ภาษีเงินได้ในอนาคตคืออะไร?
ภาษีเงินได้ในอนาคตคือภาษีเงินได้ที่รอการตัดบัญชีโดยความแตกต่างระหว่างเช่นรายได้สุทธิที่รายงานจากการคืนภาษีและรายได้สุทธิที่รายงานในงบการเงิน
การคำนวณรายได้สุทธิโดยใช้วิธีการต่างกันหรือในช่วงเวลาที่ต่างกันส่งผลให้มีตัวเลขสองตัว หนึ่งคือเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและอื่น ๆ เพื่อวัตถุประสงค์ทางการเงินและภาษีจะแตกต่างกัน ดังนั้นภาษีที่รายงานในงบการเงินจะถูกกล่าวถึงหรือเกินจริงเมื่อเทียบกับภาษีที่รายงานในการคืนภาษี ความแตกต่างนี้สร้างหนี้สินภาษีเงินได้ในอนาคตหรือผลประโยชน์เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงิน
ทำความเข้าใจเกี่ยวกับภาษีเงินได้ในอนาคต
ภาษีเงินได้ในอนาคตคือรายการทางบัญชีที่เกิดขึ้นจากการปรับปรุงหรือโอนกลับไปยังงบการเงินเพื่อดูความแตกต่างระหว่างกำไรสุทธิที่รับรู้และรายงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและทางการเงิน เจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีพิจารณารายได้สุทธิและในที่สุดภาษีจะแตกต่างจาก บริษัท ที่ทำในงบการเงิน ความแตกต่างที่สำคัญคือเมื่อมันมาถึงจำนวนหรือระยะเวลาของการรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่าย
ประเด็นที่สำคัญ
- ภาษีเงินได้ในอนาคตคือภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีโดยความแตกต่างระหว่างตัวอย่างเช่นรายได้สุทธิที่รายงานเกี่ยวกับการคืนภาษีและรายได้สุทธิที่รายงานในงบการเงินภาษีในอนาคตจะแสดงเป็นรายการทางบัญชีที่ทำโดยการปรับหรือโอนกลับไปยังงบการเงิน ระหว่างกำไรสุทธิที่รับรู้และรายงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและการเงิน
วิธีการบัญชีที่แตกต่างกัน
ความแตกต่างระหว่างการรายงานประเภทหรือเวลาของรายได้และค่าใช้จ่ายตามวิธีการบันทึกบัญชีและวิธีการบัญชีภาษีทำให้เกิดผลทางภาษีในอนาคต การบัญชีคงค้างเป็นมาตรฐานสำหรับวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงิน การบัญชีภาษีเป็นปกติสำหรับวัตถุประสงค์ในการรายงานภาษีสรรพากร (IRC) จำนวนเงินเล็กน้อยของภาษีรายได้ในอนาคตเท่ากับผลต่างคูณด้วยอัตราภาษีที่ใช้
การใช้หลักการบัญชีที่ยอมรับกันโดยทั่วไป (GAAP) กำหนดให้เมื่อรายงานไปยังงบการเงินรายได้ที่ได้รับจะตรงกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกัน รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้เมื่อได้รับหรือเกิดขึ้น ในทางกลับกันหลักการบัญชีภาษีของ IRC โดยทั่วไปจะรับรู้รายได้เมื่อได้รับและค่าใช้จ่ายเมื่อชำระเงิน ความแตกต่างอาจเป็นแบบถาวรหรือชั่วคราว
ความแตกต่างถาวรกับชั่วคราว
ในบางกรณีการรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่ายโดย GAAP จะไม่มีการรับรู้โดย IRC หรือในทางกลับกันทำให้เกิดความแตกต่างอย่างถาวร ตัวอย่างเช่นเมื่อ GAAP รับรู้รายได้จากการทำธุรกรรม (เพื่อประเมินและรายงานข้อมูลประสิทธิภาพ) ที่ IRC ไม่รู้จัก (เนื่องจากบทบัญญัติที่ไม่ได้รับการยอมรับ) ในกรณีดังกล่าวรายได้และค่าใช้จ่ายทางภาษีและการเงินจะแตกต่างกันเสมอ ดังนั้นความแตกต่างเหล่านี้เป็นสิ่งที่ถาวร
ความแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นเมื่อ GAAP รับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่ายก่อนหรือหลัง IRC เนื่องจากวิธีการที่แตกต่างกันสองวิธีใช้การหลีกเลี่ยงความแตกต่างชั่วคราวจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อได้รับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นก็จะถูกชำระพร้อมกัน ความแตกต่างในวันที่ได้รับหรือเดบิตทำให้เกิดการรายงานในช่วงเวลาที่แตกต่างกัน
การใช้รายการกลับรายการทางบัญชีในช่วงเวลาเดียวกันกับธุรกรรมอนุญาตให้มีรายการและการรับรู้ที่ตรงกันทั้งในวิธีการแบบ GAAP และ IRC การจับคู่ของรายได้และค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาเดียวกันคือการจองโดยการทำให้เสร็จสมบูรณ์ทำให้รายได้ทางภาษีและทางการเงินเหมือนกัน
ภาระภาษีและผลประโยชน์ในอนาคต
ภาษีเงินได้ในอนาคตมีสองประเภทคือภาระภาษีรายได้ในอนาคตหรือสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้ในอนาคต ภาระภาษีในอนาคตเรียกว่าหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี หนี้สินภาษีในอนาคตเหล่านี้เป็นภาษีที่เกิดขึ้นแล้วแต่ยังไม่ได้รับชำระจากรายได้ที่รอการชำระ ผลประโยชน์ทางภาษีในอนาคตเรียกว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี สิทธิประโยชน์ทางภาษีในอนาคตเหล่านี้เป็นภาษีที่ต้องชำระจากรายได้ที่ได้รับ แต่ยังไม่ได้รับ ในการระบุภาษีในอนาคตเป็นหนี้สินหรือผลประโยชน์ให้ตรวจสอบว่ารายได้และค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษีเพิ่มขึ้นหรือลดลงพร้อมกับผลต่างชั่วคราว
ภาษีเงินได้ในอนาคตคือหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเมื่อรายได้ทางภาษีลดลงเมื่อเทียบกับรายได้ทางการเงินเนื่องจากผลต่างชั่วคราวและจะเพิ่มขึ้นเมื่อมีการกลับรายการผลแตกต่างชั่วคราว การลดลงตามด้วยการเพิ่มขึ้นหมายถึงภาษีที่จะเป็นหนี้ในอนาคต ในระยะสั้นลดลงเมื่อเริ่มต้นของความแตกต่างชั่วคราวและการเพิ่มขึ้นในการกลับรายการเป็นหนี้สินทางภาษี
ภาษีเงินได้ในอนาคตคือสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อรายได้ทางภาษีเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับรายได้ทางการเงินเนื่องจากผลต่างชั่วคราวจากนั้นจะลดลงเมื่อมีการกลับรายการผลแตกต่างชั่วคราว การเพิ่มขึ้นตามการลดลงหมายถึงภาษีที่น้อยลงจะเป็นหนี้ในอนาคต ในระยะสั้นการเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับการเริ่มต้นของความแตกต่างชั่วคราวและการลดลงในการกลับรายการญาติเป็นผลประโยชน์ทางภาษี
