก๊าซที่เป็นอิสระสามารถให้ผลตอบแทนที่ดีบนพื้นฐานการเสียภาษี
