หลักการบัญชีที่บังคับใช้คืออะไร
หลักการบัญชีตามกฎข้อบังคับ (RAP) ได้รับการแนะนำโดยคณะกรรมการสินเชื่อบ้านธนาคารกลาง (FHLBB) ในอดีตสำหรับอุตสาหกรรมการออมและสินเชื่อ (ประหยัด) ที่ดูแลในช่วงทศวรรษ 1980 ด้วยผลลัพธ์ที่เป็นหายนะ มีการสร้างหลักการบัญชีตามกฎระเบียบเพื่อช่วยในการออมและการเชื่อมโยงสินเชื่อที่มีมูลค่าต่ำตามข้อกำหนดของเงินกองทุน ขั้นตอนการบัญชีที่มีข้อบกพร่องที่ FHLBB อนุญาตให้มีการใช้งานฟ้าร้องอย่างอิสระนั้นชี้ให้เห็นว่าเป็นหนึ่งในสาเหตุของการล่มสลายของอุตสาหกรรมการออมและสินเชื่อในช่วงปลายทศวรรษ 1980
การทำความเข้าใจหลักการบัญชีตามข้อกำหนด (RAP)
กฎที่ผ่อนคลายของ RAP ทำให้สถาบันล้มละลายหลายแห่งไม่สามารถเพิ่มผลกำไรและมูลค่าสุทธิได้ หลักการบัญชีที่ร้ายแรงบางข้อที่อนุญาตให้ใช้งานเครื่องหมุนเหวี่ยงได้:
- บันทึกขาดทุนจากการขายสินเชื่อจำนองเป็นสินทรัพย์ที่สามารถตัดจำหน่ายตลอดอายุที่เหลือของการจำนอง ในปี 1980 thrifts ถือพอร์ตการลงทุนขนาดใหญ่ของการจำนองระยะยาวดำเนินการที่ค่าใช้จ่ายในงบดุลของพวกเขา การเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วของอัตราดอกเบี้ยในช่วงทศวรรษที่ผ่านมาทำให้มูลค่าตลาดของการจำนองเหล่านี้ลดลงอย่างมีนัยสำคัญต่ำกว่ามูลค่าทางบัญชีอย่างมาก นอกจากนี้การเลื่อนเวลาของการสูญเสียทำให้การประหยัดพลังงานสามารถใช้สินทรัพย์ที่ต้องการทุน 3% และสร้างการป้องกันภาษีจากการตัดจำหน่ายผลขาดทุนที่เกิดขึ้นจริงและรับรู้รายได้ค่าธรรมเนียมค่าธรรมเนียมสินเชื่อก่อสร้างทันที ใช้งานในตลาดอสังหาริมทรัพย์ในปี 1980, thrifts สามารถจองค่าธรรมเนียม (2.5% ของจำนวนเงินกู้) จากการให้สินเชื่อเพื่อการก่อสร้างที่เกิดขึ้นทั้งหมดอย่างตรงไปตรงมาแทนการรับรู้บางส่วนเพื่อให้ตรงกับต้นทุนที่เกิดขึ้นในการให้สินเชื่อและ ratably ค่าธรรมเนียมตลอดชีวิตของสินเชื่อข้อสรุปของ "การประเมินมูลค่าหุ้นทุน" สำหรับการคำนวณมูลค่าสุทธิตามกฎระเบียบ การประเมินมูลค่าหุ้นทุนแนวคิดใหม่เป็นจำนวนเงินที่สินทรัพย์ทุนบางอย่างเช่น PP & E ได้ชื่นชมสูงกว่ามูลค่าทางบัญชีของพวกเขา Thrifts ได้รับอนุญาตให้เลือกได้เพียงบันทึกกำไรจากการแข็งค่าที่ไม่เกิดขึ้นจริงเหล่านี้สำหรับสินทรัพย์ที่มีมูลค่าตลาดเพิ่มขึ้นสูงกว่ามูลค่าทางบัญชี สินทรัพย์ที่มีมูลค่าตลาดลดลงต่ำกว่าราคาตามบัญชีอาจถูกเพิกเฉยได้ค่าตัดจำหน่ายค่าความนิยมระยะสั้นสำหรับปีที่ได้มา Thrifts ที่มีปัญหาซึ่งได้มามีสินทรัพย์จำนองจำนวนต่ำกว่ามูลค่าทางบัญชีอย่างมีนัยสำคัญ ด้วยการซื้อความเจริญรุ่งเรืองอีกครั้งด้วยสินทรัพย์ดังกล่าวในราคาที่ลดลงอย่างมาก (มูลค่าตลาดยุติธรรมลบด้วยมูลค่าทางบัญชี) ความเจริญรุ่งเรืองนั้นสามารถบันทึกรายได้ตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์โดยใช้วิธีคิดดอกเบี้ย 10 ปี ในทางกลับกันค่าความนิยมสามารถกระจายออกไปมากกว่า 40 ปีซึ่งหมายความว่าในช่วงระยะเวลา 10 ปีหลังจากการซื้อกิจการผู้ซื้อสามารถบันทึกผลกำไรเนื่องจากค่าตัดจำหน่ายค่าความนิยมประจำปีมีขนาดเล็กกว่าข้อกำหนด 10 ปีที่มีอยู่มาก ก่อนการใช้งาน RAP
ผลพวงจากวิกฤตการออมและการกู้สภาคองเกรสได้ยกเลิก FHLBB และพร้อมกับ RAP บริษัท ทรัสต์ทรัสต์ (Resolution Trust Corporation) ได้ถูกจัดตั้งขึ้นและความประหยัดที่รอดชีวิตถูกบังคับให้เริ่มใช้กฎ GAAP
