กำไรหรือขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยคืออะไร
กำไรหรือขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยหมายถึงการเพิ่มหรือลดลงของประมาณการที่ใช้ในการประเมินมูลค่าภาระผูกพันของโครงการผลประโยชน์ ข้อสมมติหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยของโครงการเงินบำนาญได้รับผลกระทบโดยตรงจากอัตราคิดลดที่ใช้ในการคำนวณมูลค่าปัจจุบันของการจ่ายผลประโยชน์และอัตราผลตอบแทนที่คาดหวังจากสินทรัพย์โครงการ คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) SFAS ลำดับที่ 158 กำหนดให้สถานะเงินทุนของกองทุนเงินบำนาญต้องรายงานในงบดุลของผู้สนับสนุนแผน ซึ่งหมายความว่ามีการอัพเดทภาระหน้าที่ของกองทุนบำนาญเป็นระยะ ๆ ผลการดำเนินงานของกองทุนและสถานะทางการเงินของแผน ขึ้นอยู่กับอัตราการมีส่วนร่วมตามแผนผลการดำเนินงานของตลาดและปัจจัยอื่น ๆ แผนเงินบำนาญอาจได้รับผลกำไรหรือขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยในภาระผูกพันโครงการผลประโยชน์
ในขณะที่กฎการบัญชีเหล่านั้นกำหนดให้ทำเครื่องหมายสินทรัพย์และหนี้สินของบำนาญในตลาดในงบดุลของกิจการ แต่ก็อนุญาตให้มีกำไรและขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยหรือการเปลี่ยนแปลงข้อสมมติฐานตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยที่ตัดจำหน่ายผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ คำให้การ.
ประเด็นที่สำคัญ
- กำไรและขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยจะเกิดขึ้นเมื่อข้อสมมติที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันผลประโยชน์ของ บริษัท ที่คาดการณ์ไว้การเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบกำหนดให้ บริษัท ต้องเปิดเผยภาระผูกพัน (หนี้สิน) และสินทรัพย์ที่มีไว้เพื่อครอบคลุม สิ่งนี้แสดงให้เห็นว่านักลงทุนมีสุขภาพโดยรวมของกองทุนเงินบำนาญผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ทั้งหมดจะได้รับผลกำไรหรือขาดทุนตามการประมาณการตามหลักสถิติประชากรหรือสมมติฐานทางเศรษฐกิจที่สำคัญ
การทำความเข้าใจผลกำไรหรือขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย
ผลกำไรและขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์เป็นที่เข้าใจกันดีที่สุดในบริบทของการบัญชีบำนาญโดยรวม ยกเว้นที่มีการระบุไว้เป็นพิเศษคำจำกัดความนี้ระบุถึงการบัญชีเงินบำนาญภายใต้หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปของสหรัฐอเมริกา (GAAP) ในขณะที่สหรัฐอเมริกา GAAP และมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) กำหนดหลักการคล้ายกันในการวัดภาระผูกพันผลประโยชน์บำนาญ แต่มีความแตกต่างที่สำคัญในวิธีที่สองมาตรฐานรายงานค่าใช้จ่ายเงินบำนาญในงบกำไรขาดทุนโดยเฉพาะการรักษากำไรขาดทุน
สถานะกองทุนหมายถึงสินทรัพย์หรือหนี้สินสุทธิที่เกี่ยวข้องกับโครงการผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ของ บริษัท และเท่ากับความแตกต่างระหว่างมูลค่าของสินทรัพย์โครงการและภาระผูกพันตามโครงการผลประโยชน์ (PBO) สำหรับโครงการ การประเมินค่าสินทรัพย์แผนซึ่งเป็นการลงทุนที่กำหนดไว้สำหรับเงินทุนเพื่อผลประโยชน์ตามแผนนั้นต้องใช้ดุลยพินิจ แต่ไม่เกี่ยวข้องกับการใช้ประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย อย่างไรก็ตามการวัด PBO จำเป็นต้องใช้การประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยและเป็นข้อมูลประมาณการทางคณิตศาสตร์ประกันภัยที่ก่อให้เกิดผลกำไรและขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย
มีสมมติฐานหลักสองประเภทคือ: สมมติฐานทางเศรษฐกิจที่เป็นแบบจำลองกลไกตลาดส่งผลกระทบต่อแผนและสมมติฐานด้านประชากรศาสตร์ที่เป็นแบบจำลองพฤติกรรมของผู้เข้าร่วมที่คาดว่าจะส่งผลกระทบต่อผลประโยชน์ที่จ่ายไป ข้อสมมติฐานทางเศรษฐกิจที่สำคัญ ได้แก่ อัตราดอกเบี้ยที่ใช้ในการคิดลดกระแสเงินสดในอนาคตอัตราผลตอบแทนที่คาดหวังจากสินทรัพย์แผนและการเพิ่มขึ้นของเงินเดือนที่คาดหวัง สมมติฐานด้านประชากรศาสตร์ที่สำคัญ ได้แก่ อายุขัยอายุการใช้งานที่คาดหวังและอายุเกษียณที่คาดหวัง
กำไรและขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยสร้างความผันผวนในผลลัพธ์
ในบางครั้งการเปลี่ยนแปลงของข้อสมมติตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยโดยเฉพาะอย่างยิ่งอัตราคิดลดสามารถทำให้ PBO เพิ่มขึ้นหรือลดลงอย่างมีนัยสำคัญ หากบันทึกผ่านงบกำไรขาดทุนการปรับเหล่านี้อาจบิดเบือนการเปรียบเทียบผลลัพธ์ทางการเงิน ดังนั้นภายใต้ US GAAP การปรับปรุงเหล่านี้จะถูกบันทึกผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นในส่วนของผู้ถือหุ้นและจะตัดจำหน่ายในงบกำไรขาดทุนเมื่อเวลาผ่านไป ภายใต้ IFRS การปรับปรุงเหล่านี้จะถูกบันทึกผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น แต่ไม่ได้ตัดจำหน่ายในงบกำไรขาดทุน
การเปิดเผยเชิงอรรถประกอบด้วยข้อมูลที่เป็นประโยชน์เกี่ยวกับข้อสมมติตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย
กฎการบัญชีกำหนดให้มีการเปิดเผยรายละเอียดเกี่ยวกับสินทรัพย์และหนี้สินของเงินบำนาญรวมถึงกิจกรรมตามช่วงเวลาในบัญชีและสมมติฐานหลักที่ใช้ในการวัดสถานะกองทุน การเปิดเผยข้อมูลเหล่านี้ทำให้ผู้ใช้งบการเงินสามารถเข้าใจว่าแผนเงินบำนาญของ บริษัท มีผลกระทบต่อสถานะทางการเงินและผลการดำเนินงานอย่างไรเมื่อเทียบกับช่วงเวลาก่อนหน้าและ บริษัท อื่น ๆ
