กำหนดราคาโอน

ราคาโอนคืออะไร?

ราคาโอนคือราคาที่กิจการที่เกี่ยวข้องทำธุรกรรมซึ่งกันและกันเช่นระหว่างการค้าขายวัสดุสิ้นเปลืองหรือแรงงานระหว่างแผนก ราคาโอนจะถูกใช้เมื่อแต่ละหน่วยงานของ บริษัท ที่มีหลายองค์กรขนาดใหญ่ได้รับการปฏิบัติและวัดเป็นหน่วยงานแยกต่างหาก เป็นเรื่องปกติที่ บริษัท หลายหน่วยงานจะรวมอยู่บนพื้นฐานการรายงานทางการเงิน อย่างไรก็ตามพวกเขาอาจรายงานแต่ละกิจการแยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ราคาโอนอาจเรียกได้ว่าเป็นต้นทุนการโอน

ประเด็นที่สำคัญ

• ราคาโอนที่แตกต่างจากมูลค่าตลาดจะเป็นข้อได้เปรียบสำหรับเอนทิตีหนึ่งในขณะที่ลดผลกำไรของเอนทิตีอื่น บริษัท ข้ามชาติสามารถจัดการราคาโอนเพื่อย้ายผลกำไรไปยังพื้นที่ภาษีต่ำเพื่อแก้ไขปัญหานี้ ที่ต้องมีการกำหนดราคาให้เป็นไปตามธุรกรรมที่คล้ายกันซึ่งกระทำระหว่างฝ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกัน

ราคาโอน

ราคาโอนทำงานอย่างไร

ราคาโอนเกิดขึ้นเพื่อจุดประสงค์ทางบัญชีเมื่อบุคคลที่เกี่ยวข้องเช่นแผนกภายใน บริษัท หรือ บริษัท และ บริษัท ย่อยรายงานผลกำไรของตนเอง เมื่อบุคคลที่เกี่ยวข้องเหล่านี้จำเป็นต้องทำธุรกรรมกันจะใช้ราคาโอนเพื่อกำหนดต้นทุน ราคาโอนโดยทั่วไปไม่แตกต่างจากราคาตลาดมากนัก หากราคาแตกต่างกันหนึ่งในกิจการนั้นจะเสียเปรียบและในที่สุดก็จะเริ่มซื้อจากตลาดเพื่อให้ได้ราคาที่ดีขึ้น

ตัวอย่างเช่นสมมติว่าเอนทิตี A และเอนทิตี B เป็นสองส่วนที่ไม่ซ้ำกันของ บริษัท ABC เอนทิตี A สร้างและขายล้อและเอนทิตี B ประกอบและจำหน่ายจักรยาน นิติบุคคล A อาจขายล้อให้แก่เอนทิตี B ผ่านการทำธุรกรรมภายใน บริษัท หากเอนทิตี A เสนอเอนทิตี B ในอัตราที่ต่ำกว่ามูลค่าตลาดเอนทิตี B จะมีต้นทุนขายสินค้าที่ต่ำกว่า (COGS) และมีรายได้สูงกว่าที่อื่น อย่างไรก็ตามการทำเช่นนั้นจะส่งผลกระทบต่อรายได้จากการขายของนิติบุคคล

ในทางกลับกันถ้าเอนทิตี A เสนอเอนทิตี B ในอัตราที่สูงกว่ามูลค่าของตลาดเอนทิตี A จะมีรายได้จากการขายที่สูงกว่าที่มีหากขายให้กับลูกค้าภายนอก เอนทิตี B จะมี COGS สูงขึ้นและกำไรลดลง ไม่ว่าในสถานการณ์ใดกิจการหนึ่งได้รับประโยชน์ในขณะที่อีกธุรกิจหนึ่งได้รับผลกระทบจากราคาโอนซึ่งแตกต่างจากมูลค่าตลาด

กฎระเบียบเกี่ยวกับการกำหนดราคาโอนให้ความเป็นธรรมและความถูกต้องของราคาโอนระหว่างหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง ระเบียบบังคับใช้กฎการทำธุรกรรมความยาวของแขนที่ระบุว่า บริษัท จะต้องสร้างการกำหนดราคาตามการทำธุรกรรมที่คล้ายกันทำระหว่างบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง มีการติดตามอย่างใกล้ชิดในการรายงานทางการเงินของ บริษัท

การกำหนดราคาโอนต้องใช้เอกสารที่เข้มงวดซึ่งรวมอยู่ในเชิงอรรถในงบการเงินเพื่อตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีหน่วยงานกำกับดูแลและนักลงทุน เอกสารนี้มีการตรวจสอบอย่างละเอียด หากมีการจัดทำเอกสารอย่างไม่เหมาะสมก็อาจทำให้ บริษัท ต้องเสียภาษีเพิ่มหรือค่าธรรมเนียมการเรียกคืน ราคาเหล่านี้จะถูกตรวจสอบอย่างใกล้ชิดเพื่อความถูกต้องเพื่อให้แน่ใจว่ากำไรถูกจองอย่างเหมาะสมภายในวิธีการกำหนดราคาแบบยาวและภาษีที่เกี่ยวข้องจะได้รับการชำระ

การพิจารณาเป็นพิเศษ

ภาษีระหว่างประเทศและราคาโอน

ราคาโอนจะใช้เมื่อแผนกขายสินค้าในการทำธุรกรรมภายใน บริษัท ไปยังหน่วยงานในเขตอำนาจศาลระหว่างประเทศอื่น ๆ การค้าระหว่างประเทศส่วนใหญ่เกิดขึ้นจริงภายใน บริษัท ซึ่งต่างจาก บริษัท ที่ไม่เกี่ยวข้องกัน การถ่ายโอนระหว่าง บริษัท ที่ทำในต่างประเทศมีข้อได้เปรียบทางภาษีซึ่งทำให้หน่วยงานกำกับดูแลต้องใช้การกำหนดราคาโอนเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี

เมื่อการกำหนดราคาโอนเกิดขึ้น บริษัท สามารถจัดการกำไรของสินค้าและบริการเพื่อบันทึกผลกำไรที่สูงขึ้นในประเทศอื่นที่อาจมีอัตราภาษีที่ต่ำกว่า ในบางกรณีการถ่ายโอนสินค้าและบริการจากประเทศหนึ่งไปอีกประเทศหนึ่งภายในการทำธุรกรรมภายใน บริษัท อาจทำให้ บริษัท หลีกเลี่ยงภาษีจากสินค้าและบริการที่มีการแลกเปลี่ยนระหว่างประเทศ กฎหมายภาษีระหว่างประเทศได้รับการควบคุมโดยองค์กรเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ (OECD) และ บริษัท ผู้ตรวจสอบภายในแต่ละประเทศที่ตรวจสอบสถานที่ตรวจสอบงบการเงิน

ตัวอย่างราคาโอน

เพื่อให้เข้าใจผลกระทบของการกำหนดราคาโอนต่อภาษีดีกว่าลองมาตัวอย่างข้างต้นกับเอนทิตี A และเอนทิตี B. สมมติเอนทิตี A อยู่ในประเทศที่มีภาษีสูงในขณะที่เอนทิตี B อยู่ในประเทศที่มีภาษีต่ำ มันจะเป็นประโยชน์ต่อองค์กรโดยรวมสำหรับผลกำไรของ บริษัท ABC มากขึ้นที่จะปรากฏในแผนก B ของนิติบุคคลที่ บริษัท จะจ่ายภาษีที่ลดลง

ในกรณีดังกล่าว บริษัท ABC อาจพยายามให้เอนทิตี A เสนอราคาโอนต่ำกว่ามูลค่าตลาดให้กับเอนทิตี B เมื่อขายล้อที่จำเป็นในการสร้างจักรยาน ตามที่อธิบายไว้ข้างต้นเอนทิตี B จะมีต้นทุนขายสินค้าที่ต่ำกว่า (COGS) และรายได้ที่สูงขึ้นและเอนทิตี A จะลดรายได้จากการขายและกำไรโดยรวมลดลง

บริษัท จะพยายามเปลี่ยนส่วนสำคัญของกิจกรรมทางเศรษฐกิจดังกล่าวเป็นจุดหมายปลายทางราคาประหยัดเพื่อประหยัดภาษี การปฏิบัตินี้ยังคงเป็นจุดสำคัญของความไม่ลงรอยกันระหว่าง บริษัท ข้ามชาติที่หลากหลายและหน่วยงานด้านภาษีเช่น Internal Revenue Service (IRS) หน่วยงานด้านภาษีต่าง ๆ มีเป้าหมายที่จะเพิ่มภาษีที่จ่ายในภูมิภาคของพวกเขาในขณะที่ บริษัท มีเป้าหมายเพื่อลดภาษีโดยรวม