คำจำกัดความค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาคืออะไร?

การคิดค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีการบัญชีในการปันส่วนต้นทุนของสินทรัพย์ที่มีตัวตนหรือสินทรัพย์จริงตลอดอายุการให้ประโยชน์หรืออายุการใช้งาน ค่าเสื่อมราคาหมายถึงมูลค่าของสินทรัพย์ที่ใช้ไปหมด การคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ช่วยให้ บริษัท ได้รับรายได้จากสินทรัพย์ในขณะที่จ่ายส่วนหนึ่งของต้นทุนในแต่ละปีสินทรัพย์ที่ใช้งานอยู่ หากไม่นำมาพิจารณาอาจส่งผลกระทบอย่างมากต่อผลกำไร

ธุรกิจสามารถคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ระยะยาวเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและบัญชี ตัวอย่างเช่น บริษัท สามารถลดหย่อนภาษีได้สำหรับต้นทุนของสินทรัพย์ซึ่งหมายความว่าจะช่วยลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม Internal Revenue Service (IRS) ระบุว่าเมื่อมีการคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ บริษัท จะต้องกระจายต้นทุนออกเมื่อเวลาผ่านไป กรมสรรพากรยังมีกฎสำหรับเมื่อ บริษัท สามารถทำการหักเงินได้

ประเด็นที่สำคัญ

• ตามหลักการบัญชีที่ตรงกันค่าเสื่อมราคาจะผูกกับต้นทุนการใช้สินทรัพย์ที่มีตัวตนกับผลประโยชน์ที่ได้รับตลอดอายุการใช้งานของมันมีหลายประเภทของค่าเสื่อมราคารวมถึงเส้นตรงและรูปแบบต่างๆของค่าเสื่อมราคาเร่ง ค่าเสื่อมราคาทั้งหมดที่บันทึกในสินทรัพย์จนถึงวันที่ระบุมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ในงบดุลคือต้นทุนในอดีตของมันหักด้วยค่าเสื่อมราคาสะสมทั้งหมดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์หลังจากที่มีการคิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดแล้วจะเรียกว่ามูลค่าซาก

การเสื่อมราคา

ทำความเข้าใจกับค่าเสื่อมราคา

การคิดค่าเสื่อมราคาเป็นรูปแบบการบัญชีที่ช่วยให้ บริษัท สามารถตัดค่าของสินทรัพย์ในช่วงเวลาปกติอายุการใช้งานของสินทรัพย์ สินทรัพย์เช่นเครื่องจักรและอุปกรณ์มีราคาแพง แทนที่จะคิดค่าใช้จ่ายทั้งหมดของสินทรัพย์ในปีแรกการคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ช่วยให้ บริษัท สามารถกระจายต้นทุนนั้นและสร้างรายได้จากมัน

ค่าเสื่อมราคาใช้เพื่อบัญชีสำหรับการลดลงของมูลค่าตามบัญชีเมื่อเวลาผ่านไป มูลค่าการดำเนินการแสดงความแตกต่างระหว่างต้นทุนเดิมและค่าเสื่อมราคาสะสมของปี

แต่ละ บริษัท อาจตั้งค่าจำนวนเพดานของตนเองสำหรับเมื่อเริ่มคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวร - หรือที่ดินอาคารและอุปกรณ์ ตัวอย่างเช่น บริษัท ขนาดเล็กอาจตั้งค่าเกณฑ์ $ 500 ซึ่งจะคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ ในทางกลับกัน บริษัท ขนาดใหญ่อาจตั้งค่าขีด จำกัด $ 10, 000 ซึ่งการซื้อทั้งหมดจะถูกจ่ายทันที

สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษี IRS จะเผยแพร่กำหนดการคิดค่าเสื่อมราคาโดยมีรายละเอียดจำนวนปีที่สินทรัพย์สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ขึ้นอยู่กับประเภทสินทรัพย์ต่างๆ

การจ่ายเงินสดออกทั้งหมดอาจถูกจ่ายครั้งแรกเมื่อมีการซื้อสินทรัพย์ แต่ค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกเพิ่มขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงินเนื่องจากสินทรัพย์ให้ผลประโยชน์แก่ บริษัท ในช่วงระยะเวลาที่ยาวนาน ดังนั้นค่าเสื่อมราคาจึงถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เงินสดเนื่องจากไม่ได้หมายถึงกระแสเงินสดจ่ายจริง อย่างไรก็ตามค่าเสื่อมราคายังคงลดรายได้ของ บริษัท ซึ่งเป็นประโยชน์สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษี

หลักการจับคู่ภายใต้หลักการบัญชีที่ยอมรับกันทั่วไป (GAAP) เป็นแนวคิดการบัญชีคงค้างที่กำหนดว่าค่าใช้จ่ายจะต้องจับคู่กับช่วงเวลาเดียวกันกับที่สร้างรายได้ที่เกี่ยวข้อง ค่าเสื่อมราคาช่วยผูกต้นทุนของสินทรัพย์กับประโยชน์ของการใช้งานเมื่อเวลาผ่านไป กล่าวอีกนัยหนึ่งในแต่ละปีสินทรัพย์จะถูกนำไปใช้และสร้างรายได้ค่าใช้จ่ายส่วนเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการใช้สินทรัพย์จะถูกบันทึกด้วย

จำนวนเงินทั้งหมดที่คิดค่าเสื่อมราคาในแต่ละปีซึ่งแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์เรียกว่าอัตราการคิดค่าเสื่อมราคา ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท มีค่าเสื่อมราคารวม 100, 000 ดอลลาร์ตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์และค่าเสื่อมราคาประจำปีเท่ากับ 15, 000 ดอลลาร์ อัตราจะ 15% ต่อปี

ค่าเสื่อมราคาในการบันทึก

เมื่อมีการซื้อสินทรัพย์จะมีการบันทึกเป็นเดบิตเพื่อเพิ่มบัญชีสินทรัพย์ซึ่งจะปรากฏในงบดุลและเครดิตเพื่อลดเงินสดหรือเพิ่มบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งจะปรากฏในงบดุล ทั้งสองด้านของรายการบันทึกประจำวันนี้ไม่ส่งผลกระทบต่องบกำไรขาดทุนซึ่งมีการรายงานรายได้และค่าใช้จ่าย ในการย้ายต้นทุนของสินทรัพย์จากงบดุลไปยังงบกำไรขาดทุนจะมีการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นประจำ

ในตอนท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีนักบัญชีจะบันทึกค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ที่โอนเป็นทุนทั้งหมดซึ่งไม่ได้คิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมด รายการบันทึกประจำวันสำหรับค่าเสื่อมราคานี้ประกอบด้วยการตัดบัญชีเป็นค่าเสื่อมราคาซึ่งไหลผ่านไปยังงบกำไรขาดทุนและเครดิตไปยังค่าเสื่อมราคาสะสมซึ่งมีการรายงานในงบดุล ค่าเสื่อมราคาสะสมเป็นบัญชีสินทรัพย์ในทางตรงกันข้ามหมายถึงความสมดุลตามธรรมชาติของมันคือเครดิตซึ่งจะลดมูลค่าสินทรัพย์สุทธิ ค่าเสื่อมราคาสะสมสำหรับสินทรัพย์ใด ๆ คือค่าเสื่อมราคาสะสมจนถึงจุดเดียวในชีวิต

ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ราคาตามบัญชีคือสุทธิจากบัญชีสินทรัพย์และค่าเสื่อมราคาสะสม มูลค่าซากคือมูลค่าตามบัญชีที่คงเหลืออยู่ในงบดุลหลังจากหักค่าเสื่อมราคาทั้งหมดแล้วจนกว่าจะมีการขายสินทรัพย์หรือขายทิ้ง ขึ้นอยู่กับสิ่งที่ บริษัท คาดหวังว่าจะได้รับเพื่อแลกเปลี่ยนกับสินทรัพย์เมื่อสิ้นสุดอายุการใช้งาน ดังนั้นมูลค่าซากของสินทรัพย์โดยประมาณจึงเป็นองค์ประกอบที่สำคัญในการคำนวณค่าเสื่อมราคา

ตัวอย่างค่าเสื่อมราคา

หาก บริษัท ซื้ออุปกรณ์หนึ่งชิ้นในราคา $ 50, 000 บริษัท อาจเสียค่าใช้จ่ายทั้งหมดของสินทรัพย์ในปีแรกหรือเขียนมูลค่าของสินทรัพย์ออกตลอดอายุการใช้งาน 10 ปีของสินทรัพย์ นี่คือเหตุผลที่เจ้าของธุรกิจชอบค่าเสื่อมราคา เจ้าของธุรกิจส่วนใหญ่ต้องการที่จะใช้จ่ายเพียงส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายซึ่งจะช่วยเพิ่มรายได้สุทธิ

นอกจากนี้ บริษัท สามารถทิ้งอุปกรณ์ไว้ที่ $ 10, 000 เมื่อสิ้นสุดอายุการใช้งานซึ่งหมายความว่า บริษัท มีมูลค่าซาก 10, 000 ดอลลาร์ การใช้ตัวแปรเหล่านี้นักบัญชีคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นส่วนต่างระหว่างต้นทุนของสินทรัพย์และมูลค่าซากของมันหารด้วยอายุการใช้งานของสินทรัพย์ การคำนวณในตัวอย่างนี้คือ ($ 50, 000 - $ 10, 000) / 10 ซึ่งเป็น $ 4, 000 ของค่าเสื่อมราคาต่อปี

ซึ่งหมายความว่านักบัญชีของ บริษัท ไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายทั้งหมด 50, 000 ดอลลาร์ในปีเดียวแม้ว่า บริษัท จะจ่ายเงินสดเป็นจำนวนเงินก็ตาม แต่ บริษัท จะต้องจ่าย $ 4, 000 ต่อรายได้สุทธิเท่านั้น บริษัท มีค่าใช้จ่ายอีก 4, 000 เหรียญสหรัฐในปีหน้าและอีก 4, 000 เหรียญสหรัฐในปีต่อ ๆ ไปและต่อ ๆ ไปเรื่อย ๆ จนกว่าสินทรัพย์จะมีมูลค่าสูงถึง 10, 000 ดอลลาร์ใน 10 ปี

ประเภทของค่าเสื่อมราคา

เส้นตรง

การคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์โดยใช้วิธีเส้นตรงเป็นวิธีพื้นฐานที่สุดในการบันทึกค่าเสื่อมราคา รายงานค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคาที่เท่ากันทุกปีตลอดอายุการให้ประโยชน์จนกระทั่งสินทรัพย์ทั้งหมดหักค่าเสื่อมราคาตามมูลค่าซากของสินทรัพย์ ตัวอย่างข้างต้นใช้การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

สมมติว่าเป็นอีกตัวอย่างหนึ่งที่ บริษัท ซื้อเครื่องจักรในราคา $ 5, 000 บริษัท ตัดสินใจเกี่ยวกับมูลค่าซากของ $ 1, 000 และอายุการใช้งานห้าปี จากสมมติฐานเหล่านี้จำนวนที่คิดค่าไม่ได้คือ $ 4, 000 ($ 5, 000 ต้นทุน - มูลค่ากู้ $ 1, 000) และค่าเสื่อมราคาประจำปีโดยใช้วิธีเส้นตรงคือ: $ 4, 000 จำนวนเงินที่คิดค่าไม่ได้ / 5 ปีหรือ $ 800 ต่อปี เป็นผลให้อัตราค่าเสื่อมราคาอยู่ที่ 20% ($ 800 / $ 4, 000) อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาจะใช้ทั้งในยอดคงเหลือที่ลดลงและการคำนวณยอดคงเหลือลดลงสองเท่า

ยอดคงเหลือลดลง

วิธียอดคงเหลือลดลงเป็นวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง วิธีการนี้คิดค่าเสื่อมราคาของเครื่องจักรที่เปอร์เซ็นต์ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงคูณด้วยจำนวนเงินที่คิดค่าเสื่อมราคาที่เหลืออยู่ในแต่ละปี เนื่องจากมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์สูงขึ้นในปีก่อนหน้าร้อยละเดียวกันทำให้เกิดค่าเสื่อมราคาจำนวนมากขึ้นในปีก่อนหน้าซึ่งลดลงในแต่ละปี

การใช้ตัวอย่างแบบเส้นตรงด้านบนเครื่องมีราคา $ 5, 000 มีมูลค่าซากเท่ากับ $ 1, 000 อายุ 5 ปีและคิดค่าเสื่อมราคาที่ 20% ในแต่ละปีดังนั้นค่าใช้จ่ายคือ $ 800 ในปีแรก ($ 4, 000 ซึ่งคิดค่าไม่ได้ * 20 %), $ 640 ในปีที่สอง (($ 4, 000 - $ 800) * 20%) และอื่น ๆ

ยอดคงเหลือลดลงสองเท่า (DDB)

วิธียอดคงเหลือลดลงทวีคูณ (DDB) เป็นอีกวิธีหนึ่งในการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง หลังจากการแลกเปลี่ยนอายุการใช้งานของสินทรัพย์และเพิ่มเป็นสองเท่าอัตรานี้จะถูกนำไปใช้กับฐานที่คิดค่าเสื่อมราคามูลค่าทางบัญชีสำหรับอายุการใช้งานที่เหลือของสินทรัพย์ ตัวอย่างเช่นสินทรัพย์ที่มีอายุการใช้งานห้าปีจะมีมูลค่าซึ่งกันและกัน 1/5 หรือ 20% เพิ่มอัตราเป็นสองเท่าหรือ 40% จะถูกนำไปใช้กับมูลค่าตามบัญชีปัจจุบันของสินทรัพย์สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคา แม้ว่าอัตรานั้นจะคงที่ แต่ค่าเงินดอลลาร์จะลดลงเมื่อเวลาผ่านไปเนื่องจากอัตรานี้จะถูกคูณด้วยฐานที่หักค่าเสื่อมราคาได้น้อยลงในแต่ละช่วงเวลา

Sum-of-the-Year-Digits (SYD)

ผลรวมของวิธีตัวเลขปี (SYD) ยังช่วยให้ค่าเสื่อมราคาเร่ง ในการเริ่มต้นให้รวมตัวเลขทั้งหมดของอายุการใช้งานที่คาดหวังของสินทรัพย์ ตัวอย่างเช่นสินทรัพย์ที่มีอายุห้าปีจะมีฐานของผลรวมของตัวเลขหนึ่งถึงห้าหรือ 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15 ในปีที่คิดค่าเสื่อมราคาครั้งแรก 5/15 ของค่าเสื่อมราคา ฐานจะถูกคิดค่าเสื่อมราคา ในปีที่สองเพียง 4/15 ของฐานที่คิดค่าเสื่อมราคาจะถูกคิดค่าเสื่อมราคา สิ่งนี้จะดำเนินต่อไปจนกระทั่งปีที่ห้าลดค่าเสื่อมราคาส่วนที่เหลือ 1/15 ของฐาน

หน่วยการผลิต

วิธีนี้ต้องการการประเมินสำหรับหน่วยทั้งหมดที่สินทรัพย์จะผลิตตลอดอายุการให้ประโยชน์ จากนั้นคำนวณค่าเสื่อมราคาต่อปีตามจำนวนหน่วยที่ผลิต วิธีนี้ยังคำนวณค่าเสื่อมราคาตามจำนวนที่คิดค่าเสื่อมได้ด้วย