ค่าตอบแทนพนักงานเป็นค่าใช้จ่ายหลักสำหรับ บริษัท ส่วนใหญ่ ดังนั้นหลาย บริษัท พบว่าง่ายกว่าที่จะจ่ายอย่างน้อยส่วนหนึ่งของมันในรูปแบบของสต็อก การชดเชยประเภทนี้มีข้อดีสองประการ: มันช่วยลดปริมาณเงินสดที่นายจ้างต้องทำงานให้ออกไปและยังเป็นแรงจูงใจในการเพิ่มผลผลิตของพนักงานอีกด้วย
มีการชดเชยหุ้นหลายประเภทและแต่ละประเภทมีกฎและข้อบังคับของตนเอง ผู้บริหารที่ได้รับตัวเลือกหุ้นต้องเผชิญกับกฎพิเศษที่ จำกัด สถานการณ์ที่พวกเขาอาจออกกำลังกายและขายพวกเขา บทความนี้จะตรวจสอบลักษณะของสต็อคที่ถูก จำกัด และหน่วยสต็อกที่ถูก จำกัด (RSUs) และวิธีการเก็บภาษี
หุ้นที่ถูก จำกัด คืออะไร?
หุ้นที่ จำกัด คือตามคำจำกัดความหุ้นที่ได้รับการอนุมัติให้กับผู้บริหารที่ไม่สามารถโอนได้และอาจถูกริบภายใต้เงื่อนไขบางประการเช่นการเลิกจ้างงานหรือความล้มเหลวในการปฏิบัติตามมาตรฐานขององค์กรหรือประสิทธิภาพส่วนบุคคล โดยทั่วไปแล้วหุ้นที่มีการ จำกัด จะมีให้สำหรับผู้รับภายใต้ตารางการให้สิทธิ์ที่ให้ผลเป็นเวลานานหลายปี
แม้ว่าจะมีข้อยกเว้นบางประการหุ้นที่ จำกัด ส่วนใหญ่จะมอบให้กับผู้บริหารที่ได้รับการพิจารณาว่ามีความรู้ "วงใน" ของ บริษัท ดังนั้นจึงอยู่ภายใต้กฎระเบียบการซื้อขายหลักทรัพย์โดยใช้ข้อมูลวงในภายใต้ SEC กฎ 144 144 ในการริบ ผู้ถือหุ้นที่ถูก จำกัด มีสิทธิออกเสียงเช่นเดียวกับผู้ถือหุ้นประเภทอื่น ทุนที่ได้รับการ จำกัด กลายเป็นที่นิยมมากขึ้นตั้งแต่กลางปี 2000 เมื่อ บริษัท จำเป็นต้องใช้เงินทุนเพื่อซื้อหุ้น
วิธีการเก็บภาษีหุ้นและ RSUs ที่ จำกัด
หน่วยสต็อกที่ถูก จำกัด คืออะไร?
RSUs คล้ายกับตัวเลือกหุ้นที่ จำกัด แนวคิด แต่แตกต่างกันไปในบางประเด็นที่สำคัญ RSUs เป็นตัวแทนของสัญญาที่ไม่ปลอดภัยโดยนายจ้างเพื่อให้จำนวนหุ้นที่กำหนดให้กับพนักงานเมื่อเสร็จสิ้นการกำหนดตารางการได้รับสิทธิ แผนบางประเภทอนุญาตให้มีการจ่ายเงินสดแทนหุ้น แต่แผนส่วนใหญ่มีคำสั่งว่าจะออกหุ้นจริงของหุ้น - แม้ว่าจะไม่ใช่จนกว่าจะบรรลุข้อตกลงพื้นฐาน
ดังนั้นจึงไม่สามารถส่งมอบหุ้นได้จนกว่าจะได้รับเงื่อนไขการได้รับสิทธิและการริบเงินและได้รับการอนุมัติ แผน RSU บางอย่างอนุญาตให้พนักงานตัดสินใจภายในขอบเขตที่แน่นอนเมื่อเขาหรือเธอต้องการรับหุ้นซึ่งสามารถช่วยในการวางแผนภาษี อย่างไรก็ตามแตกต่างจากผู้ถือหุ้นที่ จำกัด มาตรฐานผู้เข้าร่วม RSU ไม่มีสิทธิ์ออกเสียงลงคะแนนในช่วงระยะเวลาได้รับสิทธิเนื่องจากไม่มีการออกหุ้นจริง กฎของแต่ละแผนกำหนดว่าผู้ถือ RSU จะได้รับเงินปันผลเทียบเท่าหรือไม่
การเก็บภาษีสินค้าคงคลังถูก จำกัด อย่างไร?
สต็อกที่ถูก จำกัด และ RSU มีการเก็บภาษีแตกต่างจากตัวเลือกหุ้นอื่น ๆ เช่นแผนการซื้อหุ้นตามกฎหมายหรือไม่ใช่พนักงานตามกฎหมาย (ESPP) โดยทั่วไปแผนเหล่านั้นมีผลกระทบทางภาษี ณ วันที่มีการใช้สิทธิหรือการขายส่วนหุ้นที่มีการ จำกัด มักจะต้องเสียภาษีเมื่อเสร็จสิ้นการกำหนดสิทธิ สำหรับแผนสต็อคที่ถูก จำกัด จำนวนหุ้นทั้งหมดที่ได้รับสิทธิจะต้องถูกนับเป็นรายได้ปกติในปีที่ได้รับสิทธิ
จำนวนที่จะต้องประกาศจะถูกกำหนดโดยการลบการซื้อเดิมหรือราคาการใช้สิทธิของหุ้น (ซึ่งอาจจะเป็นศูนย์) จากมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้น ณ วันที่หุ้นจะกลายเป็นเต็ม ผู้ถือหุ้นต้องรายงานส่วนต่างดังกล่าวเป็นรายได้ปกติ อย่างไรก็ตามหากผู้ถือหุ้นไม่ได้ขายหุ้นที่ได้รับสิทธิและขายในภายหลังความแตกต่างระหว่างราคาขายและมูลค่าตลาดยุติธรรม ณ วันที่ได้รับผลตอบแทนนั้นเป็นกำไรหรือขาดทุน
มาตรา 83 (b) การเลือกตั้ง
ผู้ถือหุ้นที่มีข้อ จำกัด จะได้รับอนุญาตให้รายงานมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นของพวกเขาเป็นรายได้ปกติในวันที่พวกเขาได้รับแทนที่จะเป็นเมื่อพวกเขากลายเป็นหากพวกเขาต้องการ การรักษากำไรที่ได้รับยังคงมีอยู่ แต่จะเริ่มในเวลาที่อนุญาต การเลือกตั้งครั้งนี้สามารถลดจำนวนภาษีที่จ่ายตามแผนได้อย่างมากเนื่องจากราคาหุ้น ณ เวลาที่หุ้นได้รับมักจะต่ำกว่าตอนที่ได้รับสิทธิมาก กลยุทธ์นี้มีประโยชน์อย่างยิ่งเมื่อมีช่วงเวลาที่นานขึ้นระหว่างเมื่อได้รับหุ้นและเมื่อได้รับสิทธิ (ห้าปีขึ้นไป)
ตัวอย่าง - การรายงานสต็อคที่ จำกัด
จอห์นและแฟรงค์เป็นทั้งผู้บริหารสำคัญในองค์กรขนาดใหญ่ พวกเขาแต่ละคนจะได้รับหุ้นแบบ จำกัด จำนวน 10, 000 หุ้นสำหรับศูนย์ดอลลาร์ หุ้นของ บริษัท ซื้อขายที่ $ 20 ต่อหุ้น ณ วันที่ให้สิทธิ์ จอห์นตัดสินใจที่จะประกาศสต็อกสินค้าที่ได้รับในขณะที่แฟรงค์เลือกสำหรับการรักษามาตรา 83 (b) ดังนั้นจอห์นจึงไม่ประกาศสิ่งใดเลยในปีที่อนุญาตขณะที่แฟรงค์ต้องรายงาน $ 200, 000 เป็นรายได้ปกติ
ห้าปีต่อมาในวันที่หุ้นกลายเป็นหุ้นเต็มมีการซื้อขายที่ $ 90 ต่อหุ้น จอห์นจะต้องรายงานยอดคงเหลือหุ้นของเขาที่มีมูลค่าถึง $ 900, 000 เป็นรายได้ปกติในปีที่ได้รับสิทธิในขณะที่แฟรงก์ไม่ได้รายงานอะไรนอกจากว่าเขาจะขายหุ้นของเขา ดังนั้นแฟรงก์จ่ายอัตราที่ต่ำกว่าในการได้รับหุ้นส่วนใหญ่ของเขาในขณะที่จอห์นต้องจ่ายอัตราที่สูงที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้จากจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับในช่วงระยะเวลาที่ได้รับสิทธิ
น่าเสียดายที่มีความเสี่ยงอย่างมากที่จะถูกริบในส่วนของการเลือกตั้งมาตรา 83 (b) ที่สูงเกินกว่ามาตรฐานความเสี่ยงการริบที่มีอยู่ในแผนหุ้นที่ จำกัด ทั้งหมด หากแฟรงก์ควรออกจาก บริษัท ก่อนที่แผนจะตกเป็นของเขาเขาจะยกเลิกสิทธิ์ทั้งหมดไปยังยอดคงเหลือในสต็อกทั้งหมดแม้ว่าเขาจะประกาศให้ $ 200, 000 ของสต็อกให้กับเขาเป็นรายได้ เขาจะไม่สามารถกู้คืนภาษีที่เขาจ่ายไปเนื่องจากการเลือกตั้งของเขา แผนบางอย่างต้องการให้พนักงานจ่ายเงินอย่างน้อยส่วนหนึ่งของหุ้น ณ วันที่ให้สิทธิ์และจำนวนเงินนี้สามารถรายงานว่าเป็นการสูญเสียเงินทุนภายใต้สถานการณ์เหล่านี้
การจัดเก็บภาษีของ RSU
การจัดเก็บภาษีของ RSU นั้นค่อนข้างง่ายกว่าแผนหุ้นมาตรฐานที่ จำกัด เนื่องจากไม่มีหุ้นจริงที่ออกให้สิทธิ์ไม่อนุญาตให้มีการเลือกตั้งมาตรา 83 (b) ซึ่งหมายความว่ามีเพียงวันเดียวในช่วงอายุของแผนซึ่งมูลค่าของสต็อคสามารถประกาศได้ จำนวนเงินที่รายงานจะเท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นในวันที่ได้รับสิทธิซึ่งเป็นวันที่ส่งมอบในกรณีนี้ ดังนั้นมูลค่าของสต็อคจึงถูกรายงานเป็นรายได้ปกติในปีที่สต็อคตกเป็น
บรรทัดล่าง
มีสต็อก จำกัด หลายประเภทและกฎภาษีและริบที่เกี่ยวข้องกับพวกเขานั้นซับซ้อนมาก บทความนี้ครอบคลุมเฉพาะไฮไลท์และไม่ควรตีความว่าเป็นคำแนะนำด้านภาษี สำหรับสิ่งนั้นให้ปรึกษานักบัญชีหรือที่ปรึกษาทางการเงินของคุณ
