การรักษาความปลอดภัยสำหรับขายคืออะไร?
หลักทรัพย์เผื่อขาย (AFS) เป็นตราสารหนี้หรือตราสารทุนที่ซื้อโดยมีเจตนาขายก่อนครบกำหนดหรือถือไว้เป็นเวลานานหากไม่มีวันครบกำหนด มาตรฐานการบัญชีทำให้ บริษัท ต่าง ๆ จัดประเภทเงินลงทุนในตราสารหนี้หรือตราสารทุนเมื่อซื้อโดยถือเป็นตราสารหนี้ที่จะถือจนครบกำหนดถือไว้เพื่อค้าหรือเผื่อขาย หลักทรัพย์เผื่อขายแสดงตามมูลค่ายุติธรรม การเปลี่ยนแปลงมูลค่าระหว่างงวดบัญชีจะรวมอยู่ในการคำนวณกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นในส่วนของทุนของงบดุล
ประเด็นที่สำคัญ
- หลักทรัพย์เผื่อขาย (AFS) เป็นตราสารหนี้หรือตราสารทุนที่ซื้อโดยมีเจตนาขายก่อนครบกำหนดรายงานหลักทรัพย์เผื่อขายแสดงตามมูลค่ายุติธรรมกำไรขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจะรวมอยู่ในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นที่อยู่ใน ส่วนทุนของงบดุลการลงทุนในตราสารหนี้หรือตราสารทุนที่ซื้อจะต้องจัดประเภทเป็นระยะเวลาที่ถือจนครบกำหนดเพื่อค้าหรือมีไว้เพื่อขาย
การรักษาความปลอดภัยที่มีจำหน่ายสำหรับการขาย
วิธีการรักษาความปลอดภัยที่มีจำหน่ายสำหรับการทำงาน
Available-for-sale (AFS) เป็นคำศัพท์ทางบัญชีที่ใช้เพื่ออธิบายและจัดประเภทสินทรัพย์ทางการเงิน เป็นตราสารหนี้หรือตราสารทุนที่ไม่ได้จัดประเภทเป็นหลักทรัพย์เพื่อค้าหรือถือไว้จนครบกำหนดซึ่งเป็นสินทรัพย์ทางการเงินอีกสองประเภท หลักทรัพย์ของ AFS ไม่ใช่แบบไม่มีโครงสร้างและมักจะมีราคาตลาดพร้อมใช้งาน
กำไรและขาดทุนที่เกิดจากการรักษาความปลอดภัย AFS ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในรายได้สุทธิ (ต่างจากการลงทุนเพื่อการค้า) แต่แสดงในการจำแนกกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น (OCI) จนกว่าจะมีการขาย รายงานรายได้สุทธิในงบกำไรขาดทุน ดังนั้นกำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นของหลักทรัพย์ AFS จึงไม่สะท้อนอยู่ในงบกำไรขาดทุน
รายได้สุทธิถูกสะสมในหลายรอบระยะเวลาบัญชีเป็นกำไรสะสมในงบดุล ในทางตรงกันข้าม OCI ซึ่งรวมถึงกำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจากหลักทรัพย์ AFS ได้ถูกนำมารวมไว้ใน "กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นสะสม" ในงบดุล ณ วันสิ้นงวดบัญชี กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นสะสมจะแสดงไว้ต่ำกว่ากำไรสะสมในส่วนทุนของงบดุล
สำคัญ
กำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงของหลักทรัพย์เผื่อขายจะรวมอยู่ในงบดุลภายใต้กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นสะสม
พร้อมขายและหลักทรัพย์เพื่อค้าเทียบกับหลักทรัพย์ที่ถือจนครบกำหนด
ดังกล่าวข้างต้นมีสามประเภทของหลักทรัพย์คือหลักทรัพย์เผื่อขายหลักทรัพย์เพื่อค้าและหลักทรัพย์ที่จะถือจนครบกำหนด หลักทรัพย์เพื่อค้าเป็นการซื้อและถือไว้เพื่อขายในระยะสั้นเป็นหลัก จุดประสงค์คือการทำกำไรจากการค้าที่รวดเร็วมากกว่าการลงทุนระยะยาว ในอีกด้านหนึ่งของสเปกตรัมเป็นหลักทรัพย์ที่ถือจนครบกำหนด เหล่านี้เป็นตราสารหนี้หรือตราสารทุนที่ บริษัท วางแผนที่จะถือจนถึงวันที่ครบกำหนด ตัวอย่างจะเป็นหนังสือรับรองการฝากเงิน (CD) พร้อมวันที่ครบกำหนดที่ตั้งไว้ มีวางจำหน่ายหรือ AFS เป็นหมวดหมู่ทั้งหมดที่อยู่ตรงกลาง มันรวมถึงหลักทรัพย์ทั้งตราสารหนี้และทุนที่ บริษัท วางแผนที่จะถือในขณะที่ แต่ยังสามารถขายได้
จากมุมมองทางบัญชีแต่ละประเภทเหล่านี้จะได้รับการปฏิบัติแตกต่างกันและมีผลต่อการแสดงกำไรหรือขาดทุนในงบดุลหรืองบกำไรขาดทุน การบัญชีสำหรับหลักทรัพย์ AFS นั้นคล้ายคลึงกับการบัญชีสำหรับการซื้อขายหลักทรัพย์ เนื่องจากลักษณะของการลงทุนระยะสั้นจะถูกบันทึกในมูลค่ายุติธรรม อย่างไรก็ตามสำหรับหลักทรัพย์เพื่อค้ากำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจากมูลค่ายุติธรรมของหลักทรัพย์เพื่อค้าบันทึกในรายได้จากการดำเนินงานและจะแสดงในงบกำไรขาดทุน
การเปลี่ยนแปลงมูลค่าของหลักทรัพย์เผื่อขายบันทึกเป็นกำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น (OCI) บริษัท บางแห่งมีข้อมูล OCI ด้านล่างงบกำไรขาดทุนในขณะที่ บริษัท อื่น ๆ จัดทำตารางแยกรายละเอียดสิ่งที่รวมอยู่ในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จรวม
การบันทึกความปลอดภัยที่มีจำหน่ายเพื่อการขาย
หาก บริษัท ซื้อหลักทรัพย์ที่มีขายพร้อมเงินสดจำนวน $ 100, 000 บริษัท จะบันทึกเครดิตเป็นเงินสดและเดบิตของหลักทรัพย์ที่มีอยู่เพื่อขายในราคา $ 100, 000 หากมูลค่าของหลักทรัพย์ลดลงเป็น $ 50, 000 ภายในระยะเวลาการรายงานครั้งต่อไปการลงทุนจะต้อง "ถูกบันทึก" เพื่อสะท้อนการเปลี่ยนแปลงของมูลค่าตลาดยุติธรรมของหลักทรัพย์ มูลค่าที่ลดลงนี้จะถูกบันทึกเป็นเครดิต $ 50, 000 สำหรับหลักทรัพย์ที่มีอยู่เพื่อขายและการหักบัญชีกับกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น
เช่นเดียวกันหากการลงทุนมีมูลค่าเพิ่มขึ้นในเดือนถัดไปจะถูกบันทึกเป็นการเพิ่มขึ้นของกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น การรักษาความปลอดภัยไม่จำเป็นต้องขายเพื่อการเปลี่ยนแปลงมูลค่าที่จะรับรู้ใน OCI ด้วยเหตุนี้กำไรและขาดทุนเหล่านี้จึงถือเป็น "ยังไม่เกิดขึ้นจริง" จนกว่าจะมีการขายหลักทรัพย์
