การปรับนิยามรายการบันทึกประจำวัน

การปรับรายการบันทึกประจำวันคืออะไร

รายการบันทึกรายวันที่ปรับปรุงคือรายการในบัญชีแยกประเภททั่วไปของ บริษัท ที่เกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีเพื่อบันทึกรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับรู้สำหรับงวด เมื่อการทำธุรกรรมเริ่มต้นในรอบระยะเวลาบัญชีหนึ่งและสิ้นสุดในช่วงเวลาต่อมาจำเป็นต้องปรับรายการบันทึกประจำวันเพื่อทำบัญชีให้ถูกต้อง การปรับรายการบันทึกประจำวันยังสามารถอ้างถึงการรายงานทางการเงินที่แก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ในรอบระยะเวลาบัญชี

ประเด็นที่สำคัญ

• การปรับรายการบันทึกประจำวันจะใช้ในการบันทึกรายการที่เกิดขึ้น แต่ยังไม่ได้บันทึกอย่างเหมาะสมตามวิธีการทางบัญชีการบันทึกรายการบันทึกรายวันจะถูกบันทึกในบัญชีแยกประเภททั่วไปของ บริษัท เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีเพื่อปฏิบัติตามการจับคู่และ หลักการการรับรู้รายได้รายการบันทึกที่ใช้กันทั่วไปส่วนใหญ่คือรายการคงค้างเงินรอตัดบัญชีและการประมาณการ

การทำความเข้าใจการปรับรายการบันทึกประจำวัน

วัตถุประสงค์ของการปรับรายการคือการแปลงธุรกรรมเงินสดเป็นวิธีการบัญชีคงค้าง การบัญชีคงค้างอยู่บนพื้นฐานของหลักการรับรู้รายได้ที่พยายามที่จะรับรู้รายได้ในช่วงเวลาที่ได้รับมากกว่าระยะเวลาที่รับเงินสด ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท ก่อสร้างเริ่มก่อสร้างในช่วงเวลาหนึ่ง แต่ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ให้ลูกค้าจนกว่างานจะเสร็จสมบูรณ์ภายในหกเดือน บริษัท ก่อสร้างจะต้องทำรายการบันทึกรายวันที่มีการปรับปรุงในแต่ละเดือนเพื่อรับรู้รายได้ 1/6 ของจำนวนเงินที่จะออกใบแจ้งหนี้ ณ จุดหกเดือน

รายการบันทึกรายวันที่ปรับปรุงเกี่ยวข้องกับบัญชีงบกำไรขาดทุน (รายได้หรือค่าใช้จ่าย) พร้อมกับบัญชีงบดุล (สินทรัพย์หรือหนี้สิน) โดยทั่วไปเกี่ยวข้องกับบัญชีงบดุลสำหรับค่าเสื่อมราคาสะสมค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญค่าใช้จ่ายค้างรับรายได้ค้างรับค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้ารายได้รอการตัดบัญชีและรายได้รอตัดบัญชี บัญชีงบกำไรขาดทุนที่อาจต้องมีการปรับ ได้แก่ ดอกเบี้ยจ่ายค่าประกันภัยค่าเสื่อมราคาและรายได้ มีการทำรายการตามหลักการจับคู่เพื่อจับคู่ค่าใช้จ่ายกับรายได้ที่เกี่ยวข้องในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกัน การปรับปรุงที่ทำในรายการบันทึกรายวันจะถูกนำไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไปที่ไหลผ่านไปยังงบการเงิน

โดยสรุปการปรับรายการบันทึกประจำวันส่วนใหญ่จะเป็นเงินคงค้างการชะลอและการประมาณการ ยอดคงค้างเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายที่ยังไม่ได้รับหรือจ่ายตามลำดับและยังไม่ได้รับการบันทึกผ่านรายการบัญชีมาตรฐาน การชะลอตัวหมายถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับหรือจ่ายล่วงหน้าตามลำดับและได้รับการบันทึกแล้วแต่ยังไม่ได้รับหรือใช้ การประมาณการเป็นการปรับรายการที่บันทึกรายการที่ไม่ใช่เงินสดเช่นค่าเสื่อมราคาค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญหรือสำรองสินค้าล้าสมัย

รายการบันทึกประจำวันทั้งหมดที่บันทึกไว้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีไม่ได้มีการปรับรายการ ตัวอย่างเช่นรายการบันทึกการซื้ออุปกรณ์ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่ใช่รายการปรับปรุง

ตัวอย่างของการปรับรายการบันทึก

ตัวอย่างเช่น บริษัท ที่มีปีบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคมจะกู้เงินจากธนาคารในวันที่ 1 ธันวาคมเงื่อนไขของเงินกู้ระบุว่าจะต้องชำระดอกเบี้ยทุก ๆ สามเดือน ในกรณีนี้ บริษัท จะจ่ายดอกเบี้ยครั้งแรกในวันที่ 1 มีนาคมอย่างไรก็ตาม บริษัท ยังคงต้องมีการจ่ายดอกเบี้ยสำหรับเดือนธันวาคมมกราคมและกุมภาพันธ์

เนื่องจาก บริษัท มีกำหนดที่จะเผยแพร่งบการเงินสิ้นปีในเดือนมกราคมจึงจำเป็นต้องมีการปรับรายการเพื่อสะท้อนถึงดอกเบี้ยจ่ายที่เกิดขึ้นในเดือนธันวาคม เพื่อรายงานการดำเนินงานและผลกำไรของ บริษัท อย่างถูกต้องจะต้องบันทึกดอกเบี้ยค้างจ่ายไว้ในงบกำไรขาดทุนเดือนธันวาคมและต้องรายงานภาระหนี้สินสำหรับดอกเบี้ยค้างจ่ายในงบดุลเดือนธันวาคม รายการที่ปรับปรุงจะหักค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยและดอกเบี้ยเครดิตที่ต้องชำระสำหรับจำนวนดอกเบี้ยตั้งแต่วันที่ 1 ธันวาคมถึง 31 ธันวาคม