สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคืออะไร?
รายการในงบดุลของ บริษัท ที่อาจใช้เพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอนาคตเรียกว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี สถานการณ์อาจเกิดขึ้นได้เมื่อธุรกิจจ่ายภาษีมากเกินไปหรือจ่ายภาษีล่วงหน้าในงบดุล ในที่สุดภาษีเหล่านี้จะถูกส่งคืนให้กับธุรกิจในรูปแบบของการลดหย่อนภาษี ดังนั้นการจ่ายเงินมากเกินไปจึงถือเป็นสินทรัพย์ของ บริษัท สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นตรงกันข้ามกับหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีซึ่งสามารถเพิ่มจำนวนภาษีเงินได้ที่ บริษัท ค้างชำระ
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
ทำความเข้าใจกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีมักจะถูกสร้างขึ้นเนื่องจากภาษีจ่ายหรือยกยอดไป แต่ยังไม่ได้รับรู้ในงบกำไรขาดทุน ตัวอย่างเช่นสินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชีสามารถสร้างขึ้นได้เนื่องจากหน่วยงานภาษีรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่ายในเวลาที่ต่างจากมาตรฐานการบัญชี สินทรัพย์นี้ช่วยในการลดภาระภาษีในอนาคตของ บริษัท สิ่งสำคัญที่ควรทราบคือสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะรับรู้ก็ต่อเมื่อผลต่างระหว่างมูลค่าขาดทุนหรือค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์คาดว่าจะชดเชยกำไรในอนาคต
ประเด็นที่สำคัญ
- สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นรายการในงบดุลที่เป็นผลมาจากการจ่ายเงินมากเกินไปหรือการจ่ายภาษีล่วงหน้ามันเป็นสิ่งที่ตรงกันข้ามกับหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งแสดงถึงภาษีรายได้ที่ค้างชำระสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีอาจเกิดขึ้นได้ และกฎการบัญชีหรือเมื่อมีการดำเนินการขาดทุนทางภาษีในปี 2561 บริษัท ส่วนใหญ่สามารถนำสินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชีไปเรื่อย ๆ
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสามารถนำมาเปรียบเทียบกับแนวคิดค่าเช่าที่จ่ายล่วงหน้าหรือเบี้ยประกันที่ขอคืนได้ ในขณะที่ธุรกิจไม่มีเงินสดในมืออีกต่อไป แต่มีมูลค่าใกล้เคียงกันและต้องแสดงให้เห็นในงบการเงิน
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเกิดขึ้นอย่างไร
ตัวอย่างที่ง่ายที่สุดของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือผลขาดทุนสะสม หากธุรกิจเกิดการขาดทุนในปีการเงินมักจะมีสิทธิ์ใช้การสูญเสียนั้นเพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในปีต่อ ๆ ไปในแง่นั้นการสูญเสียเป็นสินทรัพย์
อีกสถานการณ์ที่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเกิดขึ้นคือเมื่อมีความแตกต่างระหว่างกฎการบัญชีและกฎภาษี ตัวอย่างเช่นภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะเกิดขึ้นเมื่อมีการรับรู้ค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนก่อนที่หน่วยงานภาษีจะต้องรับรู้หรือเมื่อรายได้ต้องเสียภาษีก่อนที่จะต้องเสียภาษีในงบกำไรขาดทุน กฎภาษีสำหรับสินทรัพย์และ / หรือหนี้สินแตกต่างกันมีโอกาสในการสร้างสินทรัพย์ภาษีรอตัดบัญชี
ตัวอย่างการปฏิบัติของการคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
บริษัท ผู้ผลิตคอมพิวเตอร์ประมาณการจากประสบการณ์ที่ผ่านมาว่าความน่าจะเป็นที่คอมพิวเตอร์จะถูกส่งกลับไปเพื่อซ่อมการรับประกันในปีหน้าคือ 2% ของการผลิตทั้งหมด หากรายได้รวมของ บริษัท ในปีหนึ่งคือ $ 3, 000 และค่าใช้จ่ายในการรับประกันหนังสือของมันคือ $ 60 (2% x $ 3, 000) รายได้ที่ต้องเสียภาษีของ บริษัท คือ $ 2, 940 อย่างไรก็ตามหน่วยงานด้านภาษีส่วนใหญ่ไม่อนุญาตให้ บริษัท หักค่าใช้จ่ายตามการรับประกันที่คาดไว้ ดังนั้น บริษัท จะต้องจ่ายภาษีเต็มจำนวน 3, 000 ดอลลาร์
หากอัตราภาษีสำหรับ บริษัท คือ 30% ความแตกต่างของ $ 18 ($ 60 x 30%) ระหว่างภาษีที่ต้องชำระในงบกำไรขาดทุนและภาษีจริงที่จ่ายให้กับเจ้าหน้าที่ภาษีเป็นสินทรัพย์ภาษีรอตัดบัญชี
ข้อควรพิจารณาที่สำคัญสำหรับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
มีลักษณะสำคัญบางประการของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่ต้องพิจารณา ครั้งแรกที่เริ่มต้นในปีภาษีปี 2018 พวกเขาสามารถถูกยกยอดไปข้างหน้าอย่างไม่มีกำหนดสำหรับ บริษัท ส่วนใหญ่ แต่ไม่สามารถนำกลับมาใช้ได้อีกต่อไป
สิ่งที่สองที่ต้องพิจารณาคืออัตราภาษีมีผลต่อมูลค่าของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีอย่างไร หากอัตราภาษีสูงขึ้นมันก็เป็นไปตามที่ บริษัท ต้องการเพราะมูลค่าของสินทรัพย์ก็เพิ่มสูงขึ้นเช่นกันดังนั้นจึงช่วยเพิ่มรายได้ให้มากขึ้น แต่ถ้าอัตราภาษีลดลงมูลค่าสินทรัพย์ภาษีก็ลดลงเช่นกัน ซึ่งหมายความว่า บริษัท อาจไม่สามารถใช้ประโยชน์ทั้งหมดก่อนวันหมดอายุ
