การตรวจสอบคำจำกัดความเสี่ยง

ความเสี่ยงในการตรวจจับคืออะไร?

ความเสี่ยงในการตรวจสอบคือโอกาสที่ผู้สอบบัญชีจะไม่พบข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญที่มีอยู่ในงบการเงินของกิจการ การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงเหล่านี้อาจเกิดจากการทุจริตหรือข้อผิดพลาด ผู้ตรวจสอบใช้ประโยชน์จากขั้นตอนการตรวจสอบเพื่อตรวจสอบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงเหล่านี้ แต่เนื่องจากลักษณะของขั้นตอนเหล่านี้ความเสี่ยงในการตรวจสอบบางอย่างจะมีอยู่เสมอ ตัวอย่างเช่นบางครั้งผู้ตรวจสอบใช้ตัวอย่างธุรกรรมบางประเภทของ บริษัท เนื่องจากการตรวจสอบทุกธุรกรรมนั้นไม่สามารถทำได้ การเพิ่มขนาดตัวอย่างสามารถลดความเสี่ยงในการตรวจจับ แต่ความเสี่ยงบางอย่างจะยังคงอยู่ ความเสี่ยงในการตรวจจับเป็นหนึ่งในสามองค์ประกอบที่ประกอบด้วยความเสี่ยงในการตรวจสอบส่วนอีกสองความเสี่ยงนั้นเป็นความเสี่ยงโดยธรรมชาติ

ประเด็นที่สำคัญ

• ความเสี่ยงในการตรวจสอบเกิดขึ้นเมื่อผู้สอบบัญชีพลาดการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในงบการเงินความเสี่ยงในการตรวจสอบความเสี่ยงโดยธรรมชาติและการควบคุมความเสี่ยงประกอบด้วยความเสี่ยงด้านการตรวจสอบ

ทำความเข้าใจกับความเสี่ยงในการตรวจจับ

ความเสี่ยงในการตรวจจับสามารถเกิดขึ้นได้ในระดับที่ยอมรับไม่ได้เมื่อผู้ตรวจสอบบัญชีไม่สามารถปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบที่ถูกต้องหรือใช้วิธีการที่เหมาะสมอย่างไม่ถูกต้อง เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้ตรวจสอบในการประเมินทั้งการควบคุมและความเสี่ยงโดยธรรมชาติแล้วกำหนดความเสี่ยงในการตรวจจับเพื่อให้ความเสี่ยงการตรวจสอบทั้งหมดอยู่ในระดับที่ยอมรับได้ อย่างไรก็ตามไม่น่าเป็นไปได้ที่ผู้สอบบัญชีจะสามารถขจัดความเสี่ยงในการตรวจจับได้ทั้งหมดเนื่องจากผู้สอบบัญชีส่วนใหญ่จะไม่ตรวจสอบทุกรายการในงบการเงิน ผู้ตรวจสอบควรมุ่งมั่นที่จะรักษาความเสี่ยงในการตรวจสอบในระดับที่ยอมรับได้

องค์ประกอบหลักสามประการของความเสี่ยงในการตรวจจับ ได้แก่ 1) การใช้ขั้นตอนการตรวจสอบอย่างไม่ถูกต้องตัวอย่างเช่นเมื่อผู้ตรวจสอบใช้อัตราส่วนผิดกับขั้นตอนการใช้อัตราส่วนเพื่อประเมินความถูกต้องมูลค่าของบัญชี 2) เลือกวิธีการทดสอบการตรวจสอบบัญชีที่ไม่เหมาะสมกับประเภทของบัญชีการเงินที่ตรวจสอบเช่นการทดสอบความถูกต้องของใบแจ้งหนี้มากกว่าการขายเฉพาะ และ 3) การตีความผลการตรวจสอบที่ไม่ถูกต้องหรือเพียงแค่ประเมินผลลัพธ์อย่างไม่ถูกต้อง

ข้อผิดพลาดทั่วไปที่ผู้ตรวจสอบทำคือการสรุปว่าข้อมูลที่ตรวจพบนั้นไม่สำคัญ บางครั้งการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในหน่วยหนึ่งของ บริษัท อาจมีความสำคัญเมื่อรวมเข้ากับหลายหน่วยธุรกิจทำให้มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่องบการเงินของ บริษัท ความเสี่ยงในการตรวจจับอาจสูงขึ้นในภูมิภาคที่หน่วยงานกำกับดูแลค่อนข้างไม่มีประสิทธิภาพ

ขั้นตอนการตรวจสอบที่ใช้เพื่อลดความเสี่ยงในการตรวจจับ ได้แก่:

• การทดสอบการจำแนกประเภท: ใช้เพื่อกำหนดว่าธุรกรรมถูกจำแนกอย่างถูกต้องหรือไม่ การทดสอบความสมบูรณ์: ใช้เพื่อตรวจสอบว่าการทำธุรกรรมใด ๆ หายไปจากบันทึกการบัญชี ผู้สอบบัญชีอาจตรวจสอบบัญชีธนาคารของลูกค้าตัวอย่างเช่นเพื่อตรวจสอบว่าการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ไม่ได้ถูกบันทึกไว้หรือไม่ การทดสอบการประเมินค่า: ใช้เพื่อทดสอบว่ามูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินในหนังสือของ บริษัท นั้นถูกต้องหรือไม่ การทดสอบที่เกิดขึ้น: ใช้เพื่อตรวจสอบว่าการทำธุรกรรมที่บันทึกไว้เกิดขึ้นจริงหรือไม่ การทดสอบนี้อาจเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบใบแจ้งหนี้เฉพาะที่ระบุไว้ในบัญชีแยกประเภทการขายตลอดจนคำสั่งซื้อของลูกค้าและเอกสารการจัดส่ง

ตัวอย่างความเสี่ยงในการตรวจจับ

ตัวอย่างของความเสี่ยงในการตรวจจับในระหว่างกระบวนการตรวจสอบทั่วไปอาจเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบว่าใบแจ้งหนี้ที่ระบุไว้ในบัญชีเจ้าหนี้ยังไม่ได้รับชำระจริงหรือไม่ คุณใช้ขั้นตอนและกำหนดอย่างถูกต้องว่ายอดคงเหลือในบัญชีเจ้าหนี้ไม่มีการแสดงข้อมูลที่ผิด อย่างไรก็ตามคุณลืมที่จะทดสอบการแบ่งแยกหน้าที่ระหว่างบุคคลที่อัปเดตไฟล์ผู้ขายที่บันทึกใบแจ้งหนี้เหล่านี้เป็นเงินและผู้ดำเนินการชำระเงิน สิ่งนี้ทำให้คุณตีความผลลัพธ์ไม่ถูกต้องและเพิ่มความเสี่ยงในการตรวจจับของคุณ