คำนิยามหนี้เสีย

หนี้เสียคืออะไร?

หนี้สูญคือค่าใช้จ่ายที่ธุรกิจเกิดขึ้นเมื่อการชำระคืนเครดิตที่ขยายไปถึงลูกค้าก่อนหน้านี้คาดว่าจะไม่สามารถเรียกคืนได้ หนี้สูญเป็นภาระผูกพันที่ทุกธุรกิจที่ต้องให้สินเชื่อแก่ลูกค้าเนื่องจากมีความเสี่ยงที่จะไม่ได้รับการชำระเงิน

ประเด็นที่สำคัญ

• ค่าใช้จ่ายหนี้สูญเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ดีในการทำธุรกิจกับลูกค้าเนื่องจากมีความเสี่ยงในการขยายสินเชื่ออยู่เสมอเพื่อให้สอดคล้องกับหลักการจับคู่ค่าใช้จ่ายหนี้สูญจะต้องประมาณโดยใช้วิธีการตั้งสำรองในช่วงเวลาเดียวกัน การขายเกิดขึ้นมีสองวิธีหลักในการประเมินค่าเผื่อหนี้สูญ: วิธีการขายร้อยละและวิธีการชราภาพของลูกหนี้การค้าหนี้ที่ไม่ดีสามารถถูกตัดออกทั้งในธุรกิจและการคืนภาษีของแต่ละบุคคล

หนี้สูญ

ทำความเข้าใจเกี่ยวกับหนี้เสีย

มีสองวิธีในการรับรู้ค่าใช้จ่ายหนี้สูญ การใช้วิธีตัดจำหน่ายโดยตรงบัญชีจะถูกตัดออกเนื่องจากมีการระบุโดยตรงว่าไม่สามารถเรียกคืนได้ วิธีนี้ใช้ในสหรัฐอเมริกาเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีเงินได้ อย่างไรก็ตามในขณะที่วิธีการตัดจำหน่ายโดยตรงจะบันทึกตัวเลขที่แม่นยำสำหรับบัญชีที่ได้รับการพิจารณาว่าไม่สามารถเรียกคืนได้ แต่ก็ไม่สามารถปฏิบัติตามหลักการการจับคู่ที่ใช้ในการบัญชีสะสมและหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP)

หลักการจับคู่กำหนดให้ค่าใช้จ่ายต้องจับคู่กับรายได้ที่เกี่ยวข้องในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันที่มีการทำธุรกรรมรายได้เกิดขึ้น ดังนั้นตาม GAAP ค่าใช้จ่ายหนี้สูญจะต้องประมาณโดยใช้วิธีการตั้งค่าเผื่อในช่วงเวลาเดียวกันกับที่เกิดการขายสินเชื่อและปรากฏในงบกำไรขาดทุนภายใต้ส่วนค่าใช้จ่ายการขายและบริหารทั่วไป เนื่องจากไม่มีช่วงเวลาที่สำคัญผ่านไปนับตั้งแต่การขาย บริษัท จึงไม่ทราบว่าบัญชีใดที่จะต้องชำระและที่จะเริ่มต้น ดังนั้นจำนวนเงินจะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับตัวเลขที่คาดการณ์และประมาณการ บริษัท มักจะใช้ประสบการณ์ในอดีตเพื่อประเมินเปอร์เซ็นต์ของยอดขายที่พวกเขาคาดว่าจะเป็นหนี้เสีย

การบันทึกหนี้ที่ไม่ดี

เมื่อมีการบันทึกหนี้สูญโดยประมาณรายการเดบิตถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญและรายการเครดิตหักล้างจะถูกบันทึกลงในบัญชีสินทรัพย์ตรงกันข้ามซึ่งโดยปกติจะเรียกว่าค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญจัดทำขึ้นจากยอดรวมของลูกหนี้ที่แสดงอยู่ในงบดุลเพื่อให้สะท้อนจำนวนที่คาดว่าจะได้รับคืน ค่าเผื่อนี้สะสมในรอบระยะเวลาบัญชีและอาจมีการปรับตามยอดคงเหลือในบัญชี

วิธีการประมาณหนี้เสีย

มีวิธีการหลักสองวิธีสำหรับการประเมินจำนวนเงินของบัญชีลูกหนี้ที่ไม่คาดว่าจะถูกรวบรวม ค่าใช้จ่ายหนี้สูญสามารถประมาณได้โดยใช้แบบจำลองทางสถิติเช่นความน่าจะเป็นเริ่มต้นในการพิจารณาผลขาดทุนที่คาดว่าจะเกิดกับ บริษัท และหนี้สูญ การคำนวณทางสถิติใช้ข้อมูลในอดีตจากธุรกิจเช่นเดียวกับจากอุตสาหกรรมโดยรวม อัตราร้อยละที่เฉพาะเจาะจงจะเพิ่มขึ้นตามอายุของลูกหนี้เพิ่มขึ้นเพื่อสะท้อนความเสี่ยงเริ่มต้นที่เพิ่มขึ้นและลดความสามารถในการเรียกเก็บเงิน อีกทางเลือกหนึ่งคือประมาณการค่าใช้จ่ายหนี้เสียด้วยการคิดเปอร์เซ็นต์ของยอดขายสุทธิจากประสบการณ์ในอดีตของ บริษัท ที่มีหนี้เสีย บริษัท ทำการเปลี่ยนแปลงค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นประจำเพื่อให้สอดคล้องกับค่าเผื่อการสร้างแบบจำลองทางสถิติในปัจจุบัน

วิธีการกำหนดอายุลูกหนี้

วิธีการชราภาพจะจัดกลุ่มบัญชีลูกหนี้คงค้างทั้งหมดตามอายุและจะใช้อัตราร้อยละเฉพาะกับแต่ละกลุ่ม ผลรวมของทุกกลุ่มคือจำนวนที่ไม่สามารถเรียกคืนได้โดยประมาณ

ตัวอย่างเช่น บริษัท มียอดค้างชำระน้อยกว่า 30 วันและมียอดค้างชำระน้อยกว่า 30 วันและมียอดค้างชำระน้อยกว่า 30 วัน จากประสบการณ์ก่อนหน้านี้ 1% ของลูกหนี้ที่มีอายุน้อยกว่า 30 วันจะไม่สามารถเรียกเก็บได้และ 4% ของลูกหนี้ที่มีอายุอย่างน้อย 30 วันจะไม่สามารถเรียกคืนได้

ดังนั้น บริษัท จะรายงานค่าเผื่อและค่าใช้จ่ายหนี้สูญ $ 1, 900 (($ 70, 000 * 1%) + ($ 30, 000 * 4%) หากรอบระยะเวลาบัญชีถัดไปส่งผลให้มีค่าเผื่อประมาณ $ 2, 500 ขึ้นอยู่กับลูกหนี้คงค้างเพียง $ 600 ($ 2, 500 - $ 1, 900) จะเป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญในช่วงที่สอง

เปอร์เซ็นต์ของวิธีการขาย

วิธีการขายใช้อัตราร้อยละคงที่กับจำนวนเงินทั้งหมดของยอดขายสำหรับงวด ตัวอย่างเช่นตามประสบการณ์ที่ผ่านมา บริษัท อาจคาดหวังว่า 3% ของยอดขายสุทธิจะไม่สามารถรวบรวมได้ หากยอดขายสุทธิสำหรับงวดเท่ากับ $ 100, 000 บริษัท จะตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญสำหรับ $ 3, 000 ในขณะที่รายงานค่าใช้จ่ายหนี้สูญ 3, 000 ดอลลาร์พร้อมกัน หากรอบระยะเวลาบัญชีต่อไปนี้ส่งผลให้ยอดขายสุทธิ $ 80, 000 จะมีการรายงานเพิ่มเติม $ 2, 400 ในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญและ 2, 400 ดอลลาร์จะถูกบันทึกในงวดที่สองในค่าใช้จ่ายหนี้สูญ ยอดรวมโดยรวมในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญหลังจากสองงวดนี้คือ $ 5, 400

ข้อควรพิจารณาพิเศษ

Internal Revenue Service (IRS) ช่วยให้ธุรกิจสามารถตัดหนี้สูญในแบบฟอร์ม 1040, กำหนดการ C, ถ้าพวกเขาได้รับการรายงานก่อนหน้านี้เป็นรายได้ หนี้สูญอาจรวมถึงเงินให้สินเชื่อแก่ลูกค้าและซัพพลายเออร์การขายสินเชื่อให้กับลูกค้าและการค้ำประกันสินเชื่อธุรกิจ อย่างไรก็ตามโดยทั่วไปหนี้สูญที่ถูกหักลดหย่อนไม่ได้รวมค่าเช่าค้างชำระเงินเดือนหรือค่าธรรมเนียม

ตัวอย่างเช่นผู้จัดจำหน่ายอาหารที่ส่งมอบอาหารให้กับร้านอาหารด้วยเครดิตในเดือนธันวาคมจะบันทึกการขายเป็นรายได้จากการคืนภาษีสำหรับปีนั้น แต่ถ้าร้านอาหารเลิกกิจการในเดือนมกราคมและไม่จ่ายใบแจ้งหนี้ผู้จัดจำหน่ายอาหารสามารถตัดการเรียกเก็บเงินที่ยังไม่ได้ชำระเป็นหนี้สูญคืนภาษีในปีถัดไป

บุคคลยังสามารถหักหนี้สูญจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพวกเขาหากก่อนหน้านี้ได้รวมจำนวนเงินในรายได้ของพวกเขาหรือเงินสดออกมาและสามารถพิสูจน์ได้ว่าพวกเขาตั้งใจที่จะทำเงินให้กู้ยืมในเวลาของการทำธุรกรรม IRS จัดประเภทหนี้สูญที่ไม่ใช่ธุรกิจเนื่องจากการสูญเสียเงินทุนระยะสั้น