วิธีส่วนได้เสียคืออะไร?
วิธีส่วนได้เสียเป็นเทคนิคการบัญชีที่ บริษัท ใช้ในการบันทึกผลกำไรที่ได้รับจากการลงทุนใน บริษัท อื่น ด้วยวิธีส่วนได้เสียของการบัญชี บริษัท นักลงทุนรายงานรายได้ที่ได้รับจาก บริษัท อื่นในงบกำไรขาดทุนในสัดส่วนจำนวนร้อยละของการลงทุนใน บริษัท อื่น
วิธีส่วนได้เสีย
ทำความเข้าใจกับวิธีการส่วนได้เสีย
วิธีส่วนได้เสียเป็นเทคนิคมาตรฐานที่ใช้เมื่อ บริษัท หนึ่งผู้ลงทุนมีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญเหนือ บริษัท อื่นผู้ลงทุน เมื่อ บริษัท ถือหุ้นประมาณ 20% ถึง 50% ของ บริษัท ก็ถือว่ามีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญ บริษัท ที่มีส่วนได้เสียน้อยกว่า 20% ใน บริษัท อื่นอาจมีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญซึ่งในกรณีนี้พวกเขาจำเป็นต้องใช้วิธีส่วนได้เสีย อิทธิพลที่สำคัญหมายถึงความสามารถในการใช้อำนาจเหนือ บริษัท อื่น อำนาจนี้รวมถึงการเป็นตัวแทนในคณะกรรมการการมีส่วนร่วมในการพัฒนานโยบายและการแลกเปลี่ยนบุคลากรด้านการจัดการ
ประเด็นที่สำคัญ
- วิธีส่วนได้เสียนั้นใช้เพื่อให้ความสำคัญกับการลงทุนของ บริษัท ใน บริษัท อื่นเมื่อ บริษัท มีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญเหนือ บริษัท ที่ลงทุนในเกณฑ์สำหรับ "อิทธิพลที่สำคัญ" โดยทั่วไปแล้วจะเป็นเจ้าของ 20-50% ภายใต้วิธีส่วนได้เสีย เริ่มแรกบันทึกด้วยต้นทุนในอดีตและการปรับปรุงจะพิจารณาจากมูลค่าตามสัดส่วนการถือหุ้นของผู้ลงทุนในกำไรขาดทุนและเงินปันผลจ่ายรายได้สุทธิของ บริษัท ที่ลงทุนเพิ่มมูลค่าสินทรัพย์ของนักลงทุนในงบดุลในขณะที่ขาดทุนหรือเงินปันผลของผู้ลงทุน การจ่ายเงินลดลงนักลงทุนยังบันทึกเปอร์เซ็นต์ของรายได้หรือขาดทุนสุทธิของผู้ลงทุนในงบกำไรขาดทุน
บันทึกรายได้และการเปลี่ยนแปลงสินทรัพย์ภายใต้วิธีส่วนได้เสีย
วิธีส่วนได้เสียรับรู้ถึงความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่สำคัญระหว่างสองหน่วยงาน นักลงทุนบันทึกส่วนแบ่งกำไรของผู้ลงทุนเป็นรายได้จากการลงทุนในงบกำไรขาดทุน ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท เป็นเจ้าของ 25% ของ บริษัท ที่มีรายได้สุทธิ $ 1 ล้าน บริษัท จะรายงานรายได้จากการลงทุน 250, 000 ดอลลาร์ภายใต้วิธีส่วนได้เสีย
เมื่อนักลงทุนมีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญต่อผลการดำเนินงานและการเงินของผู้ลงทุนมันสามารถส่งผลโดยตรงต่อมูลค่าของการลงทุนของนักลงทุน นักลงทุนบันทึกการลงทุนครั้งแรกในหุ้นของ บริษัท ที่สองเป็นสินทรัพย์ในราคาที่ผ่านมา ภายใต้วิธีส่วนได้เสียมูลค่าของเงินลงทุนจะถูกปรับเป็นระยะเพื่อสะท้อนการเปลี่ยนแปลงของมูลค่าเนื่องจากส่วนแบ่งของนักลงทุนในรายได้หรือขาดทุนของ บริษัท มีการปรับปรุงเช่นกันเมื่อมีการจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น
ด้วยวิธีส่วนได้เสีย บริษัท จะรายงานมูลค่าตามบัญชีของเงินลงทุนโดยไม่ขึ้นกับการเปลี่ยนแปลงของมูลค่ายุติธรรมในตลาด ด้วยอิทธิพลที่มีนัยสำคัญต่อนโยบายการดำเนินงานและการเงินของ บริษัท อื่นผู้ลงทุนกำลังพิจารณามูลค่าการลงทุนจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ดังกล่าวจากการดำเนินงานและกิจกรรมทางการเงินและผลการดำเนินงานรวมถึงกำไรและขาดทุน ตัวอย่างเช่นเมื่อ บริษัท ที่ลงทุนรายงานผลขาดทุนสุทธิ บริษัท ผู้ลงทุนจะบันทึกส่วนแบ่งของการสูญเสียเป็น "ขาดทุนจากการลงทุน" ในงบกำไรขาดทุนซึ่งจะลดมูลค่าตามบัญชีของเงินลงทุนในงบดุล
เมื่อ บริษัท ผู้ลงทุนจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสดมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิจะลดลง เมื่อใช้วิธีส่วนได้เสีย บริษัท ผู้ลงทุนที่ได้รับเงินปันผลจะบันทึกยอดเงินสดเพิ่มขึ้น แต่ในขณะเดียวกันก็รายงานการลดลงของมูลค่าตามบัญชีของเงินลงทุน กิจกรรมทางการเงินอื่น ๆ ที่มีผลต่อมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของผู้ลงทุนควรมีผลกระทบเช่นเดียวกันกับมูลค่าของส่วนแบ่งการลงทุนของผู้ลงทุน วิธีส่วนได้เสียทำให้มั่นใจว่ามีการรายงานสถานการณ์ทางธุรกิจที่เหมาะสมสำหรับนักลงทุนและผู้ลงทุนเนื่องจากความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่พวกเขามี
ตัวอย่างของวิธีส่วนได้เสีย
ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท ABC ซื้อ 25% ของ XYZ Corp ในราคา $ 200, 000 ณ สิ้นปีที่ 1 XYZ Corp รายงานผลกำไรสุทธิ 50, 000 ดอลลาร์และจ่ายเงินปันผล 10, 000 ดอลลาร์แก่ผู้ถือหุ้น ในช่วงเวลาของการซื้อ บริษัท ABC บันทึกการเดบิตเป็นจำนวนเงิน $ 200, 000 ถึง "การลงทุนใน XYZ Corp" (บัญชีสินทรัพย์) และเครดิตในจำนวนเดียวกันเป็นเงินสด
ในตอนท้ายของปี บริษัท ABC บันทึกการหักบัญชีจำนวน $ 12, 500 (25% ของรายได้สุทธิ XYZ ของ $ 50, 000) เพื่อ "การลงทุนใน XYZ Corp" และเครดิตในจำนวนเดียวกันกับรายได้การลงทุน นอกจากนี้ บริษัท ABC ยังบันทึกการหักบัญชีในจำนวน 2, 500 ดอลลาร์ (25% ของเงินปันผล 10, 000 ดอลลาร์ของ XYZ) เป็นเงินสดและเครดิตในจำนวนเดียวกันกับ "การลงทุนใน XYZ Corp. " การหักบัญชีเพื่อการลงทุนจะเป็นการเพิ่มมูลค่าสินทรัพย์ในขณะที่การให้เครดิตกับการลงทุนจะลดลง
ยอดคงเหลือใหม่ในบัญชี "การลงทุนใน XYZ Corp" คือ $ 210, 000 ตัวเลขรายรับการลงทุน $ 12, 500 จะปรากฏในงบกำไรขาดทุนของ ABC และยอดคงเหลือ $ 210, 000 ใหม่ในบัญชีการลงทุนจะปรากฏในงบดุลของ ABC เงินสดสุทธิ ($ 197, 500) ที่จ่ายออกไปในระหว่างปี (การซื้อ 200, 000 ดอลลาร์ - เงินปันผลที่ได้รับ $ 2, 500) จะปรากฏในกระแสเงินสดจาก / (ใช้ใน) กิจกรรมการลงทุนในส่วนของงบกระแสเงินสด
วิธีการทางเลือก
เมื่อ บริษัท นักลงทุนใช้การควบคุมอย่างเต็มที่โดยทั่วไปแล้วจะเป็นเจ้าของ บริษัท ที่ลงทุนมากกว่า 50% จะต้องบันทึกการลงทุนใน บริษัท ย่อยด้วยวิธีการรวมบัญชี รายได้ค่าใช้จ่ายสินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมดของ บริษัท ย่อยจะรวมอยู่ในงบการเงินของ บริษัท ใหญ่
ในทางกลับกันเมื่อ บริษัท นักลงทุนไม่ได้ควบคุมอย่างเต็มที่หรือมีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญมากกว่าผู้ลงทุนก็จะต้องบันทึกการลงทุนโดยใช้วิธีการต้นทุน ในสถานการณ์นี้การลงทุนจะถูกบันทึกในงบดุลตามต้นทุนในอดีต (สำหรับการอ่านที่เกี่ยวข้องดู "วิธีส่วนได้เสียกับวิธีการรวมแบบสัดส่วน")
