มีการบันทึกค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าในงบกำไรขาดทุนอย่างไร

ค่าใช้จ่ายล่วงหน้าไม่ได้ถูกบันทึกในงบกำไรขาดทุน แทนค่าใช้จ่ายล่วงหน้าจะถูกบันทึกไว้ในงบดุลจากนั้นเมื่อรับรู้ผลประโยชน์ของค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าหรือเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะรับรู้ในงบกำไรขาดทุน

เมื่อ บริษัท ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับค่าใช้จ่าย บริษัท จะรับรู้เป็นสินทรัพย์จ่ายล่วงหน้าในงบดุลโดยมีการบันทึกรายการพร้อมกันซึ่งจะช่วยลดเงินสดของ บริษัท (หรือบัญชีการชำระเงิน) ด้วยจำนวนเดียวกัน ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าส่วนใหญ่จะปรากฏในงบดุลเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนเว้นแต่ค่าใช้จ่ายจะไม่เกิดขึ้นจนกระทั่งหลังจาก 12 เดือนซึ่งเป็นสิ่งที่หายาก

จากนั้นเมื่อมีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นบัญชีค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าจะถูกลดลงตามจำนวนของค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในงบกำไรขาดทุนของ บริษัท ในงวดที่เกิดขึ้น

การประกันภัยถือเป็นค่าใช้จ่ายล่วงหน้าหรือไม่?

หนึ่งในรูปแบบทั่วไปของค่าใช้จ่ายล่วงหน้าคือการประกันซึ่งโดยปกติจะจ่ายล่วงหน้า ตัวอย่างเช่น บริษัท ABC จ่ายค่าเบี้ยประกัน $ 12, 000 สำหรับกรรมการและเจ้าหน้าที่ประกันความรับผิดสำหรับปีที่กำลังจะมาถึง บริษัท จ่ายสำหรับนโยบายล่วงหน้าและจากนั้นในแต่ละเดือนจะมีการปรับรายการในบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายประกันที่เกิดขึ้น รายการเริ่มต้นที่เราหักบัญชีค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าและเครดิตบัญชีที่ใช้ชำระค่าใช้จ่ายต้องการดังนี้:

หลังจากนั้นหนึ่งเดือน บริษัท จะทำการปรับรายการประกันที่ใช้ บริษัท ทำการหักบัญชีไปยังบัญชีค่าใช้จ่ายที่เหมาะสมและเครดิตบัญชีค่าใช้จ่ายล่วงหน้าเพื่อลดมูลค่าสินทรัพย์ การปรับรายเดือนสำหรับ บริษัท ABC คือ $ 12, 000 หารด้วย 12 เดือนหรือ $ 1, 000 ต่อเดือน รายการที่ปรับในตอนท้ายของแต่ละเดือนจะปรากฏดังนี้:

เช่าเป็นค่าใช้จ่ายล่วงหน้าหรือไม่

ธุรกิจอาจชำระค่าเช่าล่วงหน้าเป็นเวลาหลายเดือนล่วงหน้าเพื่อรับส่วนลดหรือบางทีเจ้าของบ้านอาจต้องการการชำระเงินล่วงหน้าจากเครดิตของผู้เช่า ไม่ว่าจะด้วยวิธีใดสมมติว่า บริษัท XYZ กำลังชำระเงินล่วงหน้าสำหรับพื้นที่สำนักงานเป็นเวลาหกเดือนล่วงหน้ารวมเป็นเงิน $ 24, 000 รายการเริ่มต้นเป็นดังนี้:

จากนั้นเมื่อแต่ละเดือนสิ้นสุดบัญชีค่าเช่าที่ชำระล่วงหน้าซึ่งอยู่ในงบดุลจะลดลงตามจำนวนค่าเช่ารายเดือนซึ่งเท่ากับ 24, 000 ดอลลาร์หารด้วยหกเดือนหรือ 4, 000 ดอลลาร์ต่อเดือน ในเวลาเดียวกัน บริษัท รับรู้ค่าใช้จ่ายค่าเช่า $ 4, 000 ในงบกำไรขาดทุน ดังนั้นรายการที่ปรับรายเดือนจะปรากฏดังนี้:

ค่าใช้จ่ายล่วงหน้าอื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่ บริษัท อาจชำระล่วงหน้า ได้แก่ ดอกเบี้ยและภาษี ดอกเบี้ยที่จ่ายล่วงหน้าอาจเกิดขึ้นเนื่องจาก บริษัท ทำการชำระเงินล่วงหน้าก่อนกำหนด ในขณะเดียวกัน บริษัท บางแห่งต้องจ่ายภาษีก่อนถึงกำหนดเช่นการชำระภาษีโดยประมาณจากสิ่งที่อาจเกิดขึ้นในอนาคต ค่าใช้จ่ายทั่วไปที่ชำระล่วงหน้าอื่น ๆ อาจรวมถึงค่าเช่าอุปกรณ์หรือค่าสาธารณูปโภค

ยกตัวอย่างเช่น Company Build Inc. ซึ่งเช่าอุปกรณ์ชิ้นหนึ่งสำหรับงานก่อสร้าง บริษัท จ่ายเงิน 1, 000 ดอลลาร์ในวันที่ 1 เมษายน 2019 เพื่อเช่าอุปกรณ์หนึ่งชิ้นสำหรับงานที่จะเสร็จในเดือนเดียว บริษัท จะรับรู้รายการเริ่มต้นดังนี้

จากนั้นเมื่อมีการใช้อุปกรณ์และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง บริษัท จะทำรายการต่อไปนี้เพื่อลดบัญชีสินทรัพย์ที่จ่ายล่วงหน้าและมีค่าเช่าปรากฏในงบกำไรขาดทุน:

ไม่ว่าจะเป็นการประกันค่าเช่าค่าสาธารณูปโภคหรือค่าใช้จ่ายอื่นใดที่จ่ายล่วงหน้าควรบันทึกไว้ในบัญชีสินทรัพย์จ่ายล่วงหน้าที่เหมาะสม จากนั้นในตอนท้ายของแต่ละช่วงเวลาหรือเมื่อมีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นจริงควรมีการปรับรายการเพื่อลดบัญชีสินทรัพย์ที่จ่ายล่วงหน้าและรับรู้ (เครดิต) ค่าใช้จ่ายรายได้ที่เหมาะสมซึ่งจะปรากฏในงบกำไรขาดทุน

ทำไมค่าใช้จ่ายล่วงหน้าไม่ได้เริ่มต้นในงบกำไรขาดทุน

ค่าใช้จ่ายล่วงหน้าไม่รวมอยู่ในงบกำไรขาดทุนตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP) โดยเฉพาะหลักการจับคู่ GAAP ซึ่งต้องมีการบัญชีคงค้าง การบัญชีคงค้างกำหนดให้รายงานรายได้และค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาเดียวกับที่เกิดขึ้นไม่ว่าจะเกิดขึ้นเมื่อมีการแลกเปลี่ยนเงินสดหรือเงิน นั่นคือควรมีการบันทึกค่าใช้จ่ายเมื่อเกิดขึ้น ดังนั้นค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าจะไม่รับรู้ในงบกำไรขาดทุนเมื่อชำระเนื่องจากยังไม่เกิดขึ้น