ความสูญเสียคืออะไร
การสูญเสีย carryforward หมายถึงเทคนิคการบัญชีที่ใช้ผลการดำเนินงานขาดทุนสุทธิในปีปัจจุบัน (NOL) กับกำไรสุทธิของปีอนาคตเพื่อลดภาระภาษี ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท ประสบกับรายได้สุทธิจากการดำเนินงานติดลบ (NOI) ในปีที่หนึ่ง แต่ NOI เชิงบวกในปีต่อ ๆ มาก็สามารถลดจำนวนผลกำไรในอนาคตที่รายงานโดยใช้ NOL ที่ดำเนินการต่อเพื่อบันทึกการขาดทุนบางส่วนหรือทั้งหมด ในปีต่อ ๆ ไป ส่งผลให้รายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลงในปีบวกน้อยและลดจำนวนเงินที่ บริษัท เป็นหนี้ภาษีรัฐบาล การสูญเสียไปข้างหน้ายังสามารถอ้างถึงการสูญเสียทุน ไปข้างหน้า
ประเด็นที่สำคัญ
- Loss Carryforwards ใช้เพื่อกระจายผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิในปัจจุบันมากกว่ารายได้จากการดำเนินงานสุทธิในปีต่อ ๆ ไปเพื่อลดภาระภาษีในอนาคตการลดหย่อนภาษีและพระราชบัญญัติงาน (TCJA) ได้ยกเลิกบทบัญญัติสำรอง 2 ปีออกไป และ จำกัด อย่างต่อเนื่องถึง 80% ของกำไรสุทธิในปีใด ๆ ในอนาคตการสูญเสียการดำเนินงานสุทธิที่เกิดขึ้นในปีภาษีเริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2018 ยังคงอยู่ภายใต้กฎการถือครองอดีต
การสูญเสีย Carryforward
การทำความเข้าใจความสูญเสียไปข้างหน้า
ก่อนที่จะมีการดำเนินการตามพระราชบัญญัติลดหย่อนภาษีและงาน (TCJA) ในปี 2561 กรมสรรพากร (IRS) ได้อนุญาตให้ธุรกิจดำเนินการขาดทุนสุทธิ (NOL) ล่วงหน้า 20 ปีเพื่อกำไรสุทธิในอนาคตหรือย้อนหลังสองปีสำหรับการคืนเงินทันที ของภาษีก่อนหน้านี้ที่จ่าย หลังจาก 20 ปีการสูญเสียที่เหลืออยู่จะหมดอายุและไม่สามารถใช้เพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้อีกต่อไป
สำหรับปีภาษีที่เริ่มต้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 หรือหลังจากนั้น TCJA ได้ยกเลิกข้อกำหนดการถือคืนสองปียกเว้นการสูญเสียทางการเกษตรบางอย่าง แต่อนุญาตให้มีระยะเวลาส่งมอบที่ไม่ จำกัด อย่างไรก็ตามตอนนี้หีบห่อจะถูก จำกัด อยู่ที่ 80% ของกำไรสุทธิในปีต่อ ๆ ไป การสูญเสียที่เกิดขึ้นในปีภาษีที่เริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2018 ยังคงเป็นไปตามกฎภาษีเดิมและความสูญเสียที่เหลือจะยังคงหมดอายุหลังจาก 20 ปี
ผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOL) จะถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์ในบัญชีแยกประเภททั่วไปของ บริษัท พวกเขาเสนอผลประโยชน์ให้กับ บริษัท ในรูปแบบของการประหยัดภาษีในอนาคต มีการสร้างสินทรัพย์ภาษีรอตัดบัญชีสำหรับ NOL ไปข้างหน้าซึ่งหักกลบกับกำไรสุทธิในปีต่อ ๆ ไป บัญชีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะถูกเบิกใช้ในแต่ละปีไม่เกิน 80% ของกำไรสุทธิในหนึ่งปีถัด ๆ ไปจนกว่ายอดเงินจะหมด
ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท สูญเสียเงิน 5 ล้านดอลลาร์สหรัฐต่อปีและทำรายได้ 6 ล้านดอลลาร์ในปีหน้า วงเงินการถือครอง 80% ของ $ 6 ล้านเป็น 4.8 ล้านเหรียญ ผลขาดทุนเต็มจำนวนจากปีแรกสามารถดำเนินการต่อไปใน งบดุลสำหรับปีที่สองเป็นสินทรัพย์ภาษีรอตัดบัญชี การสูญเสียซึ่ง จำกัด อยู่ที่ 80% ของรายได้ในปีที่สองนั้นสามารถนำมาใช้ในปีที่สองเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน มันลดรายได้สุทธิและรายได้ที่ต้องเสียภาษีในปีนั้นเหลือ 1.2 ล้านเหรียญ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี $ 200, 000 จะยังคงอยู่ในงบดุล
ข้อควรพิจารณาพิเศษ
หากต้องการใช้ NOL ไปข้างหน้าอย่างมีประสิทธิภาพธุรกิจควรเรียกร้องพวกเขาโดยเร็วที่สุด ความสูญเสียไม่ได้จัดทำดัชนีโดยเงินเฟ้อและดังนั้นแต่ละปีการเรียกร้องจะมีขนาดเล็กลงอย่างมีประสิทธิภาพ ตัวอย่างเช่นหากธุรกิจสูญเสีย $ 100, 000 ในปีภาษีปัจจุบันถึงแม้ว่ามันจะมีผลขาดทุนไปข้างหน้าในอีก 20 ปีข้างหน้าก็มีแนวโน้มว่าจะมีผลกระทบมากขึ้นในเร็ว ๆ นี้ เป็นผลมาจากภาวะเงินเฟ้อเป็นไปได้มากที่สุดที่ $ 100, 000 จะมีกำลังซื้อน้อยลงและมูลค่าจริงน้อยกว่า 20 ปีนับจากนี้
ประวัติความเป็นมาของการสูญเสีย Carryforwards
บทบัญญัติเกี่ยวกับภาษีสรรพสามิต NOL ที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางได้รับการแนะนำในขั้นต้นว่าเป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติรายได้ของปี 1918 บางรัฐมีข้อ จำกัด ที่เข้มงวดสำหรับภาษีรายได้ของรัฐในการดำเนินการต่อไป เดิมทีการจัดเก็บภาษีรายได้ของรัฐบาลกลางนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นผลประโยชน์ระยะสั้นแก่ บริษัท ที่ขาดทุนที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าที่เกี่ยวข้องกับสงครามในยุคหลังสงครามโลกครั้งที่ ในช่วงหลายปีที่ผ่านมาระยะเวลาของการจัดหาได้รับการขยายลดลงละเว้นและคืนสถานะ วัตถุประสงค์ของการเก็บสำรองคือเพื่อลดภาระภาษีให้กับ บริษัท ที่มีธุรกิจหลักเป็นวัฏจักรโดยธรรมชาติ แต่ไม่สอดคล้องกับปีภาษีมาตรฐาน
