ตอนนี้เป็นเวลาที่จะปรับโครงสร้างธุรกิจของคุณหรือไม่

ในวันที่ 16 สิงหาคม Federal Register เผยแพร่ร่างข้อบังคับของ IRS เพื่อชี้แจงกฎหมายใหม่ที่ให้การหักเงิน 20% สำหรับรายได้จากการส่งผ่านธุรกิจ ภายใต้พระราชบัญญัติลดภาษีและงานผ่านในเดือนธันวาคม 2017 กฎหมายนี้จะมีผลบังคับใช้สำหรับปีภาษีปี 2561 ถึงปี 2568

ร่างข้อบังคับระบุว่าใครมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อน 20% ใหม่และผู้ที่ไม่ได้รับ ในการเร่งด่วนเพื่อผ่านใบเรียกเก็บภาษีบทบัญญัตินี้ไม่ได้เขียนอย่างชัดเจนเพียงพอ กรมสรรพากรพยายามแก้ไขปัญหานี้แล้ว สมมติว่ากฎระเบียบสุดท้ายมีความคล้ายคลึงกับร่างข้อบังคับข้อมูลต่อไปนี้มีไว้เพื่อช่วยให้คุณตัดสินใจได้ว่าควรปรับโครงสร้างธุรกิจของคุณหรือไม่

ธุรกิจที่ผ่านการรับรองและรายได้ธุรกิจที่ผ่านการรับรอง

เพื่อให้มีสิทธิ์รับการลดหย่อนภาษีได้ 20% ของรายได้ธุรกิจที่ผ่านการรับรอง (QBI) ธุรกิจของคุณจะต้องเป็นนิติบุคคลที่ผ่านการตรวจสอบ นิติบุคคล Pass-through มีการตั้งชื่อเช่นนี้เพราะรายได้ของธุรกิจ“ ส่งผ่าน” ให้กับเจ้าของ มันไม่ได้เก็บภาษีในระดับธุรกิจ แต่เป็นระดับบุคคลแทน เจ้าของธุรกิจส่งผ่านต้องเสียภาษีตามรายได้ของธุรกิจในอัตราภาษีเดี่ยว ธุรกิจที่ผ่านการตรวจสอบนั้นรวมถึงการเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวหุ้นส่วน บริษัท เอสเชื่อถือและอสังหาริมทรัพย์ ในทางตรงกันข้ามรายได้ของ บริษัท C ขึ้นอยู่กับอัตราภาษีของ บริษัท

ดังนั้น“ รายได้ธุรกิจที่ผ่านการรับรอง” คืออะไร? IRS กำหนดเป็นรายได้ธุรกิจสุทธิไม่รวมกำไรและขาดทุนจากการลงทุนเงินปันผลหรือรายได้ดอกเบี้ย การลดหย่อน 20% ลดภาษีรายได้ของรัฐบาลกลางและรัฐ แต่ไม่รวมภาษีประกันสังคมหรือ Medicare ซึ่งหมายความว่าจะไม่ลดภาษีการจ้างงานตนเองคำศัพท์ที่อ้างถึงส่วนของนายจ้างและลูกจ้างของภาษีเหล่านี้ที่ผู้คนจ่ายเมื่อ พวกเขาทำธุรกิจของตนเอง (ดู ประโยชน์ทางภาษี 10 ประการ สำหรับผู้ประกอบ อาชีพอิสระและ 5 ความท้าทายที่ยิ่งใหญ่ที่สุดที่เผชิญกับธุรกิจขนาดเล็กของคุณ )

การหัก QBI 20% หรือที่เรียกว่าการหักลดมาตรา 199A หลังจากส่วนของรหัสภาษีที่กำหนดไว้คำนวณเป็นจำนวนน้อยกว่า (1) 20% ของรายได้ทางธุรกิจที่ผ่านการรับรองของผู้เสียภาษีบวก (ถ้ามี) 20% ของคุณสมบัติ การลงทุนด้านอสังหาริมทรัพย์เชื่อมั่นเงินปันผลและรายได้จากหุ้นส่วนการค้าที่ผ่านการรับรองหรือ 20% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีลบด้วยกำไรสุทธิ การคำนวณค่อนข้างซับซ้อนดังนั้นเราจะทำให้ทุกอย่างง่ายขึ้นโดยไม่พูดถึงเงินปันผลการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์หรือรายได้จากหุ้นส่วนที่มีการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์

มาตรา 199A ระดับการลดขั้นตอนการหักลดหย่อน

ด้วยรายได้ที่ต้องเสียภาษี $ 315, 000 หรือน้อยกว่าหากคุณกำลังยื่นขอแต่งงาน - และ 157, 500 เหรียญหรือน้อยกว่าสำหรับสถานะการยื่นอื่น ๆ - คุณสามารถรับสิทธิ์หักลด 20% ได้ อย่างไรก็ตามตามรายงานของมูลนิธิภาษีธุรกิจส่งผ่านหลายแห่งเป็น บริษัท ขนาดใหญ่และ“ รายได้ธุรกิจส่งผ่านส่วนใหญ่จะเก็บภาษีในอัตราภาษีส่วนบุคคล” อัตรากองทุนป้องกันความเสี่ยง บริษัท ลงทุนผู้ผลิตและ บริษัท อสังหาริมทรัพย์ ตัวอย่างเช่นมักจะมีโครงสร้างเป็นเอนทิตีการส่งผ่าน ดังนั้นข้อ จำกัด จึงมีผลกระทบต่อผู้เสียภาษีจำนวนมาก

หากคุณเป็นหนึ่งในผู้เสียภาษีที่เป็นเจ้าของธุรกิจพาสทรูและคุณมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีสูงกว่าขีด จำกัด เหล่านี้คุณจะต้องรู้ว่าหากมีการหักภาษีคุณมีสิทธิ์ได้รับภายใต้กฎหมายภาษีใหม่หรือไม่

สิ่งแรกที่คุณต้องพิจารณาคือว่าคุณเป็นเจ้าของสิ่งที่ IRS เรียกการค้าบริการหรือธุรกิจที่ระบุ (SSTB) หรือไม่ ธุรกิจด้านสุขภาพกฎหมายการบัญชีคณิตศาสตร์ประกันภัยศิลปะการแสดงการให้คำปรึกษากรีฑาบริการทางการเงินการลงทุนและการจัดการการลงทุนการค้าขายการซื้อขายในสินทรัพย์บางอย่างหรือการค้าหรือธุรกิจที่สินทรัพย์หลักมีชื่อเสียง หรือทักษะของพนักงานตั้งแต่หนึ่งคนขึ้นไป” กรมสรรพากรได้ชี้แจงว่าประโยคสุดท้ายที่คลุมเครือ (“… ซึ่งสินทรัพย์หลักคือชื่อเสียงหรือทักษะ… ”) หมายถึงการนำไปใช้กับรายได้ของคนดังเช่น พ่อครัวชื่อดังได้รับการจ่ายเงินเพื่อให้สายเครื่องครัวใช้ชื่อของพวกเขาหรือบุคลิกภาพทางโทรทัศน์ที่มีชื่อเสียงได้รับเงินเพื่อให้ปรากฏตัว

ที่ปรึกษาทางการเงิน, ผู้จัดการความมั่งคั่ง, โบรกเกอร์, นักบัญชี, แพทย์, ทนายความและธุรกิจอื่น ๆ ในสาขาที่มีชื่อถือเป็น SSTBs คนอื่น ๆ ทั้งหมดไม่ได้ ข้อยกเว้นที่น่าสนใจ ได้แก่ สถาปนิกวิศวกรและตัวแทนประกันภัย

ภายใต้รหัสภาษีใหม่โดยทั่วไปจะ ไม่ ดีกว่า เพื่อเป็นเจ้าของ SSTB เจ้าของ SSTB อยู่ภายใต้การยุติและปิดการหักเงิน การยกเลิกในปี 2018 มีผลบังคับใช้ในช่วง $ 315, 000 ถึง $ 415, 000 สำหรับผู้เสียภาษีที่แต่งงานแล้วและในช่วง $ 157, 500 ถึง $ 207, 500 สำหรับผู้เสียภาษีอื่น ๆ ตัวเลขเหล่านี้จะถูกปรับตามเงินเฟ้อในแต่ละปี ภายในช่วงเหล่านี้การหักจะถูก จำกัด เหนือช่วงเหล่านี้จะไม่มีการหักเงิน

จะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณเป็นเจ้าของกิจการที่ไม่ใช่การส่งต่อ SSTB สมมติว่าคุณเป็นโสดและรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณประมาณ $ 207, 500 คุณได้รับอนุญาตให้หักเงินได้หากคุณมีรายได้ทางธุรกิจที่เหมาะสม อย่างไรก็ตามการลด QBI ของคุณอาจถูก จำกัด ด้วยจำนวนเงินค่าจ้าง W-2 ที่ธุรกิจของคุณจ่ายให้กับพนักงานและตามเกณฑ์ที่ไม่ต้องปรับปรุงทันทีหลังจากการได้มา (UBIA) ของคุณสมบัติที่มีคุณสมบัติที่ธุรกิจของคุณถืออยู่ การหักเงินจะถูก จำกัด ที่สูงกว่า 50% ของค่าจ้าง W-2 ทั้งหมดที่จ่ายหรือ 25% ของค่าจ้างทั้งหมดที่จ่ายบวก 2.5% ของ UBIA ของคุณสมบัติที่มีคุณสมบัติทั้งหมด

เปลี่ยนโครงสร้างธุรกิจของคุณหรือจัดประเภทธุรกิจของคุณใหม่

ผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินไม่ควรพยายามจำแนกตัวเองเป็นอย่างอื่นนอกเหนือจากที่ปรึกษาทางการเงินนักวางแผนเกษียณอายุหรือนักคณิตศาสตร์ประกันภัยเพื่อหลีกเลี่ยงการถูกพิจารณาว่าเป็น SSTB สกอตต์เอบิชอป, MBA, CPA / PFS, CFP®หุ้นส่วนและรองประธานบริหาร ที่การบริหารความมั่งคั่ง STA, LLC ในฮูสตันเท็กซัส “ พวกเขาถูกกีดกันโดยเฉพาะจากการได้รับผลประโยชน์จากการหักนี้” เขากล่าว

วิธีแก้ปัญหาอื่น ๆ ที่ธุรกิจพยายามใช้“ จะไม่สามารถใช้งานได้ในเกือบทุกกรณีเนื่องจาก IRS มองดูแล้ว” บิชอปกล่าวเสริม

วิธีแก้ปัญหาเหล่านี้เรียกว่า "แคร็กและบรรจุภัณฑ์" หรือแยกธุรกิจหนึ่งออกเป็นสองธุรกิจขึ้นไปโดยมีเจ้าของคนเดียวกันเพื่อแยกรายได้ SSTB และรายได้ที่ไม่ใช่ SSTB ออกและหลีกเลี่ยงการหัก QBI บางส่วนหรือทั้งหมด

กฎ 80/50 บอกว่า“ ถ้า 'ไม่ใช่ SSTB' มีความเป็นเจ้าของร่วม 50% หรือมากกว่านั้นกับ SSTB และ 'ที่ไม่ใช่ SSTB' จะมอบทรัพย์สินหรือบริการให้กับ SSTB 80% หรือมากกว่านั้น 'ไม่ใช่ -SSTB 'จะได้รับการปฏิบัติตามกฎระเบียบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของ SSTB "CPA Jeffrey Levine ซีอีโอและผู้อำนวยการฝ่ายวางแผนการเงินของ Garden City พันธมิตร BluePrint Wealth Alliance ในนิวยอร์กในบล็อกโพสต์ที่ Kitces.com บางธุรกิจอาจสามารถรับกฎ 80/50 ได้ด้วยการลดความเป็นเจ้าของร่วมของธุรกิจ SSTB และธุรกิจที่ไม่ใช่ SSTB ต่ำกว่า 50%

สิ่งที่เกี่ยวกับการเปลี่ยนธุรกิจการส่งผ่านของคุณเป็น บริษัท C เพื่อใช้ประโยชน์จากอัตราภาษีนิติบุคคลที่คงที่ 21% การเปลี่ยนแปลงอื่นที่เกิดขึ้นในปี 2018 ภายใต้พระราชบัญญัติลดภาษีและงานปี 2017

อธิการบอกว่าการเปลี่ยนจากนิติบุคคลที่ส่งผ่านเป็น บริษัท C สำหรับภาษีต่ำกว่า 21% นั้นไม่ใช่ความคิดที่ดีเนื่องจากการเก็บภาษีเงินปันผลสองเท่าเมื่อทำการแจกแจง ตัวอย่างง่าย ๆ แสดงให้เห็นว่าทำไม หากคุณมี บริษัท C และมีรายได้ 1 ล้านเหรียญ C-corp คุณจะเป็นหนี้ $ 210, 000 ที่วงเล็บภาษี 21% จากการคืนภาษีนิติบุคคลในรูปแบบ 1120 จากนั้นเมื่อ บริษัท จ่ายเงินปันผลคุณจะจ่ายภาษีอีกครั้ง ในการกระจายนั้นในผลตอบแทนส่วนบุคคลของคุณ (แบบฟอร์ม 1040)

เจ้าของธุรกิจที่มีรายได้สูงจะสามารถลดภาระภาษีได้อย่างไรภายใต้กฎใหม่ มีหลายขั้นตอนที่พวกเขาสามารถทำได้เพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีให้ต่ำกว่าเกณฑ์ขั้นตอนการออกใบอนุญาต Brion Collins, CFP®, ChFC, CLU, กรรมการผู้จัดการและผู้อำนวยการ Bronfman Rothschild ใน Delafield, Wis“ สิ่งเหล่านี้รวมถึงการดำเนินการตามแผนการเกษียณอายุที่มีขนาดใหญ่เช่นการแบ่งปันผลกำไรหรือแผนผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ รายได้เช่นการจ่ายเงินบำนาญประกันสังคมหรือ RMD ในปีแรก” สำหรับผู้เสียภาษีที่อายุ 70 ​​ปีการเลื่อนขั้นต่ำในปีแรกของการจ่ายขั้นต่ำที่จำเป็นจากบัญชีเกษียณอายุและการรับสองปีต่อไปนี้จะสมเหตุสมผลถ้าลดรายได้ รับผู้เสียภาษีต่ำกว่าเกณฑ์สำหรับการลดหย่อนภาษีในปี 2561

เจ้าของธุรกิจที่ถูก จำกัด โดยการคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี 20%“ อาจต้องการเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษีผ่านการแปลง Roth หรือการเปลี่ยนแผนการเกษียณอายุเลื่อนการเลื่อนออกไปจากการหักภาษีล่วงหน้าเป็น Roth” คอลลินส์อธิบายเพิ่มเติม เนื่องจากการลดหย่อนรายได้ทางธุรกิจที่มีคุณสมบัติถูก จำกัด ให้น้อยกว่า 20% ของ QBI หรือ 20% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีนอกเหนือจากการทดสอบสินทรัพย์และค่าจ้างผู้เสียภาษีอาจไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเพียงพอที่จะได้รับประโยชน์เต็มที่จากการลด QBI

สมมติว่าผู้เสียภาษีที่แต่งงานแล้วยื่นร่วมกันมีรายรับผ่านทรู $ 100, 000 และไม่มีรายได้อื่นคอลลินส์อธิบาย บุคคลนั้นจะมีสิทธิ์หัก 20% ของยอดรวมหรือ $ 20, 000 แต่หลังจากหักลดหย่อนมาตรฐานได้ $ 24, 000 แล้วรายได้ที่ต้องเสียภาษีของเขาหรือเธอจะอยู่ที่ $ 76, 000 เนื่องจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี 20% คือ $ 15, 200 และต่ำกว่า 20% ของ QBI ($ 20, 000) ผู้เสียภาษีสามารถหักได้แค่ $ 15, 200 เท่านั้นไม่ใช่ $ 20, 000 อย่างไรก็ตามหากบุคคลนั้นแปลง Roth IRA เป็น $ 24, 000 รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะเป็น $ 100, 000 และผู้เสียภาษีจะสามารถหักเงิน QBI ได้ $ 20, 000

นี่เป็นตัวอย่างที่เกินความจริงอย่างมากคอลลินส์อธิบาย แต่มันแสดงให้เห็นว่ากฎภาษีใหม่ทำงานอย่างไร

“ คนอื่น ๆ ที่ไม่ได้ตรวจสอบการจ่ายเงินเดือนเทียบกับเงินปันผลและการจ่ายค่าเช่าบ้านที่พวกเขาใช้สำหรับธุรกิจของพวกเขาอาจพบว่าเป็นเวลาที่ดีที่จะทำการตรวจสอบให้เสร็จสมบูรณ์เพื่อให้แน่ใจว่ามีความสมเหตุสมผล” เขากล่าว

คอลลินส์ตั้งข้อสังเกตว่าในขณะที่เจ้าของธุรกิจควรตรวจสอบเงินเดือนและโบนัสอย่างสม่ำเสมอสำหรับตัวเองและพนักงานทุกคน แต่หลายคนก็ยุ่งมากและละเลยงานนี้ เหตุผลที่สำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องทำการตรวจสอบให้เสร็จสมบูรณ์ในตอนนี้ควบคู่ไปกับที่ปรึกษาด้านภาษีคือการมีรายได้ W-2 มากเกินไปสามารถลดสิทธิ์ในการได้รับรายได้ธุรกิจที่ผ่านการรับรอง - ในขณะที่ถ้าเจ้าของธุรกิจมีรายได้ W-2 น้อยเกินไป อาจนำไปสู่การลงโทษทางภาษี คอลลินส์กล่าวเพิ่มเติมว่าการพิจารณา QBI ยังทำการตรวจสอบการชำระค่าเช่าและค่าเช่าที่สำคัญเป็นพิเศษในขณะนี้

บรรทัดล่าง

ก่อนที่ร่างข้อบังคับจะเป็นที่สิ้นสุดรัฐบาลกำลังรับฟังความคิดเห็นสาธารณะต่อพวกเขาจนถึงวันที่ 1 ตุลาคมการรับฟังความคิดเห็นสาธารณะจะจัดขึ้นในวันที่ 16 ตุลาคมเมื่อกรมสรรพากรทำการสรุประเบียบตามข้อมูลที่ได้รับเจ้าของธุรกิจจะได้รับผลกระทบในที่สุด เพื่อทำการเปลี่ยนแปลงอย่างมั่นใจที่จะลดภาระภาษีของพวกเขา

ดังที่บทความนี้แสดงให้เห็นแล้วกฎนั้นไม่ง่ายที่จะเข้าใจ เจ้าของที่มีรายได้สูงของนิติบุคคลที่ผ่านการดำเนินการโดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้ที่ถูกจัดเป็น SSTB ควรปรึกษากับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเพื่อกำหนดกลยุทธ์การวางแผนที่จะเพิ่มโอกาสในการได้รับผลประโยชน์สูงสุดจากการลดรายได้ทางธุรกิจ