บริษัท ลงทุนต่างประเทศแบบพาสซีฟ (PFIC) คืออะไร?
บริษัท การลงทุนในต่างประเทศแบบพาสซีฟ (PFIC) เป็น บริษัท ที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศซึ่งมีเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง
- จากรายได้ของ บริษัท อย่างน้อย 75% ของรายได้รวมของ บริษัท คือ "ไม่โต้ตอบ" รายได้จากการลงทุนจะเป็นเพียงการดำเนินการ แต่ไม่ใช่จากการดำเนินธุรกิจปกติของ บริษัท ขึ้นอยู่กับสินทรัพย์ของ บริษัท อย่างน้อย 50% ของสินทรัพย์ของ บริษัท คือการลงทุนที่สร้างรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินปันผลหรือกำไรจากการลงทุน
PFICs ได้รับการยอมรับครั้งแรกผ่านการปฏิรูปภาษีที่ผ่านในปี 1986 การเปลี่ยนแปลงถูกออกแบบมาเพื่อปิดช่องโหว่ทางภาษีซึ่งผู้เสียภาษีบางรายของสหรัฐฯใช้เพื่อปกป้องการลงทุนนอกประเทศจากการเก็บภาษี การปฏิรูปภาษีแบบสถาบันไม่เพียง แต่พยายามที่จะปิดช่องโหว่การหลีกเลี่ยงภาษีและนำการลงทุนดังกล่าวมาใช้ภายใต้การจัดเก็บภาษีของสหรัฐฯ แต่ยังต้องเสียภาษีการลงทุนดังกล่าวในอัตราที่สูง
PFICs และ IRS
การลงทุนที่กำหนดให้เป็น PFIC อยู่ภายใต้แนวทางภาษีที่เข้มงวดและซับซ้อนมากโดย Internal Revenue Service ซึ่งระบุไว้ในมาตรา 1291 ถึง 1297 ของรหัสภาษีรายได้ของสหรัฐอเมริกา PFIC นั้นเองรวมถึงผู้ถือหุ้นจะต้องเก็บรักษาบันทึกการทำธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับ PFIC อย่างถูกต้องเช่นพื้นฐานของราคาหุ้นการจ่ายเงินปันผลใด ๆ ที่ได้รับและรายได้ที่ไม่ได้แจกจ่ายซึ่ง PFIC อาจได้รับ
แนวทางที่เกี่ยวข้องกับเกณฑ์ต้นทุนเป็นตัวอย่างของการปฏิบัติด้านภาษีที่เข้มงวดที่ใช้กับหุ้นใน PFIC ด้วยการรักษาความปลอดภัยอื่น ๆ ของตลาดหรือสินทรัพย์อื่น ๆ บุคคลที่สืบทอดหุ้นจะได้รับอนุญาตจาก IRS เพื่อเพิ่มต้นทุนพื้นฐานสำหรับหุ้นให้เป็นมูลค่าตลาดยุติธรรม ณ เวลาที่ได้รับมรดก อย่างไรก็ตามโดยทั่วไปจะไม่อนุญาตให้มีการยกระดับต้นทุนในกรณีของหุ้นใน PFIC นอกจากนี้การพิจารณาเกณฑ์ต้นทุนที่ยอมรับได้สำหรับหุ้นใน PFIC มักเป็นกระบวนการที่ท้าทายและสับสน
ประเด็นที่สำคัญ
- PFIC อยู่ภายใต้แนวทางภาษีที่เข้มงวดและซับซ้อนอย่างยิ่งโดยสรรพากรบริการ แนวทางที่เกี่ยวข้องกับเกณฑ์ต้นทุนเป็นตัวอย่างของการปฏิบัติด้านภาษีที่เข้มงวดที่ใช้กับหุ้นใน PFIC บุคคลในสหรัฐอเมริกาซึ่งเป็นเจ้าของหุ้นของ PFIC ต้องยื่นแบบฟอร์ม IRS 8621
การเก็บภาษีจากภาวะแทรกซ้อนสำหรับ PFIC
มีตัวเลือกสำหรับนักลงทุนใน PFIC ที่สามารถลดอัตราภาษีสำหรับหุ้นของเขาได้ ทางเลือกหนึ่งดังกล่าวคือการแสวงหาการลงทุนแบบ PFIC ซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นกองทุนการเลือกตั้งที่มีคุณสมบัติเหมาะสม อย่างไรก็ตามการทำเช่นนั้นอาจทำให้เกิดปัญหาภาษีอื่น ๆ สำหรับผู้ถือหุ้น
บุคคลในสหรัฐอเมริกาซึ่งเป็นเจ้าของหุ้นของ PFIC จะต้องยื่นแบบฟอร์ม IRS 8621 แบบฟอร์มนี้ใช้เพื่อรายงานการแจกแจงและกำไรที่เกิดขึ้นจริงพร้อมกับรายได้และการเพิ่มขึ้นของการเลือกตั้ง QEF
แบบฟอร์มภาษี 8621 เป็นแบบฟอร์มที่มีความยาวและซับซ้อนซึ่งกรมสรรพากรประเมินเองอาจใช้เวลามากกว่า 40 ชั่วโมงในการกรอก ด้วยเหตุผลนี้เพียงอย่างเดียวนักลงทุนของ PFIC โดยทั่วไปจะได้รับคำแนะนำที่ดีให้มีผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่กรอกแบบฟอร์ม ในปีที่มีรายได้ไม่ต้องรายงานพวกเขาไม่จำเป็นต้องกังวลเกี่ยวกับบทลงโทษทางภาษีที่เฉพาะเจาะจง อย่างไรก็ตามความล้มเหลวในการลงทะเบียนอาจทำให้การคืนภาษีทั้งหมดไม่สมบูรณ์
นักลงทุนสหรัฐฯที่เป็นเจ้าของหุ้นของ PFIC ไม่ต้องเสียภาษีและระบบการปกครองของหุ้น PFIC ใด ๆ ที่พวกเขาได้รับก่อนปี 1997
ตัวอย่างโลกแห่งความจริง
ตัวอย่างทั่วไปของ PFIC รวมถึงกองทุนรวมต่างประเทศและ startups ที่มีอยู่ภายในขอบเขตของคำจำกัดความของ PFIC โดยทั่วไปกองทุนรวมต่างประเทศจะถูกพิจารณาว่าเป็น PFIC หากพวกเขาเป็น บริษัท ต่างประเทศที่สร้างรายได้มากกว่า 75% ของรายได้ของพวกเขาจากแหล่งที่มาเรื่อย ๆ เช่นกำไรจากการลงทุนและเงินปันผล
ในเดือนธันวาคม 2561 กรมสรรพากรและกรมธนารักษ์เสนอการเปลี่ยนแปลงแนวทางการจัดเก็บภาษี PFIC หากได้รับอนุมัติกฎระเบียบใหม่จะลดกฎที่มีอยู่บางส่วนจากพระราชบัญญัติการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากรบัญชีต่างประเทศ (FATCA) และจะกำหนดหน่วยงานการลงทุนให้แม่นยำยิ่งขึ้น
