การเปลี่ยนแปลงหลักการบัญชีเทียบกับการเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี: ภาพรวม
พื้นที่หนึ่งที่คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีที่เป็นธรรม (FASB) และคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) เห็นด้วยอยู่กับการปฏิบัติของการเปลี่ยนแปลงทางบัญชี
SFAS 154, การเปลี่ยนแปลงทางบัญชีและการแก้ไขข้อผิดพลาด, เอกสารที่ว่า บริษัท ควรปฏิบัติต่อการเปลี่ยนแปลงในหลักการบัญชีและการเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี, แนวคิดที่เกี่ยวข้อง แต่แตกต่างกันสองประการ หลักการกำหนดว่าควรรายงานข้อมูลอย่างไรในขณะที่การประมาณการนั้นใช้กับข้อมูลโดยประมาณ
ประเด็นที่สำคัญ
- การเปลี่ยนแปลงหลักการบัญชีเป็นการเปลี่ยนแปลงวิธีคำนวณข้อมูลทางการเงินในขณะที่การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชีเป็นการเปลี่ยนแปลงข้อมูลทางการเงินที่แท้จริง การเปลี่ยนแปลงในหลักการบัญชีอาจรวมถึงการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังหรือการเปลี่ยนแปลงการรับรู้รายได้ในขณะที่การเปลี่ยนแปลงประมาณการนั้นเกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคาหรือค่าเผื่อหนี้สูญ การเปลี่ยนแปลงหลักจะกระทำย้อนหลังที่งบการเงินจะต้องมีการปรับปรุงใหม่ในขณะที่การเปลี่ยนแปลงประมาณการไม่ได้ใช้ย้อนหลัง มีหลายกรณีที่ไม่ต้องทำการปรับคืน (ด้วยการเปลี่ยนแปลงหลักการ) หรือการเปิดเผยข้อมูล (พร้อมการเปลี่ยนแปลงโดยประมาณ)
การเปลี่ยนแปลงหลักการบัญชี
หลักการบัญชีเป็นแนวทางทั่วไปที่ควบคุมวิธีการบันทึกและรายงานข้อมูลทางการเงิน เมื่อกิจการเลือกที่จะใช้วิธีการที่แตกต่างจากที่ใช้อยู่ในปัจจุบันนั้นจำเป็นต้องบันทึกและรายงานการเปลี่ยนแปลงนั้นในงบการเงิน
ตัวอย่างที่ดีของเรื่องนี้คือการเปลี่ยนแปลงการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลัง ตัวอย่างเช่น บริษัท อาจเปลี่ยนจากวิธีเข้าก่อนออกก่อน (FIFO) เป็นวิธีการระบุเฉพาะ ตาม FASB องค์กรควรเปลี่ยนหลักการบัญชีเมื่อมันเป็นวิธีที่ดีกว่าวิธีที่มีอยู่หรือเมื่อมันเป็นปฏิกิริยาที่จำเป็นต่อการเปลี่ยนแปลงในกรอบการบัญชี
การเปลี่ยนแปลงที่โดดเด่นอื่น ๆ ในหลักการบัญชีอาจรวมถึงการจับคู่ความกังวลอย่างต่อเนื่องหรือการรับรู้รายได้เป็นต้น
การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี
นักบัญชีใช้ประมาณการในรายงานของพวกเขาเมื่อมันเป็นไปไม่ได้หรือทำไม่ได้เพื่อให้ตัวเลขที่แน่นอน เมื่อการประมาณการเหล่านี้พิสูจน์แล้วว่าไม่ถูกต้องหรือข้อมูลใหม่ช่วยให้การประมาณการมีความแม่นยำมากขึ้นกิจการควรบันทึกการประเมินที่ปรับปรุงแล้วในการเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี ตัวอย่างของการประมาณการที่เปลี่ยนแปลงโดยทั่วไป ได้แก่ ค่าเผื่อหนี้สูญหนี้สินการรับประกันและค่าเสื่อมราคา
ความแตกต่างที่สำคัญ
การเปลี่ยนแปลงหลักการบัญชีอาจเกิดขึ้นได้เมื่อไม่ยอมรับหลักการเดิมหรือเมื่อวิธีการใช้การเปลี่ยนแปลง การเปลี่ยนแปลงในหลักการบัญชีจะต้องนำมาใช้ย้อนหลัง - นั่นคืองบการเงินจะต้องปรับปรุงใหม่เพื่อนำเสนอราวกับว่ามีการใช้หลักการบัญชีใหม่
เฉพาะรายการโฆษณาที่ได้รับผลกระทบโดยตรงเท่านั้นที่ต้องได้รับการแก้ไข มีหลายกรณีที่ไม่จำเป็นต้องมีแอปพลิเคชันย้อนหลังซึ่งรวมถึงการใช้ความพยายามตามสมควรทั้งหมดซึ่งอาจรวมถึงการไม่สามารถประมาณค่านัยสำคัญทางอัตวิสัยหรือต้องมีความรู้ในความตั้งใจของผู้บริหาร
การเปลี่ยนแปลงประมาณการเกิดขึ้นเมื่อมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์หรือหนี้สินเปลี่ยนแปลง การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ถูกนำมาพิจารณาในช่วงเวลาของการเปลี่ยนแปลง การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชีไม่จำเป็นต้องมีการปรับปรุงงบการเงินก่อนหน้า หากการเปลี่ยนแปลงนำไปสู่ความแตกต่างที่เป็นสาระสำคัญไม่จำเป็นต้องเปิดเผยการเปลี่ยนแปลง
บรรทัดล่าง
ข้อกำหนดการรายงานที่แตกต่างกันและเข้มงวดน้อยกว่าสำหรับการเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชีกว่าหลักการบัญชี ในบางกรณีการเปลี่ยนแปลงหลักการบัญชีทำให้มีการเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี ในกรณีเหล่านี้กิจการต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดการรายงานมาตรฐานสำหรับการเปลี่ยนแปลงในหลักการบัญชี
