สารบัญ
- การรายงานทางการเงิน
- ผลกระทบมาตรฐานการบัญชีใหม่
- ข้อดีและข้อเสียของการคอนเวอร์เจนซ์
- คุณภาพของมาตรฐานทางการเงิน
- ทัศนคติ CPA
- ทัศนคติของ CFO
- FASB 3
- ปัญหาและข้อกังวลกับ GAPP และ IFRS
- บรรทัดล่าง
โลกาภิวัตน์พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley (SOX) สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (ก.ล.ต.) ใช้มาตรฐานสากลและการล่มสลายทางเศรษฐกิจและการเงินของ Great Recession ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาได้พยายามกดดันหลายประเทศรวมถึงสหรัฐอเมริกา เพื่อกำจัดช่องว่างระหว่างมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) และหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปของสหรัฐอเมริกา (GAAP)
ความคิดริเริ่มดังกล่าวมีผลกระทบต่อโลกของความหลากหลายทางบัญชีและมาตรฐานการบรรจบกันของ GAAP พร้อมกับ IFRS ส่วนใหญ่ส่งผลกระทบต่อการจัดการองค์กรนักลงทุนตลาดหุ้นนักบัญชีและผู้กำหนดมาตรฐานการบัญชี นอกจากนี้การบรรจบกันของมาตรฐานการบัญชีกำลังเปลี่ยนทัศนคติของ CPAs และ CFOs ไปสู่การรวมกันของการบัญชีระหว่างประเทศส่งผลกระทบต่อคุณภาพของมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศและความพยายามที่มีต่อเป้าหมายของการบรรจบกันของมาตรฐาน GAAP และ IFRS
ประเด็นที่สำคัญ
- ความแตกต่างที่สำคัญอย่างหนึ่งระหว่าง GAAP และ IFRS คือวิธีการของพวกเขาโดย GAAP เป็นแบบอิงกฏและแบบอิงตามหลักการความแตกต่างนี้ทำให้เกิดความท้าทายในด้านต่าง ๆ เช่นการรวมงบกำไรขาดทุนสินค้าคงคลังกำไรต่อหุ้น (การคำนวณกำไรต่อหุ้น) และค่าใช้จ่ายในการพัฒนา IFRS สนับสนุนรูปแบบการควบคุมในขณะที่ US GAAP ชอบแบบจำลองความเสี่ยงและผลตอบแทนเนื่องจาก GAAP ถูกนำมาใช้เป็นเวลานานโดยผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีอาจเป็นเรื่องยากที่จะลองรูปแบบอื่น การเปลี่ยนแปลงอาจต้องการการเรียนรู้ระบบบัญชีการเงินใหม่ทั้งหมด
การรายงานทางการเงิน
มาตรฐานและข้อกำหนดในการรายงานทางการเงินแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศซึ่งสร้างความไม่สอดคล้องกัน ปัญหานี้กลายเป็นที่แพร่หลายมากขึ้นสำหรับนักลงทุนเมื่อพวกเขากำลังพิจารณาหาแหล่งเงินทุนที่เป็นไปตามมาตรฐานการบัญชีและการรายงานทางการเงินของประเทศที่พวกเขาทำธุรกิจ
ความแตกต่างที่สำคัญระหว่าง GAAP และ IFRS เป็นหนึ่งในวิธีการ: GAAP นั้นใช้กฎเป็นหลักในขณะที่ IFRS เป็นวิธีการที่ใช้หลักการ GAAP ประกอบด้วยชุดแนวทางที่ซับซ้อนซึ่งพยายามกำหนดกฎและเกณฑ์สำหรับความบังเอิญใด ๆ ในขณะที่ IFRS เริ่มต้นด้วยวัตถุประสงค์ของการรายงานที่ดีจากนั้นให้คำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการที่วัตถุประสงค์เฉพาะเกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่กำหนด
ผลกระทบมาตรฐานการบัญชีใหม่
การบรรจบกันและการเปลี่ยนแปลงที่ตามมาของมาตรฐานการบัญชีและการรายงานในระดับสากลส่งผลกระทบต่อองค์ประกอบหลายประการ คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) พยายามหาวิธีแก้ไขปัญหาที่สามารถใช้งานได้เพื่อบรรเทาความซับซ้อนความขัดแย้งและความสับสนที่เกิดขึ้นจากความไม่สอดคล้องและการขาดมาตรฐานการบัญชีที่คล่องตัวในการรายงานทางการเงิน
ภารกิจดั้งเดิมของคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) คือการจัดตั้ง US GAAP (ซึ่ง FASB เป็นผู้ดูแล) และมาตรฐานสำหรับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน อย่างไรก็ตามภารกิจได้รับการปรับปรุงให้ครอบคลุมถึงการรวมกันและการประสานกันของมาตรฐานของสหรัฐอเมริกากับมาตรฐานระหว่างประเทศ (IFRS)
ผลกระทบต่อการจัดการองค์กร
การจัดการองค์กรจะได้รับประโยชน์จากมาตรฐานกฎระเบียบและแนวทางปฏิบัติที่ง่ายขึ้นคล่องตัวซึ่งใช้กับทุกประเทศและปฏิบัติตามทั่วโลก การเปลี่ยนแปลงนี้จะทำให้ฝ่ายบริหารขององค์กรมีโอกาสในการระดมทุนผ่านอัตราดอกเบี้ยที่ลดลงในขณะที่ลดความเสี่ยงและต้นทุนในการทำธุรกิจ
ส่งผลกระทบต่อนักลงทุน
ผู้ลงทุนจะต้องให้ความรู้ในการอ่านและทำความเข้าใจรายงานบัญชีและงบการเงินตามมาตรฐานใหม่ที่ยอมรับในระดับสากล ในเวลาเดียวกันกระบวนการจะให้ข้อมูลที่น่าเชื่อถือมากขึ้นและจะง่ายขึ้นโดยไม่จำเป็นต้องแปลงเป็นมาตรฐานของประเทศ นอกจากนี้มาตรฐานใหม่จะเพิ่มการไหลเวียนของเงินทุนระหว่างประเทศ
ผลกระทบต่อตลาดหุ้น
ตลาดหุ้นจะเห็นการลดลงของต้นทุนที่เกิดขึ้นจากการเข้าสู่การแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศและทุกตลาดที่ปฏิบัติตามกฎและมาตรฐานเดียวกันจะช่วยให้ตลาดสามารถแข่งขันในระดับสากลเพื่อโอกาสในการลงทุนระดับโลก
ผลกระทบต่อผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี
การเปลี่ยนแปลงและการบรรจบกันของมาตรฐานปัจจุบันให้เป็นที่ยอมรับในระดับสากลจะบังคับให้ผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีเรียนรู้มาตรฐานใหม่และจะนำไปสู่ความสอดคล้องในการปฏิบัติทางบัญชี
ผลกระทบต่อตัวตั้งมาตรฐานการบัญชี
การพัฒนามาตรฐานเกี่ยวข้องกับบอร์ดและหน่วยงานจำนวนหนึ่งที่ทำให้กระบวนการใช้เวลานานขึ้นใช้เวลานานขึ้นและทำให้เกิดความหงุดหงิดสำหรับทุกฝ่ายที่เกี่ยวข้อง เมื่อมีการรวมมาตรฐานกระบวนการที่เกิดขึ้นจริงในการพัฒนาและดำเนินการตามมาตรฐานสากลใหม่นั้นจะง่ายขึ้นและจะขจัดการพึ่งพาหน่วยงานเพื่อพัฒนาและให้สัตยาบันการตัดสินใจในมาตรฐานเฉพาะใด ๆ
ข้อดีและข้อเสียของการคอนเวอร์เจนซ์
ข้อโต้แย้งสำหรับการบรรจบกันคือ:
- (a) ความชัดเจนที่ได้รับการต่ออายุ (b) ความง่ายที่เป็นไปได้ (c) ความโปร่งใส (d) การเปรียบเทียบระหว่างประเทศต่าง ๆ เกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน
ซึ่งจะส่งผลให้เกิดการเพิ่มขึ้นของเงินทุนและการลงทุนระหว่างประเทศซึ่งจะช่วยลดอัตราดอกเบี้ยและนำไปสู่การเติบโตทางเศรษฐกิจสำหรับประเทศเฉพาะและ บริษัท ที่ดำเนินธุรกิจ
ความตรงต่อเวลาและความพร้อมของข้อมูลที่เป็นรูปแบบเดียวกันกับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียที่เกี่ยวข้องทั้งหมดจะสร้างแนวคิดเพื่อกระบวนการที่ราบรื่นและมีประสิทธิภาพยิ่งขึ้น นอกจากนี้จะมีมาตรการป้องกันใหม่เพื่อป้องกันการล่มสลายทางเศรษฐกิจและการเงินในระดับประเทศหรือระหว่างประเทศ
ข้อโต้แย้งต่อการรวมกันของมาตรฐานการบัญชีคือ (a) ความไม่เต็มใจของประเทศต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องในกระบวนการร่วมมือกันบนพื้นฐานของวัฒนธรรมจริยธรรมมาตรฐานความเชื่อประเภทของเศรษฐกิจระบบการเมือง; และ (b) เวลาที่ใช้ในการดำเนินการตามกฎระเบียบและมาตรฐานระบบบัญชีใหม่ทั่วทั้งกระดาน
คุณภาพของมาตรฐานทางการเงิน
เป้าหมายและความพยายามของคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ทั้งในประเทศและระหว่างประเทศคือการแสวงหาความสำเร็จของตลาดทุนที่เป็นธรรมของเหลวและมีประสิทธิภาพอย่างต่อเนื่องดังนั้นจึงให้ข้อมูลที่ถูกต้องทันเวลาเทียบเคียงและเชื่อถือได้ อีกวิธีหนึ่งที่สำนักงาน ก.ล.ต. ได้ดำเนินการตามเป้าหมายเหล่านี้คือการรักษาคุณภาพการรายงานทางการเงินภายในประเทศรวมถึงการส่งเสริมให้เกิดการรวมกันของมาตรฐานสหรัฐอเมริกาและ IFRS
การวิจัยชี้ให้เห็นว่า บริษัท ที่ใช้มาตรฐานสากลมีดังต่อไปนี้: ความแปรปรวนของการเปลี่ยนแปลงรายได้สุทธิที่สูงขึ้นการเปลี่ยนแปลงของกระแสเงินสดที่สูงขึ้นความสัมพันธ์ทางลบระหว่างเงินคงค้างและกระแสเงินสดที่ลดลงอย่างมีนัยสำคัญ ของรายได้ติดลบขนาดใหญ่และความเกี่ยวข้องของมูลค่าที่สูงขึ้นในจำนวนบัญชี นอกจากนี้ บริษัท เหล่านี้มีการจัดการรายได้น้อยลงการรับรู้การสูญเสียในเวลาที่เหมาะสมมากขึ้นและความเกี่ยวข้องของมูลค่าในบัญชีที่มากขึ้นเมื่อเทียบกับ บริษัท ในประเทศ (US) ที่ตาม GAAP ดังนั้น บริษัท ที่ปฏิบัติตาม IFRS โดยทั่วไปจะมีคุณภาพการบัญชีสูงกว่าเมื่อก่อนตาม GAAP
มีการต่อต้านการคอนเวอร์เจนซ์จากผู้มีส่วนได้เสียทั้งหมดที่เกี่ยวข้องรวมถึงผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชี (CPAs ผู้สอบบัญชี ฯลฯ) และผู้บริหารระดับสูงขององค์กร (CFOs, CEO) มีเหตุผลหลายประการสำหรับการต่อต้านการเปลี่ยนแปลงและบางคนมีความเกี่ยวข้องกับวิชาชีพบัญชีบางคนเพื่อการจัดการองค์กรและบางคนมีการแบ่งปันโดยทั้งสอง มาตรฐานชุดใหม่ที่จะปรับเปลี่ยนนั้นจะต้องให้ความโปร่งใสและการเปิดเผยที่สมบูรณ์คล้ายกับมาตรฐานของสหรัฐอเมริกาและควรรับรองว่าเป็นที่ยอมรับในวงกว้าง
ทัศนคติ CPA
เหตุผลบางประการสำหรับสหรัฐอเมริกาที่ไม่ยอมรับการบรรจบมาตรฐานคือ: บริษัท สหรัฐคุ้นเคยกับมาตรฐานที่มีอยู่แล้ว การไร้ความสามารถหรือความสามารถต่ำในการเชื่อมโยงทางวัฒนธรรมกับระบบบัญชีของประเทศอื่น และขาดความเข้าใจที่ดีในหลักการสากล
วัฒนธรรมในบริบทนี้ถูกกำหนดโดย FASB ว่า "การเขียนโปรแกรมโดยรวมของจิตใจซึ่งแยกสมาชิกของกลุ่มมนุษย์หนึ่งจากอีกกลุ่มหนึ่ง" แต่ละประเทศและวัฒนธรรมแบ่งปันบรรทัดฐานทางสังคมของตัวเองซึ่งประกอบด้วยลักษณะทั่วไปเช่นระบบค่านิยมที่มีแนวโน้มกว้างที่จะชอบสถานะของกิจการบางอย่างเหนือคนอื่น ๆ ซึ่งเป็นที่ยอมรับของคนส่วนใหญ่
มิติมูลค่าทางการบัญชีที่ใช้เพื่อกำหนดระบบบัญชีของประเทศตามวัฒนธรรมของประเทศประกอบด้วยดังต่อไปนี้:
- ความเป็นมืออาชีพและการควบคุมตามกฎหมายความเป็นเอกเทศกับความสอดคล้องกันการอนุรักษ์และการมองโลกในแง่ดีความลับและความโปร่งใส
สองคนแรกเกี่ยวข้องกับอำนาจและการบังคับใช้ของการบัญชีในระดับประเทศในขณะที่สองคนสุดท้ายเกี่ยวข้องกับการวัดและการเปิดเผยข้อมูลการบัญชีในระดับประเทศ เมื่อตรวจสอบมิติและปัจจัยเหล่านั้นที่ส่งผลกระทบต่อระบบบัญชีจะเห็นได้ว่าความแตกต่างทางวัฒนธรรมมีผลกระทบอย่างมากต่อมาตรฐานการบัญชีของประเทศอื่น อีกเหตุผลที่ บริษัท ของสหรัฐอเมริกาต่อต้านการรวม GAAP เข้ากับ IFRS นั้นเป็นความเห็นทั่วไปที่ว่า IFRS ที่อิงตามหลักการล้มเหลวในการให้คำแนะนำเมื่อเปรียบเทียบกับมาตรฐานของสหรัฐอเมริกาตามกฎ เป็นผลให้ผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีและการจัดการองค์กรของสหรัฐอเมริการับรู้ IFRS ว่ามีคุณภาพต่ำกว่า GAAP
ทัศนคติของ CFO
CFO ไม่ยอมรับการเปลี่ยนแปลงนี้เนื่องจากค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง มีสองประเด็นที่ได้รับผลกระทบโดยตรงคือรายงานทางการเงินของ บริษัท และระบบควบคุมภายใน ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องในการเปลี่ยนแปลงและการเปลี่ยนเป็น IFRS ก็คือการรับรู้ของประชาชนเกี่ยวกับความสมบูรณ์ของชุดมาตรฐานแบบรวมใหม่ ข้อกำหนดของการรายงาน ก.ล.ต. จะต้องมีการปรับเพื่อสะท้อนการเปลี่ยนแปลงในระบบที่แปรสภาพ
IFRS ไม่แยกรายการพิเศษในงบกำไรขาดทุน แต่ US GAAP แสดงให้เห็นว่าเป็นรายได้สุทธิ IFRS ไม่อนุญาต LIFO สำหรับการประเมินสินค้าคงคลังในขณะที่ US GAAP ให้ตัวเลือก LIFO ต้นทุนเฉลี่ยหรือ FIFO ภายใต้ IFRS การคำนวณกำไรต่อหุ้นไม่ได้คำนวณค่าเฉลี่ยการคำนวณระยะเวลาเฉพาะบุคคล แต่ US GAAP ทำ เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการพัฒนา IFRS ใช้ประโยชน์จากต้นทุนหากพบกับเกณฑ์บางอย่างในขณะที่ US GAAP พิจารณาค่าใช้จ่าย
จะได้รับการตกลงที่จะ "(a) ดำเนินโครงการระยะสั้นที่มีวัตถุประสงค์เพื่อลบความแตกต่างส่วนบุคคลระหว่าง US GAAP และมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ '(IFRS) ซึ่งรวมถึงมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IAS), (b) ลบอื่น ๆ ความแตกต่างระหว่าง IFRS และ US GAAP ผ่านการประสานงานของโครงการทำงานในอนาคตของพวกเขา (c) ดำเนินการต่อในโครงการความร่วมมือที่พวกเขาดำเนินการอยู่และ (d) ส่งเสริมให้องค์กรตีความของพวกเขาประสานงานกิจกรรมของพวกเขา "วารสาร CPA 78 (9) 11-12)
FASB 3
FASB 3 ระบุว่าข้อกำหนดของ Sarbanes Oxley Act ของคณะกรรมการ ก.ล.ต. ในการตรวจสอบความเป็นไปได้ของการดำเนินการตามหลักการทางบัญชีเพิ่มเติมหมายถึงว่าสหรัฐฯจำเป็นต้องปฏิบัติตาม SOX ต่อไปซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการบรรจบกันของ GAAP และ มาตรฐาน IFRS ทั้ง FASB และ IFRS ได้ระบุโครงการคอนเวอร์เจนซ์ระยะสั้นและระยะยาวรวมถึง 20 พื้นที่การรายงานที่ความแตกต่างได้รับการแก้ไขและเสร็จสิ้น นอกจากนี้ FASB ยังให้ความกระจ่างเกี่ยวกับ GAAP ด้วยการจัดกลุ่มตามลำดับของอำนาจตามที่แสดงใน FASB หมายเลข 5
ความน่าสนใจของการบรรจบกันนั้นมีพื้นฐานมาจากความเชื่อดังต่อไปนี้: (a) การบรรจบกันของมาตรฐานการบัญชีสามารถทำได้ดีที่สุดเมื่อเวลาผ่านไปด้วยการพัฒนาคุณภาพสูงมาตรฐานทั่วไปและ (ข) การกำจัดมาตรฐานทั้งสองด้าน ควรพัฒนามาตรฐานทั่วไปใหม่ที่ปรับปรุงข้อมูลทางการเงินที่รายงานแก่ผู้มีส่วนได้เสีย
แม้จะมีหลักฐานการวิจัยที่บ่งบอกถึงคุณภาพการบัญชีที่สูงขึ้นซึ่งเป็นประสบการณ์โดย บริษัท ที่ใช้มาตรฐาน IFRS หรือเปลี่ยนจาก GAAP แต่กระบวนการบรรจบกันไม่ได้พิสูจน์ว่าเป็นงานง่ายส่วนใหญ่เป็นเพราะความแตกต่างระหว่าง ทั้งสองหน่วยงานบัญชี
ปัญหาและข้อกังวลกับ GAPP และ IFRS
ปัญหาหลักของการคอนเวอร์เจนซ์คือความแตกต่างในแนวทางของ US GAAP และ IFRS IFRS มีพลวัตมากขึ้นและมีการปรับปรุงอย่างต่อเนื่องเพื่อตอบสนองต่อสภาพแวดล้อมทางการเงินที่เปลี่ยนแปลงตลอดเวลา
แม้จะมีการวิจัยที่ระบุไว้ในเอกสารซึ่งบ่งชี้ถึงคุณภาพการบัญชีที่สูงขึ้นซึ่ง บริษัท ต่าง ๆ ได้ปฏิบัติตาม IFRS หรือเปลี่ยนมาใช้ IFRS จาก GAAP แต่ก็มีข้อสงสัยและข้อกังวลจาก FASB เกี่ยวกับการใช้งานและการใช้มาตรฐานตามหลักการในสหรัฐฯ IFRS ควรยอมรับมาตรฐาน FASB บางอย่างเพื่อรองรับความต้องการของผู้มีส่วนได้ส่วนเสียและผู้มีส่วนได้ส่วนเสียของสหรัฐฯ
บรรทัดล่าง
ไม่มีใครคาดเดาว่าการบรรจบกันนี้จะพัฒนาและส่งผลกระทบต่อการบัญชีการเงินของ บริษัท ในสหรัฐอเมริกาจากมุมมองทางกฎหมาย บริษัท จะต้องเปิดเผยข้อมูลเชิงคุณภาพและเชิงปริมาณเกี่ยวกับสัญญากับลูกค้ารวมถึงการวิเคราะห์วุฒิภาวะสำหรับสัญญาที่ขยายเกินหนึ่งปี เป็นการรวมการตัดสินที่มีนัยสำคัญและการเปลี่ยนแปลงการตัดสินในการใช้มาตรฐานที่เสนอกับสัญญาเหล่านั้น
บางทีคำตอบอาจจำเป็นต้องพิจารณาการศึกษาเชิงลึกและการตรวจสอบปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการกำหนดหรือพัฒนาระบบบัญชีของประเทศ แต่คณะกรรมการ บริษัท ในความพยายามที่จะตอบสนองความต้องการของนักลงทุนควรมีส่วนร่วมในกระบวนการบรรจบโดยแทนที่มาตรฐานเดิมด้วยการพัฒนาร่วมกันใหม่
