การด้อยค่าเกิดขึ้นเมื่อสินทรัพย์ทางธุรกิจมีค่าเสื่อมราคาในมูลค่าตลาดยุติธรรมสูงกว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ในงบการเงินของ บริษัท ภายใต้หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปของสหรัฐอเมริกาหรือ GAAP สินทรัพย์ที่ถูกพิจารณาว่า "ด้อยค่า" จะต้องรับรู้เป็นขาดทุนในงบกำไรขาดทุน
ขาดทุนจากการด้อยค่าคืออะไร?
คำจำกัดความทางเทคนิคของการด้อยค่าคือการลดลงของมูลค่าตามบัญชีสุทธิซึ่งเป็นต้นทุนการได้มาหักลบค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่มากกว่ากระแสเงินสดที่ไม่เปิดเผยในอนาคตของสินทรัพย์เดียวกัน การด้อยค่าเกิดขึ้นเมื่อทรัพย์สินถูกขายหรือถูกทอดทิ้งเนื่องจาก บริษัท ไม่ได้คาดหวังว่าจะได้รับประโยชน์จากการดำเนินงานในระยะยาวอีกต่อไป สิ่งนี้แตกต่างจากการลดราคาแม้ว่าผลขาดทุนจากการด้อยค่ามักส่งผลให้เลื่อนการชำระภาษีออกจากสินทรัพย์ ขึ้นอยู่กับประเภทของสินทรัพย์ที่มีการด้อยค่าผู้ถือหุ้นของ บริษัท ที่เป็น บริษัท มหาชนอาจสูญเสียทุนในหุ้นของพวกเขาซึ่งส่งผลให้อัตราส่วนหนี้สินต่อทุนลดลง
คำนวณการสูญเสียจากการด้อยค่าอย่างไร?
การคำนวณการสูญเสียการด้อยค่า
ขั้นตอนแรกคือการระบุปัจจัยที่นำไปสู่การด้อยค่าของสินทรัพย์ ปัจจัยบางอย่างอาจรวมถึงการเปลี่ยนแปลงในสภาวะตลาดการออกกฎหมายใหม่หรือการบังคับใช้กฎระเบียบการหมุนเวียนในพนักงานหรือลดการทำงานของสินทรัพย์เนื่องจากอายุ ในบางสถานการณ์สินทรัพย์อาจทำงานได้ดีเช่นเคย แต่เทคโนโลยีใหม่หรือเทคนิคใหม่อาจทำให้มูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์ลดลงอย่างมีนัยสำคัญ
การคำนวณตลาดที่ยุติธรรมเป็นกุญแจสำคัญ ไม่สามารถรับรู้การด้อยค่าของสินทรัพย์โดยไม่ได้ประมาณมูลค่าที่เหมาะสมของตลาด มูลค่าตลาดยุติธรรมคือราคาที่สินทรัพย์จะเรียกคืนหากขายในตลาด บางครั้งอธิบายได้ว่าเป็นกระแสเงินสดในอนาคตของสินทรัพย์ที่คาดว่าจะสร้างในการดำเนินธุรกิจอย่างต่อเนื่อง คำอื่น ๆ สำหรับค่านี้คือ "จำนวนที่กู้คืนได้" เมื่อมีการกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมแล้วจะถูกเปรียบเทียบกับมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ดังที่แสดงในงบการเงินของ บริษัท ไม่จำเป็นต้องคำนวณมูลค่าตามบัญชีใหม่ในขณะนี้เนื่องจากมีอยู่ในเร็กคอร์ดการบัญชีก่อนหน้านี้ หากค่าใช้จ่ายที่คำนวณได้ในการถือครองสินทรัพย์มีมูลค่าสูงกว่าราคาตลาดที่คำนวณได้สินทรัพย์จะถูกพิจารณาว่ามีการด้อยค่า หากสินทรัพย์ที่มีปัญหากำลังจะถูกจำหน่ายจะต้องบวกกลับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่ายไปยังสุทธิของมูลค่าสุทธิในอนาคตหักด้วยมูลค่าตามบัญชี
ผลขาดทุนจากการด้อยค่ารับรู้โดยใช้แบบจำลองราคาทุนหรือแบบจำลองการประเมินมูลค่าใหม่ซึ่งขึ้นอยู่กับว่าจำนวนเงินที่ตัดบัญชีได้รับการเปลี่ยนแปลงผ่านการประเมินมูลค่าตลาดใหม่ที่ปรับปรุงตามที่ได้อธิบายไว้ข้างต้น แม้ว่าการด้อยค่าจะส่งผลให้ บริษัท ได้รับประโยชน์ทางภาษีเล็กน้อย แต่การรับรู้การด้อยค่าก็ไม่ดีสำหรับ บริษัท โดยรวม มันมักจะแสดงถึงความจำเป็นในการลงทุนเพิ่มขึ้น