สะสมกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น

กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นสะสม (OCI) รวมถึงกำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นที่รายงานไว้ในส่วนของงบดุลที่หักกลบกับกำไรสะสม กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นประกอบด้วยกำไรและขาดทุนจากการลงทุนบางประเภทแผนเงินบำนาญและธุรกรรมป้องกันความเสี่ยง ไม่รวมอยู่ในรายได้สุทธิเนื่องจากยังไม่ได้รับรู้กำไรและขาดทุน นักลงทุนที่ตรวจสอบงบดุลของ บริษัท สามารถใช้บัญชี OCI เป็นบารอมิเตอร์สำหรับการคุกคามที่กำลังจะมาถึงหรือรายรับสุทธิ

ประเด็นที่สำคัญ

• กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นสะสม (OCI) รวมถึงกำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงซึ่งแสดงไว้ในส่วนของงบดุลและกำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงเกิดขึ้นเมื่อการลงทุนแผนการบำเหน็จบำนาญหรือการทำธุรกรรมป้องกันความเสี่ยง ธุรกรรมการขายยังไม่เกิดขึ้นเพื่อให้รับรู้ผลกำไรหรือขาดทุน กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นสะสมจะแสดงในงบดุลในบางกรณีเพื่อแจ้งเตือนผู้ใช้งบการเงินถึงโอกาสที่จะเกิดกำไรหรือขาดทุนที่เกิดขึ้นจริงในงบกำไรขาดทุน

รายได้ที่ครอบคลุมอื่น ๆ กับรายได้ที่เกิดขึ้นจริง

การลงทุนจะต้องมีธุรกรรมซื้อและธุรกรรมขายเพื่อรับรู้ผลกำไรหรือขาดทุน ตัวอย่างเช่นหากนักลงทุนซื้อหุ้นสามัญของ IBM ในราคา $ 20 ต่อหุ้นและขายในราคา $ 50 ต่อมาเจ้าของจะได้รับกำไรต่อหุ้นที่ $ 30 กำไรและขาดทุนที่เกิดขึ้นจริงจะถูกรายงานในงบกำไรขาดทุน

กำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงหมายถึงไม่มีธุรกรรมขายเกิดขึ้น กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นรายงานกำไรขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงสำหรับเงินลงทุนบางรายการโดยพิจารณาจากมูลค่ายุติธรรมของหลักทรัพย์ ณ วันที่ในงบดุล ตัวอย่างเช่นหากซื้อหุ้นที่ $ 20 ต่อหุ้นและมูลค่าตลาดยุติธรรมอยู่ที่ $ 35 ต่อหุ้นกำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงคือ $ 15 ต่อหุ้น

บริษัท สามารถกำหนดเงินลงทุนที่มีไว้เพื่อขายถือจนครบกำหนดหรือหลักทรัพย์เพื่อค้า กำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงมีการรายงานใน OCI สำหรับหลักทรัพย์เหล่านี้ดังนั้นผู้อ่านงบการเงินจึงตระหนักถึงความเป็นไปได้ที่กำไรหรือขาดทุนที่เกิดขึ้นจริงจะรับรู้ในงบกำไรขาดทุน

ประเภทของรายได้สะสมอื่น ๆ แบบสะสม

รายการกำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงซึ่งเกี่ยวข้องกับโครงการบำนาญของ บริษัท มักแสดงไว้ในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น (OCI) บริษัท มีภาระผูกพันหลายประเภทในการให้เงินสนับสนุนแก่กองทุนบำนาญ ตัวอย่างเช่นโครงการผลประโยชน์ที่กำหนดไว้กำหนดให้นายจ้างต้องวางแผนสำหรับการชำระเงินที่เฉพาะเจาะจงเพื่อเกษียณอายุในปีต่อ ๆ ไป หากสินทรัพย์ที่ลงทุนในโครงการไม่เพียงพอภาระหนี้สินโครงการบำนาญของ บริษัท จะเพิ่มขึ้น ความรับผิดของ บริษัท สำหรับแผนการบำนาญเพิ่มขึ้นเมื่อพอร์ตการลงทุนรับรู้การสูญเสีย ค่าใช้จ่ายของแผนการเกษียณอายุและการขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงอาจถูกรายงานใน OCI เมื่อมีการรับรู้กำไรหรือขาดทุนจำนวนจะถูกจัดประเภทใหม่จาก OCI เป็นรายได้สุทธิ OCI ยังรวมถึงกำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงที่เกี่ยวข้องกับการลงทุน ตัวอย่างเช่นการสูญเสียที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจากการถือครองพันธบัตรในวันนี้อาจทำให้เกิดปัญหาหากพันธบัตรใกล้จะครบกำหนด

นอกเหนือจากการลงทุนและผลกำไรขาดทุนของแผนการลงทุนและเงินบำนาญแล้ว OCI ยังมีธุรกรรมป้องกันความเสี่ยงที่ บริษัท ดำเนินการเพื่อ จำกัด การขาดทุน ซึ่งรวมถึงการป้องกันความเสี่ยงจากอัตราแลกเปลี่ยนที่มุ่งลดความเสี่ยงจากความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยน บริษัท ข้ามชาติที่ต้องจัดการกับสกุลเงินที่แตกต่างกันอาจต้องการ บริษัท เพื่อป้องกันความผันผวนของสกุลเงินและกำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงสำหรับการถือครองจะถูกโพสต์ไปยัง OCI