การทำความเข้าใจมูลค่าตามบัญชีกับมูลค่ายุติธรรม

ภาพรวมของมูลค่าการดำเนินการและมูลค่ายุติธรรม

มูลค่าตามบัญชีและมูลค่ายุติธรรมเป็นสองมาตรการทางบัญชีที่แตกต่างกันที่ใช้ในการกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ของ บริษัท

ราคาตามบัญชีหรือมูลค่าตามบัญชีเป็นมูลค่าสินทรัพย์ตามงบดุลของ บริษัท ซึ่งใช้ต้นทุนของสินทรัพย์และหักค่าเสื่อมราคาเมื่อเวลาผ่านไป มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์มักจะถูกกำหนดโดยตลาดและตกลงกันโดยผู้ซื้อและผู้ขายที่เต็มใจและสามารถผันผวนได้บ่อยครั้ง กล่าวโดยทั่วไปราคาตามบัญชีจะสะท้อนถึงส่วนของผู้ถือหุ้นในขณะที่มูลค่ายุติธรรมจะสะท้อนราคาตลาดปัจจุบัน

เนื่องจากมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์อาจมีความผันผวนมากกว่ามูลค่าตามบัญชีหรือราคาตามบัญชีจึงเป็นไปได้ที่จะเกิดความแตกต่างใหญ่ระหว่างสองมาตรการ ราคาตลาดสามารถสูงหรือต่ำกว่าราคาตามบัญชีในเวลาใดก็ได้ ความแตกต่างเหล่านี้มักจะไม่ได้รับการตรวจสอบจนกว่าจะมีการประเมินหรือขายสินทรัพย์เพื่อช่วยในการตรวจสอบว่ามีการตีราคาหรือประเมินค่ามากเกินไปหรือไม่

มูลค่าการดำเนินการ

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คำนวณจากตัวเลขในงบดุลของ บริษัท เมื่อ บริษัท ได้มาสินทรัพย์ในตอนแรกมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์จะเท่ากับราคาทุนเดิม อย่างไรก็ตามการเปลี่ยนแปลงนี้เมื่อเวลาผ่านไป ในการคำนวณมูลค่าตามบัญชีหรือราคาตามบัญชีของสินทรัพย์ ณ เวลาใดก็ตามคุณต้องลบค่าเสื่อมราคาสะสมค่าตัดจำหน่ายหรือค่าใช้จ่ายจากการด้อยค่าออกจากต้นทุนเดิม

มูลค่าการดำเนินการ

ตัวอย่างของมูลค่าการบรรทุก

สมมติว่า บริษัท ABC ซื้อเครื่องพิมพ์ 3 มิติเพื่อออกแบบต้นแบบผลิตภัณฑ์ เครื่องพิมพ์ 3 มิติราคา 50, 000 ดอลลาร์และมีค่าเสื่อมราคา 3, 000 ดอลลาร์ต่อปีตลอดอายุการใช้งาน 15 ปีภายใต้เกณฑ์เส้นตรงในการคำนวณค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย

เส้นตรงเป็นวิธีที่ง่ายในการคำนวณการสูญเสียมูลค่าของสินทรัพย์เมื่อเวลาผ่านไป การคำนวณนี้มีประโยชน์อย่างยิ่งสำหรับสินทรัพย์ทางกายภาพเช่นชิ้นส่วนของอุปกรณ์ที่ บริษัท อาจขายทั้งหมดหรือบางส่วนเมื่อสิ้นสุดอายุการใช้งาน ดังนั้นมูลค่าทางบัญชีของเครื่องพิมพ์ 3 มิติหลังจาก 15 ปีคือ $ 5, 000 หรือ $ 50, 000 - ($ 3, 000 x 15)

มูลค่ายุติธรรม

แตกต่างจากราคาตามบัญชีมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์และหนี้สินคำนวณตามวิธีการบัญชีตามราคาตลาด กล่าวอีกนัยหนึ่งมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์คือจำนวนเงินที่จ่ายในธุรกรรมระหว่างผู้เข้าร่วมหากขายในตลาดเปิด ผู้ซื้อและผู้ขายที่เต็มใจเห็นด้วยกับค่านี้ อย่างไรก็ตามเนื่องจากลักษณะที่เปลี่ยนแปลงของตลาดเปิดอย่างไรก็ตามมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์อาจผันผวนอย่างมากเมื่อเวลาผ่านไป

ตัวอย่างของมูลค่ายุติธรรม

สมมติว่า บริษัท การลงทุนมีสถานะที่ยาวนานในหุ้นในพอร์ตของมัน ด้วยการมีตำแหน่งยาว บริษัท คาดการณ์สภาพตลาดที่เอื้ออำนวยหรือที่เรียกว่า "ตลาดวัว" บริษัท กำลังถือครองหุ้นเหล่านี้ด้วยความคาดหวังว่าพวกเขาจะขึ้นราคาในช่วงเวลา

ต้นทุนดั้งเดิมของ บริษัท การลงทุนของสินทรัพย์เหล่านี้คือ 6 ล้านดอลลาร์ อย่างไรก็ตามหลังจากที่ผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ (GDP) ติดลบสองรายการตลาดประสบภาวะตกต่ำอย่างมาก พอร์ตโฟลิโอของ บริษัท มีมูลค่าลดลง 40% เป็น 3.6 ล้านดอลลาร์ ดังนั้นมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์คือ 3.6 ล้านดอลลาร์หรือ 6 ล้านดอลลาร์ - (6 ล้านดอลลาร์ x 0.40)

การกำหนดมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์อาจเป็นเรื่องยากหากไม่มีตลาดแบบเปิดที่แข่งขันได้ซึ่งเป็นอุปกรณ์ชิ้นหนึ่งที่ผิดปกติในโรงงานผลิตเป็นต้น

ประเด็นที่สำคัญ

• มูลค่าตามบัญชีและมูลค่ายุติธรรมเป็นสองมาตรการทางบัญชีที่แตกต่างกันที่ใช้ในการกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ของ บริษัท มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์จะขึ้นอยู่กับตัวเลขจากงบดุลของ บริษัท มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์เป็นจำนวนเงินที่จ่ายในการทำธุรกรรม ระหว่างผู้เข้าร่วมหากมีการขายในตลาดเปิด