ในสหรัฐอเมริกาสินทรัพย์จะถูกพิจารณาว่ามีการด้อยค่าเมื่อราคาตามบัญชี (มูลค่าตามบัญชี) สูงกว่ากระแสเงินสดในอนาคตที่คาดว่าจะได้รับ นี่หมายถึงธุรกิจที่ใช้เงินไปกับสินทรัพย์ แต่สถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลงทำให้การซื้อเป็นผลขาดทุนสุทธิ วิธีการทดสอบที่ยอมรับได้หลายวิธีสามารถระบุสินทรัพย์ที่มีความบกพร่องได้ หากการด้อยค่าเป็นแบบถาวร บริษัท ควรใช้วิธีการที่อนุญาตสำหรับการวัดการด้อยค่าที่จะรับรู้ในงบการเงิน
กฎหมายที่ใช้บังคับกับสินทรัพย์ด้อยคุณภาพ
การรับรู้และการวัดค่าการด้อยค่าได้รับการควบคุมร่วมกันโดย Internal Revenue Service (IRS), คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) และคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีของรัฐบาล (GASB)
เกณฑ์ทั่วไปสำหรับการด้อยค่าตามที่อธิบายภายใต้หลักการบัญชีที่ยอมรับกันทั่วไป (GAAP) คือการขาดความสามารถในการกู้คืนของมูลค่าตามบัญชีสุทธิ เมื่อสินทรัพย์ถูกพิจารณาว่ามีการด้อยค่าเจ้าของจะถูกคิดค่าใช้จ่ายในการคำนวณผลขาดทุนเท่ากับผลต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีสุทธิกับมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์
ธุรกิจส่วนใหญ่ทำให้สินทรัพย์ที่มีตัวตนในระยะยาวเสียหาย การด้อยค่าเหล่านี้ระบุไว้ใน FASB แถลงการณ์ข้อที่ 144: การบัญชีสำหรับการด้อยค่าหรือการจำหน่ายสินทรัพย์ที่มีอายุการใช้งานยาวนาน คำแถลงนี้ระบุถึงการใช้การจัดสรรค่าความนิยมกับสินทรัพย์ระยะยาวและสร้างวิธีการที่ดีกว่าในการประมาณกระแสเงินสด (ถ่วงน้ำหนักความน่าจะเป็น) และเมื่อสินทรัพย์ควรถูกถือไว้เพื่อขาย
การทดสอบและการระบุ
การด้อยค่าของสินทรัพย์ที่จับต้องได้อาจเกิดจากการเปลี่ยนแปลงด้านกฎระเบียบการเปลี่ยนแปลงเทคโนโลยีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในความต้องการของผู้บริโภคหรือมุมมองของชุมชนการเปลี่ยนแปลงของอัตราการใช้สินทรัพย์หรือการคาดการณ์อื่น ๆ เกี่ยวกับการไม่ทำกำไรระยะยาว การด้อยค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนนั้นไม่ชัดเจน สินทรัพย์ไม่มีตัวตนหลายประเภทครอบคลุมอยู่ใน FASB 144 และอื่น ๆ ถูกเพิ่มเข้ามาโดย FASB 147 แต่เกณฑ์ดังต่อไปนี้ไม่จำเป็นต้องมีไว้สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
มักจะไม่สามารถทดสอบสินทรัพย์ทุกรายการเพื่อทำกำไรในทุกรอบระยะเวลาบัญชี ธุรกิจควรรอจนกว่าจะมีเหตุการณ์หรือการเปลี่ยนแปลงตามสถานการณ์ส่งสัญญาณว่ามูลค่าตามบัญชีเฉพาะอาจไม่สามารถกู้คืนได้
ประเภทของเหตุการณ์วิกฤติ
ขีด จำกัด ที่เรียกใช้เหตุการณ์บางอย่างนั้นง่ายต่อการกำหนดและจดจำ ตัวอย่างเช่นธุรกิจควรทดสอบการด้อยค่าเมื่อค่าใช้จ่ายสะสมเกินจำนวนที่คาดว่าจะสร้างหรือได้มาซึ่งสินทรัพย์ กล่าวอีกนัยหนึ่งมันแพงกว่าที่คิดไว้หนึ่งครั้งเพื่อให้ได้สินทรัพย์ทางธุรกิจ
เหตุการณ์ที่เกิดวิกฤติอื่น ๆ นั้นสัมพันธ์กัน; สินทรัพย์อาจเชื่อมโยงกับประวัติของการสูญเสียงวดปัจจุบันหรือขาดทุนจากกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน บางทีสินทรัพย์อาจแสดงรูปแบบการลดลงของมูลค่าตลาด
นอกจากนี้ยังมีการเรียกใช้เหตุการณ์ที่มีคำอธิบายที่คลุมเครือ การเปลี่ยนแปลงที่ไม่พึงประสงค์ในปัจจัยทางกฎหมายหรือภาวะเศรษฐกิจโดยทั่วไปนั้นเป็นปัจจัยสำหรับการทดสอบสินทรัพย์ที่มีความบกพร่อง
การพิจารณาการด้อยค่าของสินทรัพย์
สินทรัพย์ต้องมีมูลค่าอย่างเหมาะสม (มูลค่ายุติธรรม) ตามมาตรฐาน GAAP ก่อนการทดสอบ ควรทดสอบกลุ่มของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันพร้อมกับชุดการทดสอบที่ระดับต่ำสุดของกระแสเงินสดที่ระบุได้ซึ่งพิจารณาว่าเป็นอิสระจากสินทรัพย์อื่น การทดสอบควรตรวจสอบอย่างเป็นธรรมว่ามูลค่าตามบัญชีสูงกว่ากระแสเงินสดที่ไม่ได้ลงรายการซึ่งเกี่ยวข้องกับการใช้และการจำหน่ายสินทรัพย์ หากสามารถแสดงให้เห็นได้ว่าสินทรัพย์สามารถถูกทำให้เสื่อมโทรมและจดบันทึกได้เว้นแต่จะได้รับการยกเว้นโดย IRS หรือ GAAP
