ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิคืออะไร (NOL)
สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ผลขาดทุนสุทธิจากการดำเนินงาน (NOL) เป็นผลลัพธ์เมื่อ บริษัท อนุญาตให้หักเงินได้มากกว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีภายในระยะเวลาภาษี โดยทั่วไปแล้ว NOL สามารถนำมาใช้เพื่อชดเชยการจ่ายภาษีของ บริษัท ในรอบระยะเวลาภาษีอื่น ๆ ผ่านการจัดเก็บภาษีสรรพากร (IRS) ที่เรียกว่าขาดทุนยกไป
ประเด็นที่สำคัญ
- ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOL) มีอยู่หากการหักเงินของ บริษัท เกินกว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษี NOL สามารถได้รับประโยชน์จาก บริษัท โดยการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในปีภาษีในอนาคตการลดภาษีและพระราชบัญญัติงานมีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญ ขณะนี้ NOL อาจถูกยกยอดไปเรื่อย ๆ จนกว่าการสูญเสียจะได้รับการกู้คืนอย่างสมบูรณ์ แต่พวกเขาจะถูก จำกัด ไว้ที่ 80% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีในรอบระยะเวลาภาษีใด ๆ ส่วนหนึ่ง 382 จำกัด บริษัท ที่ดำเนินการต่อไป
วิธีการใช้ขาดทุนสุทธิจากการดำเนินงาน (NOL)
ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOL) อาจถูกยกยอดไปเพื่อหักกลบกับรายได้ทางภาษีในปีต่อ ๆ ไปเพื่อลดภาระภาษีในอนาคตของ บริษัท วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีนี้คือการอนุญาตให้มีการลดหย่อนภาษีบางรูปแบบเมื่อ บริษัท สูญเสียเงินในช่วงเวลาภาษี IRS ตระหนักดีว่าผลกำไรทางธุรกิจของ บริษัท บางแห่งนั้นเป็นไปตามวัฏจักรและไม่สอดคล้องกับปีภาษีมาตรฐาน
ตัวอย่างเช่นธุรกิจการเกษตรอาจมีผลกำไรที่สำคัญและต้องเสียภาษีจำนวนมากในหนึ่งปีจากนั้นจะมี NOL ในปีถัดไปตามด้วยปีที่ทำกำไรอีกครั้ง เพื่อให้ภาระภาษีเป็นไปอย่างราบรื่นการสำรองเผื่อการสูญเสียที่เกิดขึ้นจะช่วยให้ NOL ในปีที่สองสามารถชดเชยภาษีที่ต้องชำระในปีที่สาม
ข้อกำหนดสำหรับการสูญเสียการดำเนินงานสุทธิยกไปข้างหน้า
ก่อนที่จะมีการดำเนินการตามพระราชบัญญัติลดหย่อนภาษีและงาน (TCJA) ในปี 2561 กรมสรรพากร (IRS) ได้อนุญาตให้ธุรกิจดำเนินการขาดทุนสุทธิ (NOL) ล่วงหน้า 20 ปีเพื่อกำไรสุทธิในอนาคตหรือย้อนหลังสองปีสำหรับการคืนเงินทันที ของภาษีก่อนหน้านี้ที่จ่าย เนื่องจากมูลค่าเวลาของเงินแสดงให้เห็นว่าการประหยัดภาษีในปัจจุบันมีค่ามากกว่าในอนาคตวิธีการพกพาจึงเป็นทางเลือกที่มีประโยชน์มากขึ้น หลังจาก 20 ปีการสูญเสียที่เหลืออยู่จะหมดอายุและไม่สามารถใช้เพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้อีกต่อไป
สำคัญ
พระราชบัญญัติลดภาษีและงานได้ลบการสูญเสียผลการดำเนินงานสุทธิสองปี (NOL) แต่ตอนนี้อนุญาตให้มีระยะเวลาดำเนินการ NOL ที่ไม่ จำกัด
สำหรับปีภาษีที่เริ่มต้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 หรือหลังจากนั้น TCJA ได้ยกเลิกข้อกำหนดการถือคืนสองปียกเว้นการสูญเสียทางการเกษตรบางอย่าง อย่างไรก็ตามส่วนที่ยกขึ้นนั้นถูก จำกัด ไว้ที่ 80% ของกำไรสุทธิในปีต่อ ๆ ไป หากธุรกิจสร้าง NOL มากกว่าหนึ่งปีพวกเขาจะถูกดึงลงมาอย่างสมบูรณ์ตามลำดับที่เกิดขึ้นก่อนที่จะดึง NOL อื่น การสูญเสียที่เกิดขึ้นในปีภาษีที่เริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2018 ยังคงเป็นไปตามกฎภาษีเดิมและความสูญเสียที่เหลือจะยังคงหมดอายุหลังจาก 20 ปี
NOL carryforward ถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์ในบัญชีแยกประเภททั่วไปของ บริษัท พวกเขาเสนอผลประโยชน์ให้กับ บริษัท ในรูปแบบของการประหยัดภาษีในอนาคต สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกสร้างขึ้นสำหรับ NOL ไปข้างหน้าซึ่งหักกลบกับกำไรสุทธิในปีต่อ ๆ ไป บัญชีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะถูกเบิกใช้ในแต่ละปีไม่เกิน 80% ของกำไรสุทธิในหนึ่งปีถัด ๆ ไปจนกว่ายอดเงินจะหมด
ข้อ จำกัด ของการสูญเสียการดำเนินงานสุทธิไปข้างหน้า
ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOL) เป็นสินทรัพย์ที่มีค่าเพราะสามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอนาคตของ บริษัท ด้วยเหตุนี้กรมสรรพากรจึง จำกัด การใช้ บริษัท ที่ได้มาเพียงเพื่อประโยชน์ทางภาษีของ NOL มาตรา 382 แห่งประมวลรัษฎากรภายในระบุว่าหาก บริษัท ที่มี NOL มีการเปลี่ยนแปลงความเป็นเจ้าของอย่างน้อย 50% บริษัท ที่ได้รับอาจใช้ NOL เพียงบางส่วนเท่านั้นในแต่ละปีที่เกิดขึ้นพร้อมกัน อย่างไรก็ตามการซื้อธุรกิจที่มี NOL เป็นกอบเป็นกำอาจหมายถึงเงินก้อนใหญ่ที่ให้แก่ผู้ถือหุ้นของ บริษัท ที่ได้มามากกว่าถ้า บริษัท ที่ซื้อมามี NOL ขนาดเล็ก
ตัวอย่างของการสูญเสียการดำเนินงานสุทธิไปข้างหน้า
ลองนึกภาพ บริษัท ที่มี NOL 5 ล้านดอลลาร์ต่อปีและมีรายได้ที่ต้องเสียภาษี 6 ล้านดอลลาร์ในปีหน้า วงเงินการถือครอง 80% ของ $ 6 ล้านเป็น 4.8 ล้านเหรียญ ผลขาดทุนเต็มจำนวนจากปีแรกสามารถดำเนินการต่อไปใน งบดุลสำหรับปีที่สองเป็นสินทรัพย์ภาษีรอตัดบัญชี การสูญเสียซึ่ง จำกัด อยู่ที่ 80% ของรายได้ในปีที่สองนั้นสามารถนำมาใช้ในปีที่สองเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน มันลดรายได้สุทธิและรายได้ที่ต้องเสียภาษีในปีที่สองเป็น 1.2 ล้านเหรียญสหรัฐ (6 ล้านเหรียญสหรัฐ - 4.8 ล้านเหรียญสหรัฐ) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี $ 200, 000 จะยังคงอยู่ในงบดุลที่จะดำเนินการในปีที่สาม
