บัญชี Push Down คืออะไร
การลงบัญชีเป็นวิธีการบันทึกบัญชีที่ใช้โดย บริษัท เมื่อพวกเขาซื้อ บริษัท อื่น เกณฑ์การบัญชีของผู้ซื้อใช้สำหรับจัดทำงบการเงินของกิจการที่ซื้อ ในกระบวนการสินทรัพย์และ หนี้สินของ บริษัท เป้าหมายได้รับการอัพเดทเพื่อสะท้อนต้นทุนการซื้อมากกว่าต้นทุนในอดีต
วิธีการบัญชีนี้เป็นสิ่งจำเป็นภายใต้หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปของสหรัฐอเมริกา (GAAP) แต่ไม่ได้รับการยอมรับภายใต้มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IFRS)
ประเด็นที่สำคัญ
- พุชดาวน์การบัญชีเป็นแบบแผนของการบัญชีสำหรับการซื้อ บริษัท ย่อยที่ต้นทุนการซื้อมากกว่าต้นทุนในอดีตสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท เป้าหมายถูกเขียนขึ้น (หรือลง) เพื่อสะท้อนถึงราคาซื้อกำไรและขาดทุนใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับ มูลค่าทางบัญชีใหม่คือ "ลดลง" จากผู้ซื้อไปยังงบกำไรขาดทุนของ บริษัท และงบดุล
วิธีกดลงบัญชีทำงาน
เมื่อ บริษัท ซื้ออีกคำถามจะอธิบายเกี่ยวกับวิธีการประเมินมูลค่าสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท ที่ถูกยึดครอง ในการกดลงบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท เป้าหมายจะถูกเขียนขึ้น (หรือลดลง) เพื่อสะท้อนราคาซื้อ
ตามที่คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินของสหรัฐอเมริกา (FASB) จำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายเพื่อซื้อเป้าหมายจะกลายเป็นมูลค่าทางบัญชีใหม่ของเป้าหมายในงบการเงิน กำไรและขาดทุนใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าทางบัญชีใหม่นั้น“ ถูกผลัก” จากผู้ซื้อไปยังงบกำไรขาดทุนของ บริษัท และงบดุล หากราคาซื้อสูงกว่ามูลค่ายุติธรรมส่วนเกินจะถูกรับรู้เป็นค่าความนิยมซึ่งเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ในการกดลงบัญชีต้นทุนที่เกิดขึ้นเพื่อรับ บริษัท จะปรากฏในงบการเงินเฉพาะกิจการของเป้าหมายแทนที่จะเป็นผู้ซื้อ บางครั้งการคิดทำบัญชีให้เป็น บริษัท ใหม่ที่สร้างขึ้นโดยใช้เงินยืม ทั้งหนี้รวมถึงสินทรัพย์ที่ได้มาจะถูกบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของ บริษัท ย่อยแห่งใหม่
ตัวอย่างของการกดลงบัญชี
ABC ตัดสินใจซื้อ XYZ ซึ่งมีมูลค่า 9 ล้านดอลลาร์ ABC กำลังซื้อ บริษัท ในราคา $ 12 ล้านซึ่งแปลว่าเป็นพรีเมี่ยม เพื่อเป็นเงินทุนสำหรับการซื้อกิจการ ABC ให้ผู้ถือหุ้นของ XYZ มีมูลค่า 8 ล้านดอลลาร์ของหุ้น ABC และการจ่ายเงินสด 4 ล้านดอลลาร์ซึ่งจะผ่านการเสนอขายตราสารหนี้
แม้ว่าจะเป็น ABC ที่ยืมเงิน แต่หนี้นั้นได้รับการรับรู้ในงบดุลของ XYZ ภายใต้บัญชีหนี้สิน นอกจากนี้ดอกเบี้ยจ่ายหนี้จะถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายให้กับ บริษัท ที่ได้มา ในกรณีนี้สินทรัพย์สุทธิของ XYZ ซึ่งเป็นสินทรัพย์ลบหนี้สินต้องเท่ากับ 12 ล้านดอลลาร์และค่าความนิยมจะรับรู้เป็น 12 ล้านดอลลาร์ - 9 ล้านดอลลาร์ = 3 ล้านดอลลาร์
ดันข้อกำหนดทางบัญชีลง
สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (กลต.) กำหนดหลักเกณฑ์ว่าเมื่อใดที่ บริษัท มหาชนควรใช้การลงบัญชี การลงบัญชีโดยทั่วไปนั้นจำเป็นต้องมีเมื่อผู้ปกครองได้รับกรรมสิทธิ์อย่างน้อย 95% ของ บริษัท ย่อย หากช่วงของเงินเดิมพันอยู่ระหว่าง 80% ถึง 95% สามารถใช้บัญชี มีอะไรน้อยลงและไม่ได้รับอนุญาต
บริษัท เอกชนไม่จำเป็นต้องฝึกลงบัญชี แต่อาจเลือกที่จะทำเช่นนั้นหากมันจะช่วยในการประเมินประสิทธิภาพของ บริษัท ที่ได้มา
ข้อดีและข้อเสียของการกดลงบัญชี
จากมุมมองของผู้บริหารการชำระหนี้ในบัญชีของ บริษัท ย่อยจะช่วยในการตัดสินผลกำไรจากการซื้อกิจการ จากมุมมองด้านภาษีและการรายงานข้อดีหรือข้อเสียของการกดลงบัญชีจะขึ้นอยู่กับรายละเอียดของการได้มารวมถึงเขตอำนาจศาลที่เกี่ยวข้อง
