บัญชีสร้างสรรค์คืออะไร
การบัญชีเชิงสร้างสรรค์ประกอบด้วยแนวปฏิบัติทางการบัญชีที่เป็นไปตามกฎหมายและข้อบังคับที่กำหนด แต่เบี่ยงเบนจากมาตรฐานที่ตั้งใจจะทำให้สำเร็จ การบัญชีเชิงสร้างสรรค์ใช้ประโยชน์จากช่องโหว่ในมาตรฐานการบัญชีเพื่อแสดงภาพลักษณ์ที่ดีขึ้นของ บริษัท แม้ว่าวิธีปฏิบัติทางบัญชีเชิงสร้างสรรค์นั้นถูกต้องตามกฎหมาย แต่ช่องโหว่ที่พวกเขาใช้ประโยชน์นั้นมักถูกปฏิรูปเพื่อป้องกันพฤติกรรมดังกล่าว
Creative Accounting ทำงานอย่างไร
ประโยชน์หลักของการบัญชีสาธารณะคือให้นักลงทุนเปรียบเทียบสุขภาพทางการเงินของ บริษัท คู่แข่ง อย่างไรก็ตามเมื่อ บริษัท หลงระเริงในการบัญชีที่สร้างสรรค์พวกเขามักบิดเบือนค่าของข้อมูลที่การเงินของพวกเขาให้
นักบัญชีที่สร้างสรรค์มักจะพบกับวิธีที่แปลกและแปลกใหม่เพื่อปรับแต่งตัวเลขเพื่อประโยชน์ของ บริษัท เป้าหมายของพวกเขาคือทำให้ บริษัท ประสบความสำเร็จและทำกำไรให้ได้มากที่สุดและบางครั้งพวกเขาก็จะทำสิ่งนี้โดยการบิดความจริง หากพบว่ามีพื้นที่สีเทาในบัญชีอาจถูกใช้ประโยชน์แม้ว่าจะส่งผลให้นักลงทุนเข้าใจผิด
การถูกจับสามารถทำลายชื่อเสียงของ บริษัท ในชั่วข้ามคืน อย่างไรก็ตามทีมผู้บริหารบางคนยินดีที่จะรับความเสี่ยงดังกล่าวโดยใช้การบัญชีเชิงสร้างสรรค์เพราะความล้มเหลวในการตอบสนองความคาดหวังระยะสั้นของ Wall Street หรือเป้าหมายทางการเงินปลายปีอาจส่งผลกระทบอย่างรุนแรงต่อราคาหุ้น
เป็นที่น่าสังเกตว่าตัวเลขที่ดึงดูดใจมากขึ้นอาจนำไปสู่โบนัสที่สูงขึ้นสำหรับกรรมการช่วยโน้มน้าวผู้ให้กู้เพื่อให้ บริษัท กู้ยืมและขยายการประเมินมูลค่าของ บริษัท ในกรณีที่มีการขาย
ประเด็นที่สำคัญ
- Creative บัญชีใช้ประโยชน์จากช่องโหว่ในมาตรฐานการบัญชีเพื่อแสดงภาพลักษณ์ที่ดีขึ้นของ บริษัท การหลอกลวงตัวเลขสามารถนำไปสู่โบนัสที่สูงขึ้นสำหรับกรรมการช่วยโน้มน้าวผู้ให้กู้เพื่อให้ บริษัท กู้ยืมและขยายมูลค่าของ บริษัท เทคนิคการบัญชีที่สร้างสรรค์แตกต่างกันไป ธรรมชาติและวิวัฒนาการอย่างต่อเนื่องเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบนักลงทุนควรสงสัยและอ่านงบการเงินจากบนลงล่างเพื่อรับสัญญาณการเล่นที่ผิดกติกา
ประเภทของการบัญชีเชิงสร้างสรรค์
เทคนิคการบัญชีที่สร้างสรรค์แตกต่างกันไปตามธรรมชาติและพัฒนาอย่างต่อเนื่องเมื่อกฎระเบียบของตำรวจเปลี่ยนไป นี่คือตัวอย่างของเทคนิคทั่วไป:
- การประเมินรายได้สูงเกินไป: หนึ่งในเทคนิคทั่วไปที่ใช้โดย บริษัท มหาชนที่ต้องการเพิ่มรายได้ของพวกเขาคือการรับรู้รายได้ก่อนเวลาอันควร การรับรู้รายได้เป็นวิธีการบัญชีที่ช่วยให้ บริษัท สามารถรับรู้การขายก่อนที่จะส่งมอบผลิตภัณฑ์หรือให้บริการ มันเปิดการแสวงหาผลประโยชน์ การลดค่าเสื่อมราคา: บริษัท มักกระจายต้นทุนของสินทรัพย์ออกไป วิธีการลดค่าใช้จ่ายรายปีในรายการเหล่านี้อาจรวมถึงการยืดอายุการใช้งานของสินทรัพย์หรือเพิ่มมูลค่าซากที่เกิดขึ้น ค่าใช้จ่ายในการหน่วงเวลา: การชะลอการบันทึกค่าใช้จ่ายในงวดปัจจุบันเช่นการชำระเงินให้แก่ซัพพลายเออร์และค่าเช่าเป็นงวดต่อ ๆ ไปทำให้รายได้งวดปัจจุบันดูดีขึ้น การปิดหนี้สินที่อาจเกิดขึ้น: ความล้มเหลวในการบันทึกหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นที่อาจเกิดขึ้นและประเมินค่าความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นต่ำกว่าต้นทุนสามารถเพิ่มรายได้สุทธิหรือส่วนของผู้ถือหุ้น การประเมินมูลค่าหนี้สินบำนาญ: ภาระผูกพันเงินบำนาญสามารถจัดการได้อย่างง่ายดายเพราะหนี้สินที่เกิดขึ้นในอนาคตและประมาณการที่ บริษัท สร้างขึ้นจะต้องนำมาใช้ในการบัญชีสำหรับพวกเขา การจัดการสินค้าคงคลัง: สินค้าคงคลังหมายถึงมูลค่าของสินค้าที่ผลิต แต่ยังไม่ได้ขาย การใช้มูลค่าสินค้าคงคลังที่สูงเกินความเป็นจริงจะนำไปสู่การลดต้นทุนสินค้าลงและทำให้กำไรสุทธิสูงขึ้นโดยสมมติว่าสินค้าคงคลังที่แท้จริงและระดับการขายยังคงที่
ตัวอย่างโลกแห่งความจริงของการบัญชีเชิงสร้างสรรค์
Laribee Wire Manufacturing Co. นำเสนอตัวอย่างที่ดีของการจัดการสินค้าคงคลัง ผู้ผลิตลวดทองแดงประสบปัญหาในช่วงปลายทศวรรษ 1980 เนื่องจากยอดขายให้กับอุตสาหกรรมการก่อสร้างที่มีปัญหาสะดุดและการเข้าซื้อกิจการครั้งใหญ่ทำให้หนี้สินมหาศาล Laribee บันทึกสินค้าคงคลังแฟนทอมและดำเนินการสินค้าคงคลังอื่น ๆ ที่ค่าป่องเพื่อโน้มน้าวให้ธนาคารให้ยืม $ 130 ล้าน บริษัท มีรายได้สุทธิ 3 ล้านเหรียญสหรัฐในช่วงเวลาที่ขาดทุน 6.5 ล้านเหรียญ
จากนั้นก็มี Enron Corp. ในปี 1990 บริษัท พลังงานสินค้าและบริการมีส่วนร่วมในการปฏิบัติทางบัญชีที่ผิดจรรยาบรรณทุกประเภท มันซ่อนหนี้การสูญเสียที่ต่ำและจัดการกับตัวเลขทางการเงินต่าง ๆ เพื่อสร้างภาพลวงตาของการทำกำไรก่อนที่จะยื่นขอล้มละลายในปี 2544
เรื่องอื้อฉาวของ WorldCom เป็นอีกหนึ่งตัวอย่างที่น่าสนใจของการบัญชีเชิงสร้างสรรค์ที่นำไปสู่การฉ้อโกง เพื่อซ่อนผลกำไรที่ลดลง บริษัท ได้เพิ่มรายได้สุทธิและกระแสเงินสดโดยการบันทึกค่าใช้จ่ายเป็นการลงทุน ด้วยการใช้ประโยชน์จากต้นทุนมันทำให้กำไรเกินจริงประมาณ 3 พันล้านดอลลาร์ในปี 2544 และ 797 ล้านดอลลาร์ในไตรมาส 1 ปี 2545 รายงานผลกำไร 1.4 พันล้านดอลลาร์แทนที่จะขาดทุนสุทธิ
ข้อควรพิจารณาพิเศษ
นักวิเคราะห์ผู้จัดการสินทรัพย์และนักข่าวการเงินล้มเหลวที่จะเห็นเรื่องอื้อฉาวดังกล่าวข้างต้นจำนวนมากกำลังพิสูจน์ว่ามันไม่ใช่เรื่องง่ายที่จะสังเกตเห็นวิธีปฏิบัติทางบัญชีที่น่าสงสัย อย่างไรก็ตามนั่นไม่ได้หมายความว่านักลงทุนควรนั่งและไม่ทำอะไรเลย การมีความกังขาและการอ่านงบการเงินอย่างใกล้ชิดมากกว่าแค่มุ่งเน้นไปที่สิ่งที่เน้นการจัดการสามารถไปได้ไกลในการตรวจจับกิจกรรมที่น่าสงสัย
จุดเริ่มต้นที่ดีคือการอ่านเชิงอรรถของ บริษัท ประเมินความน่าเชื่อถือของผู้ตรวจสอบบัญชีและให้ความสนใจกับตัวเลขที่เปลี่ยนแปลงอย่างผิดปกติอย่างระมัดระวัง
