กฎการไม่อนุญาตให้สูญหายหมายถึงอะไร?
กฎการไม่อนุญาตการสูญเสียเป็นกฎที่สร้างขึ้นโดย IRS ที่ป้องกันไม่ให้กลุ่มหรือกลุ่มธุรกิจรวมจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเดียวในนามของ บริษัท ย่อยเพื่อเรียกร้องการหักภาษีสำหรับการสูญเสียมูลค่าของหุ้นของ บริษัท ย่อย
กรมสรรพากรสร้างกฎนี้ในปี 1990 เพื่อให้แน่ใจว่า บริษัท จ่ายภาษีจากกำไรของพวกเขาในขณะที่ป้องกันการสูญเสียจากการถูกอ้างสิทธิ์สองครั้งเป็นการลดหย่อนภาษี การปฏิบัตินี้เรียกว่าการสูญเสียซ้ำ
ตัวอย่างเช่น บริษัท อาจได้รับกำไรสุทธิ $ 1 ล้านต่อปี หาก บริษัท นั้นได้รับ บริษัท เล็ก ๆ ในฐานะ บริษัท ย่อยและ บริษัท ย่อยนั้นดำเนินการขาดทุน 200, 000 ดอลลาร์ในปีนั้นตามกฎการไม่อนุญาตให้มีการสูญเสีย บริษัท ที่อยู่ด้านบนไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่รวมถึง บริษัท ย่อยนั้น ๆ ทำให้กำไรสุทธิของ บริษัท ลดลงถึง $ 800, 000
การทำความเข้าใจกฎการไม่อนุญาตให้สูญเสีย (LDR)
กฎการไม่อนุญาตการสูญเสียได้เปลี่ยนไปในปี 1995 โดยกรมสรรพากร กฎเวอร์ชันใหม่ได้ตัดข้อกำหนดทางเทคนิคและตัวอย่างที่เกี่ยวข้องกับผลกระทบพื้นฐานของหุ้นเป็นจำนวนมากจากค่าเผื่อการสูญเสีย
คดีในศาลที่สำคัญที่สุดในประวัติศาสตร์ของกฎการไม่อนุญาตการสูญเสียคือ Rite Aid Corp v. United States ในกรณีนี้ศาลสหพันธรัฐศาลอุทธรณ์ปฏิเสธองค์ประกอบการสูญเสียที่ซ้ำซ้อนของ IRS ของกฎการไม่อนุญาตการสูญเสีย สิ่งนี้เป็นแบบอย่างที่สำคัญสำหรับ บริษัท ในอนาคต
Rite Aid Corporation v. สหรัฐอเมริกา
Rite Aid ซึ่งเป็นร้านขายยาขนาดใหญ่ได้รับ 80 เปอร์เซ็นต์ของ Penn Encore ซึ่งเป็นร้านหนังสือในปี 1984 ในปี 1988 Rite Aid ได้ซื้อหุ้นของ Penn Encore จากปี 1984 ถึงปี 1994 พระราชพิธีช่วยรวม Penn Encore ในกลุ่ม บริษัท ในเครือเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีรวม
ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา Penn Encore มีประสบการณ์การเติบโต แต่ได้รับผลกำไรเพียงเล็กน้อยเท่านั้น รายรับสุทธิของ บริษัท ลดลงเมื่อเวลาผ่านไปซึ่งนำไปสู่การขาดทุน 5.2 ล้านดอลลาร์ ในปี 1994 Rite Aid ขาย Penn Encore ให้กับ บริษัท อื่นที่ไม่เกี่ยวข้อง บริษัท นี้คือ CMI Holding Corp. เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี CMI จึงปฏิเสธที่จะรับทราบการทำธุรกรรมเป็นการซื้อสินทรัพย์เนื่องจาก Penn Encore ดำเนินการขาดทุน
Rite Aid รายงานผลขาดทุนจากการขาย Penn Encore ภายใต้กฎในเวลานั้น Rite Aid ได้รับอนุญาตให้หักการสูญเสียจากการขาย Penn Encore อย่างไรก็ตามกฎระเบียบอื่นกำหนดวงเงินสำหรับการรายงานผลขาดทุนตามปัจจัยการสูญเสียซ้ำของ บริษัท ย่อย โดยพื้นฐานแล้วกฎไม่อนุญาตให้ทั้งสองฝ่ายรายงานการสูญเสียที่จะเกินความสูญเสียที่เกิดขึ้นจริงที่คำนวณผ่านการทำธุรกรรม
