ค่าเผื่อผลขาดทุนเครดิตคืออะไร?
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญคือประมาณการหนี้ที่ บริษัท ไม่น่าจะได้รับคืน มันถูกนำมาจากมุมมองของ บริษัท ขายที่ให้เครดิตแก่ผู้ซื้อ
วิธีการตั้งค่าเผื่อความเสียหายของสินเชื่อ
ธุรกิจส่วนใหญ่ทำธุรกรรมกับเครดิตซึ่งหมายความว่าพวกเขาไม่ต้องจ่ายเงินสดในเวลาที่ทำการซื้อจากนิติบุคคลอื่น ผลเครดิตในบัญชีลูกหนี้ในงบดุลของ บริษัท ขาย บัญชีลูกหนี้จะถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนและอธิบายจำนวนเงินที่ถึงกำหนดสำหรับการให้บริการหรือสินค้า
หนึ่งในความเสี่ยงหลักของการขายสินค้าในเครดิตคือการรับประกันว่าจะไม่ได้รับการชำระเงินทั้งหมด เพื่อปัจจัยในความเป็นไปได้นี้ บริษัท สร้างค่าเผื่อสำหรับรายการความสูญเสียเครดิต
เนื่องจากสินทรัพย์หมุนเวียนตามคำจำกัดความคาดว่าจะเปลี่ยนเป็นเงินสดภายในหนึ่งปีงบดุลของ บริษัท อาจเกินกว่าลูกหนี้การค้าดังนั้นเงินทุนหมุนเวียนและส่วนของผู้ถือหุ้นหากส่วนใดส่วนหนึ่งของลูกหนี้ไม่สามารถเรียกเก็บได้
ค่าเผื่อความเสียหายทางด้านสินเชื่อเป็นเทคนิคการบัญชีที่ทำให้ บริษัท สามารถรับผลขาดทุนที่คาดว่าจะได้รับจากการพิจารณาในงบการเงินเพื่อ จำกัด รายได้ที่อาจเกิดขึ้นได้ เพื่อหลีกเลี่ยงการใช้งานเกินงบบัญชี บริษัท จะประมาณจำนวนลูกหนี้ที่ บริษัท คาดว่าจะค้างชำระ
ประเด็นที่สำคัญ
- ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นประมาณการของหนี้ที่ บริษัท ไม่น่าจะกู้คืนจากมุมมองของ บริษัท ขายที่ขยายเครดิตไปยังผู้ซื้อเทคนิคการบัญชีนี้ช่วยให้ บริษัท สามารถคาดการณ์ผลขาดทุนที่คาดว่าจะได้รับในงบการเงิน เพื่อ จำกัด การมีรายได้เกินจริง
การบันทึกค่าเผื่อผลขาดทุนทางเครดิต
เนื่องจากสามารถคาดการณ์การสูญเสียทางเครดิตได้จำนวนหนึ่งความสูญเสียที่คาดหวังเหล่านี้จึงรวมอยู่ในบัญชีสินทรัพย์ทางบัญชี รายการดังกล่าวสามารถเรียกว่าค่าเผื่อความเสียหายทางเครดิตค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญค่าเผื่อผลขาดทุนจากการให้สินเชื่อลูกหนี้การค้าหรือค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ
การตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญที่เพิ่มขึ้นจะบันทึกในงบกำไรขาดทุนเป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญ บริษัท อาจมีการสำรองหนี้สูญเพื่อชดเชยการสูญเสียเครดิต
ค่าเผื่อผลขาดทุนทางเครดิต
บริษัท สามารถใช้การสร้างแบบจำลองทางสถิติเช่นความน่าจะเป็นเริ่มต้นในการกำหนดความสูญเสียที่คาดหวังสำหรับหนี้ค้างชำระและหนี้สูญ การคำนวณทางสถิติสามารถใช้ข้อมูลในอดีตจากธุรกิจเช่นเดียวกับจากอุตสาหกรรมโดยรวม
บริษัท ทำการเปลี่ยนแปลงค่าเผื่อสำหรับการสูญเสียเครดิตอย่างสม่ำเสมอเพื่อให้สัมพันธ์กับค่าเผื่อการสร้างแบบจำลองทางสถิติในปัจจุบัน เมื่อบัญชีสำหรับค่าเผื่อการสูญเสียเครดิต บริษัท ไม่จำเป็นต้องรู้เฉพาะซึ่งลูกค้าจะไม่จ่ายเงินและไม่จำเป็นต้องรู้จำนวนที่แน่นอน จำนวนโดยประมาณที่ไม่สามารถเรียกคืนได้สามารถใช้งานได้
ใน 10-K การยื่นในปีงบประมาณ 2018 บริษัท โบอิ้ง จำกัด (BA) ได้อธิบายถึงวิธีการคำนวณค่าเผื่อการสูญเสียเครดิต ผู้ผลิตเครื่องบินโรเตอร์คราฟต์จรวดดาวเทียมและขีปนาวุธกล่าวว่ารีวิวการจัดอันดับเครดิตของลูกค้าเผยแพร่อัตราเริ่มต้นเครดิตในอดีตสำหรับหมวดหมู่การจัดอันดับที่แตกต่างกันและสิ่งพิมพ์มูลค่าเครื่องบินของบุคคลที่สามหลายรายการทุกไตรมาสเพื่อพิจารณาว่าลูกค้าใด เป็นหนี้
บริษัท ยังเปิดเผยว่าไม่มีการรับประกันว่าการประมาณการของพวกเขาจะถูกต้องเพิ่มว่าการสูญเสียที่เกิดขึ้นจริงจากลูกหนี้อาจจะสูงหรือต่ำกว่าการคาดการณ์ ในปี 2561 ค่าเผื่อของ Boeing คิดเป็นร้อยละของการจัดหาเงินทุนลูกค้าขั้นต้นเท่ากับ 0.31%
ที่มา: สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
ตัวอย่างการตั้งค่าเผื่อความเสียหายทางเครดิต
สมมติว่า บริษัท หนึ่งมีบัญชีลูกหนี้มูลค่า $ 40, 000 ในวันที่ 30 กันยายนประมาณการว่า 10% ของบัญชีลูกหนี้จะไม่ได้รับการชำระหนี้และดำเนินการเพื่อสร้างรายการเครดิต 10% x $ 40, 000 = 4, 000 ดอลลาร์สำหรับค่าเผื่อการสูญเสียเครดิต ในการปรับยอดเงินนี้รายการเดบิตจะถูกชำระเป็นหนี้เสียเป็นจำนวน $ 4, 000
แม้ว่าลูกหนี้การค้าจะไม่ถึงกำหนดชำระในเดือนกันยายน บริษัท ยังคงต้องรายงานการสูญเสียเครดิต $ 4, 000 เป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญในงบกำไรขาดทุนสำหรับเดือน หากลูกหนี้มีค่าใช้จ่าย $ 40, 000 และค่าเผื่อความเสียหายทางเครดิตคือ $ 4, 000 จำนวนเงินสุทธิที่รายงานในงบดุลจะเท่ากับ $ 36, 000
ธนาคารใช้กระบวนการเดียวกันนี้ในการรายงานการชำระเงินที่ไม่สามารถเรียกคืนได้จากผู้กู้ที่ผิดนัดชำระเงินกู้
