นิยามความเสี่ยงโดยธรรมชาติ

ความเสี่ยงแฝงคืออะไร?

ความเสี่ยงโดยธรรมชาติคือความเสี่ยงที่เกิดจากข้อผิดพลาดหรือการละเว้นในงบการเงินเนื่องจากปัจจัยอื่นนอกเหนือจากความล้มเหลวของการควบคุมภายใน ในการตรวจสอบทางการเงินความเสี่ยงที่เป็นไปได้มักเกิดขึ้นเมื่อธุรกรรมมีความซับซ้อนหรือในสถานการณ์ที่ต้องใช้ดุลยพินิจในการประมาณการทางการเงินในระดับสูง ความเสี่ยงประเภทนี้แสดงให้เห็นถึงสถานการณ์ที่เลวร้ายที่สุดเนื่องจากการควบคุมภายในที่เกิดขึ้นทั้งหมดล้มเหลว

ความเสี่ยงโดยธรรมชาติ

ทำความเข้าใจกับความเสี่ยงโดยธรรมชาติ

ความเสี่ยงโดยธรรมชาติเป็นหนึ่งในความเสี่ยงที่ผู้ตรวจสอบและนักวิเคราะห์ต้องมองหาเมื่อตรวจสอบงบการเงินพร้อมกับความเสี่ยงในการควบคุมและความเสี่ยงในการตรวจจับ เมื่อทำการตรวจสอบหรือวิเคราะห์ธุรกิจผู้ตรวจสอบหรือนักวิเคราะห์พยายามที่จะได้รับความเข้าใจในลักษณะของธุรกิจในขณะที่การตรวจสอบความเสี่ยงการควบคุมและความเสี่ยงโดยธรรมชาติ หากความเสี่ยงที่มีการควบคุมและอยู่ในระดับสูงผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถกำหนดความเสี่ยงในการตรวจสอบให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ต่ำเพื่อรักษาความเสี่ยงในการตรวจสอบโดยรวมให้อยู่ในระดับที่เหมาะสม เพื่อลดความเสี่ยงในการตรวจจับผู้ตรวจสอบจะดำเนินการเพื่อปรับปรุงขั้นตอนการตรวจสอบผ่านการเลือกการตรวจสอบเป้าหมายหรือเพิ่มขนาดตัวอย่าง

บริษัท ที่ดำเนินงานในภาคที่มีการควบคุมสูงเช่นภาคการเงินมีแนวโน้มที่จะมีความเสี่ยงสูงกว่าโดยเฉพาะอย่างยิ่งหาก บริษัท ไม่มีแผนกตรวจสอบภายในหรือมีแผนกตรวจสอบโดยไม่มีคณะกรรมการกำกับดูแลที่มีพื้นฐานทางการเงิน ความเสี่ยงขั้นสูงสุดที่เกิดขึ้นกับ บริษัท นั้นยังขึ้นอยู่กับความเสี่ยงทางการเงินที่เกิดจากความเสี่ยงโดยธรรมชาติหากกระบวนการการบัญชีสำหรับความเสี่ยงนั้นล้มเหลว

ธุรกรรมทางการเงินที่ซับซ้อนเช่นการดำเนินการในช่วงหลายปีที่นำไปสู่วิกฤตการณ์ทางการเงินในปี 2550-2551 อาจเป็นเรื่องยากสำหรับแม้แต่ผู้เชี่ยวชาญทางการเงินที่ฉลาดที่สุดที่จะเข้าใจ หลักทรัพย์ที่ได้รับการสนับสนุนสินทรัพย์เช่นภาระหนี้ที่มีหลักประกัน (CDOs) กลายเป็นเรื่องยากที่จะบัญชีเนื่องจากชุดของคุณสมบัติที่แตกต่างถูก repackaged ซ้ำแล้วซ้ำอีก ความซับซ้อนนี้อาจทำให้เป็นเรื่องยากสำหรับผู้สอบบัญชีในการให้ความเห็นที่ถูกต้องซึ่งอาจนำไปสู่นักลงทุนในการพิจารณา บริษัท ที่มีความมั่นคงทางการเงินมากกว่าในความเป็นจริง

สำคัญ

ความเสี่ยงแฝงอยู่ในระดับสูงสุดเมื่อฝ่ายบริหารจำเป็นต้องใช้ดุลยพินิจและการประมาณการในการบันทึกธุรกรรมอย่างมีนัยสำคัญหรือมีความเกี่ยวข้องกับเครื่องมือทางการเงินที่มีความซับซ้อน

ตัวอย่างของความเสี่ยงโดยธรรมชาติ

ความเสี่ยงที่แฝงอยู่มักเกิดขึ้นเมื่อ บริษัท เผยแพร่งบการเงินที่เป็นการคาดการณ์ล่วงหน้าทั้งต่อนักลงทุนภายในหรือสาธารณะโดยรวม ลักษณะทางการเงินที่คาดการณ์ล่วงหน้านั้นขึ้นอยู่กับการประมาณการและการตัดสินใจของผู้บริหารซึ่งเป็นความเสี่ยงโดยธรรมชาติ การประมาณค่าประเภทนี้ควรเปิดเผยต่อผู้ใช้งบการเงินเพื่อความชัดเจน (สำหรับตัวอย่างเพิ่มเติมของความเสี่ยงโดยธรรมชาติดูตัวอย่างของความเสี่ยงโดยธรรมชาติ)