นิยามวิธีการโดยตรง

วิธีการโดยตรงคืออะไร?

วิธีการโดยตรงเป็นหนึ่งในสองวิธีปฏิบัติทางบัญชีที่ใช้ในการสร้างงบกระแสเงินสด วิธีงบกระแสเงินสดโดยตรงใช้กระแสเงินสดเข้าและออกจริงจากการดำเนินงานของ บริษัท แทนการปรับเปลี่ยนส่วนการดำเนินงานจากการบัญชีคงค้างเป็นเกณฑ์เงินสด การบัญชีค้างรับรู้รายได้เมื่อได้รับเมื่อเทียบกับเมื่อได้รับการชำระเงินจากลูกค้า

ในทางกลับกันวิธีการไหลของกระแสเงินสดโดยตรงจะวัดเฉพาะเงินสดที่ได้รับซึ่งโดยทั่วไปแล้วจะมาจากลูกค้าและการชำระเงินสดหรือการไหลออกเช่นไปยังซัพพลายเออร์ กระแสเงินสดไหลเข้าและออกสุทธิจะมาถึงกระแสเงินสด วิธีการตรงที่รู้จักกันว่าวิธีการงบกำไรขาดทุน

ประเด็นที่สำคัญ

• กระแสเงินสดจากการดำเนินงานสำหรับรอบระยะเวลาสามารถกำหนดได้โดยใช้วิธีโดยตรงหรือโดยอ้อมวิธีกระแสเงินสดโดยตรงกำหนดการเปลี่ยนแปลงในการรับเงินสดและการชำระเงินซึ่งมีการรายงานในกระแสเงินสดจากส่วนการดำเนินงานวิธีทางอ้อมใช้สุทธิ รายได้ที่สร้างขึ้นในช่วงเวลาหนึ่งและเพิ่มหรือลบการเปลี่ยนแปลงในบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินเพื่อกำหนดกระแสเงินสดโดยนัยวิธีการโดยตรงสำหรับงบกระแสเงินสดให้รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับบัญชีกระแสเงินสดจากการดำเนินงานแม้ว่าจะใช้เวลานาน

วิธีการโดยตรงของงบกระแสเงินสดใช้กระแสเงินสดเข้าและออกจริงเพื่อพิจารณาการเปลี่ยนแปลงของเงินสดในช่วงเวลา

ทำความเข้าใจกับวิธีการโดยตรง

งบการเงินสามหลักคืองบดุลงบกำไรขาดทุนและงบกระแสเงินสด งบกระแสเงินสดแบ่งออกเป็นสามประเภท ได้แก่ กระแสเงินสดจากการดำเนินงานกระแสเงินสดจากการจัดหาเงินทุนและกระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน งบกระแสเงินสดสามารถเตรียมได้โดยใช้วิธีโดยตรงหรือโดยอ้อม กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงินและกิจกรรมการลงทุนจะเหมือนกันภายใต้วิธีการทางตรงและทางอ้อม

วิธีทางอ้อมสำหรับการคำนวณกระแสเงินสดจากการดำเนินงานใช้ข้อมูลการบัญชีคงค้างและเริ่มต้นด้วยกำไรสุทธิจากงบกำไรขาดทุน จากนั้นรายได้สุทธิจะถูกปรับสำหรับการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์และบัญชีหนี้สินในงบดุลโดยการเพิ่มหรือลบจากรายได้สุทธิเพื่อรับกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน

ภายใต้วิธีการโดยตรงเฉพาะส่วนของงบกระแสเงินสดที่จะแตกต่างกันในการนำเสนอคือกระแสเงินสดจากส่วนการดำเนินงาน วิธีการโดยตรงแสดงรายรับเงินสดและการจ่ายเงินสดที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชี กระแสเงินสดออกจะถูกหักออกจากกระแสเงินสดเพื่อคำนวณกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงานก่อนที่เงินสดสุทธิจากการลงทุนและกิจกรรมจัดหาเงินจะถูกรวมไว้เพื่อรับเงินสดเพิ่มขึ้นสุทธิหรือลดลงใน บริษัท ในช่วงเวลานั้น

ข้อดีและข้อเสียของวิธีการโดยตรง

ความยากลำบากและเวลาที่ต้องใช้ในการแสดงรายการการจ่ายเงินสดและใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับวิธีการตรงทำให้วิธีการทางอ้อมเป็นวิธีปฏิบัติที่นิยมและใช้กันมากขึ้น เนื่องจาก บริษัท ส่วนใหญ่ใช้วิธีการบัญชีคงค้างกิจกรรมทางธุรกิจจึงถูกบันทึกในงบดุลและงบกำไรขาดทุนสอดคล้องกับวิธีนี้

ตัวอย่างเช่น บริษัท ที่ใช้การบัญชีคงค้างจะรายงานรายได้จากการขายในงบกำไรขาดทุนในงวดปัจจุบันแม้ว่าจะทำการขายด้วยเครดิตและยังไม่ได้รับเงินสดจากลูกค้า จำนวนเดียวกันนี้จะปรากฏในงบดุลในบัญชีลูกหนี้ด้วย บริษัท ที่ใช้การบัญชีคงค้างจะไม่รวบรวมและจัดเก็บข้อมูลธุรกรรมต่อลูกค้าหรือซัพพลายเออร์ด้วยเงินสด

ความซับซ้อนของวิธีการโดยตรงคือ FASB ต้องการธุรกิจที่ใช้วิธีการโดยตรงในการเปิดเผยการกระทบยอดรายได้สุทธิกับกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานที่จะได้รับการรายงานหากมีการใช้วิธีทางอ้อมเพื่อเตรียมคำสั่ง รายงานการกระทบยอดใช้เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของกิจกรรมการดำเนินการและมีความคล้ายคลึงกับรายงานทางอ้อม รายงานการกระทบยอดเริ่มต้นด้วยการแสดงรายการกำไรสุทธิและการปรับสำหรับรายการที่ไม่ใช่เงินสดและการเปลี่ยนแปลงในบัญชีงบดุล งานที่เพิ่มนี้ทำให้วิธีการโดยตรงไม่เป็นที่นิยมในหมู่ บริษัท

ตัวอย่างวิธีการโดยตรง

ตัวอย่างของวิธีการโดยตรงสำหรับงบกระแสเงินสดที่รวมอยู่ในส่วนการดำเนินงานรวมถึงต่อไปนี้:

• เงินเดือนจ่ายให้กับพนักงานเงินสดจ่ายให้กับผู้ขายและซัพพลายเออร์เก็บจากลูกค้ารายได้และเงินปันผลที่ได้รับรายได้ภาษีจ่ายและดอกเบี้ยจ่าย

การนำเสนอกระแสเงินสดจากส่วนการดำเนินงานที่ตรงไปตรงมาโดยใช้วิธีโดยตรงมีลักษณะดังนี้:

กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน:
รับเงินสดจากลูกค้า	$ 1, 500, 000
ค่าจ้างและเงินเดือน	(450, 000)
เงินสดจ่ายให้ผู้ขาย	(525, 000)
ดอกเบี้ยรับ	175, 000
ดอกเบี้ยที่จ่าย	(125, 000)
ภาษีเงินได้ที่จ่าย	(237, 500)
เงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงาน	$ 337, 500