มาร์คไป

การบัญชีต้นทุนในอดีตและการทำเครื่องหมายการตลาดหรือมูลค่ายุติธรรมการบัญชีเป็นสองวิธีที่ใช้ในการบันทึกราคาหรือมูลค่าของสินทรัพย์ ราคาในอดีตวัดมูลค่าของต้นทุนดั้งเดิมของสินทรัพย์ในขณะที่ Mark-to-Market วัดมูลค่าตลาดปัจจุบันของสินทรัพย์

วิธีต้นทุนย้อนหลัง

การบัญชีต้นทุนในอดีตเป็นวิธีการบัญชีที่สินทรัพย์ที่แสดงรายการไว้ในงบการเงินของ บริษัท จะถูกบันทึกตามราคาที่ได้ทำการซื้อครั้งแรก

ภายใต้หลักการบัญชีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไป (GAAP) ในสหรัฐอเมริกาหลักการบัญชีต้นทุนในอดีตจะบันทึกสินทรัพย์ในงบดุลของ บริษัท โดยพิจารณาจากจำนวนเงินทุนที่ใช้ในการซื้อ วิธีนี้ขึ้นอยู่กับการทำธุรกรรมที่ผ่านมาของ บริษัท และมีความระมัดระวังง่ายต่อการคำนวณและเชื่อถือได้

อย่างไรก็ตามต้นทุนในอดีตของสินทรัพย์ไม่จำเป็นต้องเกี่ยวข้องในเวลาต่อมา หาก บริษัท ซื้ออาคารเมื่อหลายสิบปีก่อนมูลค่าตลาดในปัจจุบันของอาคารอาจมีมูลค่ามากกว่าที่ระบุในงบดุล

ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท ABC ซื้ออสังหาริมทรัพย์หลายแห่งในนิวยอร์กเมื่อ 100 ปีก่อนในราคา $ 50, 000 ตอนนี้ 100 ปีต่อมาผู้ประเมินราคาอสังหาริมทรัพย์จะตรวจสอบคุณสมบัติทั้งหมดและสรุปว่ามูลค่าตลาดที่คาดหวังของพวกเขาคือ 50 ล้านดอลลาร์ อย่างไรก็ตามหาก บริษัท ใช้หลักการบัญชีที่ผ่านมาต้นทุนของคุณสมบัติที่บันทึกไว้ในงบดุลจะยังคงอยู่ที่ $ 50, 000 หลายคนอาจรู้สึกว่ามูลค่าของทรัพย์สินโดยเฉพาะอย่างยิ่งและทรัพย์สินของ บริษัท โดยทั่วไปไม่ได้สะท้อนอย่างถูกต้องในหนังสือ เนื่องจากความแตกต่างนี้นักบัญชีบางคนจึงบันทึกสินทรัพย์ตามเกณฑ์การทำเครื่องหมายตามราคาตลาดเมื่อรายงานงบการเงิน

วิธีการ Mark-to-Market

วิธีการบัญชีตามราคาตลาดจะบันทึกราคาตลาดปัจจุบันของสินทรัพย์หรือหนี้สินในงบการเงิน หรือที่เรียกว่าการบัญชีมูลค่ายุติธรรมเป็นวิธีการที่ บริษัท ใช้ในการรายงานสินทรัพย์และหนี้สินตามจำนวนเงินโดยประมาณที่พวกเขาจะได้รับหากพวกเขาจะขายสินทรัพย์หรือบรรเทาภาระหนี้สินของพวกเขา ด้วยการใช้การวัดแบบร่วมสมัยการบัญชีแบบทำเครื่องหมายสู่ตลาดมีจุดมุ่งหมายเพื่อทำให้ข้อมูลบัญชีทางการเงินมีความแม่นยำและมีความเกี่ยวข้องมากขึ้น

ลองทำตัวอย่างที่ใช้ข้างต้นต่อไป: บริษัท ABC ซื้ออสังหาริมทรัพย์หลายแห่งในนิวยอร์กเมื่อ 100 ปีก่อนในราคา $ 50, 000 ตอนนี้พวกเขากำลังประเมินมูลค่าตลาดที่ $ 50 ล้าน หาก บริษัท ใช้หลักการบัญชีแบบ Mark-to-Market ต้นทุนของคุณสมบัติที่บันทึกไว้ในงบดุลเพิ่มขึ้นเป็น 50 ล้านเหรียญสหรัฐเพื่อสะท้อนมูลค่าของพวกเขาในตลาดปัจจุบันอย่างแม่นยำมากขึ้น

อย่างไรก็ตามปัญหาที่เกิดขึ้นกับวิธีการนี้สามารถเกิดขึ้นได้เมื่อราคาตลาดผันผวนอย่างกะทันหันเช่นที่เกิดขึ้นระหว่างการจำนองซับไพรม์ในปี 2550-2551 ซึ่งนำไปสู่การถดถอยครั้งใหญ่และราคาอสังหาริมทรัพย์ที่ตกต่ำหลายปี ในช่วงหลายปีก่อนเกิดวิกฤตการณ์ทางการเงิน บริษัท และธนาคารต่าง ๆ กำลังใช้การบัญชีแบบ Mark-to-Market ซึ่งทำให้การวัดประสิทธิภาพของ บริษัท เพิ่มขึ้น

ในขณะที่ราคาสินทรัพย์ของ บริษัท เพิ่มขึ้นเนื่องจากตลาดที่อยู่อาศัยเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วการคำนวณกำไรจึงรับรู้เป็นรายได้สุทธิ อย่างไรก็ตามเมื่อเกิดวิกฤตการณ์ราคาอสังหาริมทรัพย์ก็ลดลงอย่างรวดเร็ว ทันใดนั้นการประเมินมูลค่าทั้งหมดของพวกเขาถูกปิดอย่างรุนแรง - และการบัญชีเพื่อทำเครื่องหมายตลาดจะต้องถูกตำหนิ

เมื่อความผันผวนของราคาที่คมชัดและคาดเดาไม่ได้เกิดขึ้นบัญชีการทำเครื่องหมายเพื่อการตลาดพิสูจน์ให้เห็นว่าไม่ถูกต้อง ในทางตรงกันข้ามกับการบัญชีต้นทุนในอดีตต้นทุนคงที่ซึ่งสามารถพิสูจน์ได้ว่าเป็นมาตรวัดมูลค่าที่แม่นยำยิ่งขึ้นในระยะยาว