ต้นทุนของสินค้าที่ขาย - คำจำกัดความฟันเฟือง

สารบัญ

• ต้นทุนการขายสินค้าคืออะไร?
• สูตรและการคำนวณสำหรับ COGS
• COGS บอกอะไรคุณ
• วิธีการทางบัญชีและ COGS
• การยกเว้นจากการหัก COGS
• ต้นทุนของรายได้เทียบกับ COGS
• ค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติการเทียบกับ COGS
• ข้อ จำกัด ของ COGS
• ตัวอย่างวิธีการใช้ COGS

ต้นทุนขายของสินค้าคืออะไร - COGS

ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (COGS) หมายถึงต้นทุนโดยตรงของการผลิตสินค้าที่ขายโดย บริษัท จำนวนนี้รวมถึงต้นทุนของวัสดุและค่าแรงที่ใช้โดยตรงในการสร้างผลงาน มันไม่รวมค่าใช้จ่ายทางอ้อมเช่นค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่ายและค่าใช้จ่ายพนักงานขาย

ต้นทุนของสินค้าที่ขายจะเรียกว่า "ต้นทุนการขาย"

การตรวจสอบต้นทุนของสินค้าที่ขาย (COGS)

สูตรและการคำนวณสำหรับ COGS

COGS = สินค้าคงคลังเริ่มต้น + P − สิ้นสุด InventorywhereP = การซื้อระหว่างช่วงเวลา

สินค้าคงคลังที่ขายจะปรากฏในงบกำไรขาดทุนภายใต้บัญชี COGS สินค้าคงคลังเริ่มต้นสำหรับปีคือสินค้าคงคลังที่เหลือจากปีก่อน - นั่นคือสินค้าที่ไม่ได้ขายในปีที่แล้ว การผลิตหรือการซื้อเพิ่มเติมใด ๆ ที่ทำโดย บริษัท ผู้ผลิตหรือผู้ค้าปลีกจะถูกเพิ่มลงในสินค้าคงคลังเริ่มต้น ณ สิ้นปีผลิตภัณฑ์ที่ไม่ได้ขายจะถูกหักออกจากยอดรวมของสินค้าคงคลังเริ่มต้นและการซื้อเพิ่มเติม ตัวเลขสุดท้ายที่ได้จากการคำนวณคือต้นทุนสินค้าที่ขายสำหรับปี

COGS จะใช้กับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตสินค้าที่มีไว้เพื่อขาย

งบดุลมีบัญชีที่เรียกว่าบัญชีสินทรัพย์หมุนเวียน ภายใต้บัญชีนี้เป็นรายการที่เรียกว่าคลังโฆษณา งบดุลแสดงสถานะทางการเงินของ บริษัท ณ สิ้นรอบระยะเวลาบัญชีเท่านั้น ซึ่งหมายความว่ามูลค่าสินค้าคงคลังที่บันทึกไว้ภายใต้สินทรัพย์หมุนเวียนคือสินค้าคงคลังที่สิ้นสุด เนื่องจากสินค้าคงคลังเริ่มต้นเป็นสินค้าคงคลังที่ บริษัท มีในสต็อกเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาบัญชีของมันหมายความว่าสินค้าคงคลังเริ่มต้นยังเป็นสินค้าคงคลังที่สิ้นสุดของ บริษัท เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีก่อนหน้านี้

ประเด็นที่สำคัญ

• ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (COGS) เป็นต้นทุนโดยตรงที่เกิดจากการผลิตของสินค้าที่ขายใน บริษัท COGS ถูกหักจากรายได้ (ขาย) เพื่อคำนวณกำไรขั้นต้นและกำไรขั้นต้นมูลค่าของ COGS จะเปลี่ยนแปลงไปตาม มาตรฐานการบัญชีที่ใช้ในการคำนวณ

COGS บอกอะไรคุณ

COGS เป็นตัวชี้วัดที่สำคัญในงบการเงินเนื่องจากถูกลบออกจากรายได้ของ บริษัท เพื่อกำหนดกำไรขั้นต้น กำไรขั้นต้นเป็นตัววัดความสามารถในการทำกำไรที่ประเมินประสิทธิภาพของ บริษัท ในการจัดการแรงงานและวัสดุสิ้นเปลืองในกระบวนการผลิต

เนื่องจาก COGS เป็นต้นทุนในการทำธุรกิจจึงถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจในงบกำไรขาดทุน การรู้ต้นทุนของสินค้าที่ขายจะช่วยให้นักวิเคราะห์นักลงทุนและผู้จัดการประเมินกำไรของ บริษัท หาก COGS เพิ่มขึ้นรายได้สุทธิจะลดลง ในขณะที่การเคลื่อนไหวนี้เป็นประโยชน์สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีธุรกิจจะมีกำไรน้อยสำหรับผู้ถือหุ้น ธุรกิจจึงพยายามรักษาระดับราคาต่ำไว้เพื่อให้กำไรสุทธิจะสูงขึ้น

ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (COGS) คือต้นทุนของการรับหรือการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ บริษัท ขายในช่วงเวลาดังนั้นต้นทุนเดียวที่รวมอยู่ในการวัดคือต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตของผลิตภัณฑ์รวมถึงต้นทุนของแรงงาน วัสดุและการผลิต ตัวอย่างเช่น COGS สำหรับผู้ผลิตรถยนต์จะรวมค่าใช้จ่ายวัสดุสำหรับชิ้นส่วนที่เข้ามาในการทำรถรวมทั้งค่าแรงที่ใช้ในการประกอบรถยนต์เข้าด้วยกัน ค่าใช้จ่ายในการส่งรถยนต์ไปยังตัวแทนจำหน่ายและไม่รวมค่าแรงงานที่ใช้ในการขายรถ

นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นกับรถยนต์ที่ไม่ได้ขายในระหว่างปีจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณ COGS ไม่ว่าจะเป็นต้นทุนโดยตรงหรือโดยอ้อม กล่าวอีกนัยหนึ่ง COGS รวมถึงต้นทุนโดยตรงของการผลิตสินค้าหรือบริการที่ลูกค้าซื้อในระหว่างปี

ตามกฎทั่วไปหากคุณต้องการทราบว่าค่าใช้จ่ายอยู่ภายใต้ COGS หรือไม่ให้ถาม: "ค่าใช้จ่ายนี้จะเป็นค่าใช้จ่ายแม้ว่าจะไม่มีการสร้างยอดขายหรือไม่"

วิธีการทางบัญชีและ COGS

มูลค่าของต้นทุนสินค้าที่ขายขึ้นอยู่กับวิธีการคิดต้นทุนสินค้าคงคลังที่ บริษัท นำมาใช้ มีวิธีการสามวิธีที่ บริษัท สามารถใช้เมื่อบันทึกระดับสินค้าคงคลังที่ขายในช่วงเวลา: First In, First Out (FIFO), Last Out, First Out (LIFO) และวิธีต้นทุนเฉลี่ย

FIFO

สินค้าแรกสุดที่จะซื้อหรือผลิตจะขายก่อน เนื่องจากราคามีแนวโน้มที่จะสูงขึ้นเมื่อเวลาผ่านไป บริษัท ที่ใช้วิธีการ FIFO จะขายผลิตภัณฑ์ที่ราคาถูกที่สุดก่อนซึ่งแปลเป็น COGS ที่ต่ำกว่า COGS ที่บันทึกภายใต้ LIFO ดังนั้นรายได้สุทธิโดยใช้วิธี FIFO เพิ่มขึ้นเมื่อเวลาผ่านไป

LIFO

สินค้าล่าสุดที่เพิ่มไปยังสินค้าคงคลังจะขายก่อน ในช่วงระยะเวลาของราคาที่สูงขึ้นสินค้าที่มีต้นทุนสูงกว่าจะถูกขายก่อนนำไปสู่จำนวน COGS ที่สูงขึ้น เมื่อเวลาผ่านไปรายได้สุทธิมีแนวโน้มลดลง

วิธีต้นทุนเฉลี่ย

ราคาเฉลี่ยของสินค้าทั้งหมดในสต็อกโดยไม่คำนึงถึงวันที่ซื้อจะถูกใช้เพื่อประเมินมูลค่าสินค้าที่ขาย การใช้ต้นทุนผลิตภัณฑ์โดยเฉลี่ยในช่วงระยะเวลาหนึ่งมีผลต่อการปรับให้เรียบซึ่งป้องกัน COGS ไม่ให้ได้รับผลกระทบสูงจากต้นทุนที่สูงของการได้มาหรือซื้ออย่างน้อยหนึ่งรายการ

การยกเว้นจากการหัก COGS

บริษัท ผู้ให้บริการหลายแห่งไม่มีต้นทุนขายสินค้าเลย COGS ไม่ได้ระบุรายละเอียดใด ๆ ในหลักการบัญชีที่ยอมรับกันโดยทั่วไป (GAAP) แต่ COGS ถูกกำหนดเป็นต้นทุนของสินค้าคงคลังที่ขายในช่วงเวลาที่กำหนดเท่านั้น บริษัท บริการไม่เพียง แต่ไม่มีสินค้าที่จะขายเท่านั้น แต่ บริษัท ผู้ให้บริการล้วน แต่ไม่มีสินค้าคงเหลือ ถ้า COGS ไม่ได้อยู่ในงบกำไรขาดทุนจะไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้

ตัวอย่างของ บริษัท ที่ให้บริการที่บริสุทธิ์ ได้แก่ บริษัท บัญชีสำนักงานกฎหมายผู้ประเมินราคาอสังหาริมทรัพย์ที่ปรึกษาทางธุรกิจนักเต้นมืออาชีพเป็นต้นแม้ว่าอุตสาหกรรมเหล่านี้ทั้งหมดจะมีค่าใช้จ่ายทางธุรกิจและโดยปกติจะใช้เงินเพื่อให้บริการ แต่จะมีสิ่งที่เรียกว่า "ต้นทุนการบริการ" ซึ่งไม่นับรวมในการหัก COGS

ต้นทุนของรายได้เทียบกับ COGS

ต้นทุนของรายได้มีอยู่สำหรับบริการตามสัญญาที่ต่อเนื่องซึ่งอาจรวมถึงวัตถุดิบแรงงานทางตรงค่าขนส่งและค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับพนักงานขาย อย่างไรก็ตามไอเท็มเหล่านี้ไม่สามารถอ้างสิทธิ์ได้ว่าเป็น COGS หากไม่มีผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจริงเพื่อจำหน่าย เว็บไซต์ IRS ยังแสดงตัวอย่างบางส่วนของ "ธุรกิจบริการส่วนบุคคล" ที่ไม่ได้คำนวณ COGS ในงบกำไรขาดทุน เหล่านี้รวมถึงแพทย์ทนายความช่างไม้และจิตรกร

บริษัท ที่ให้บริการหลายแห่งมีผลิตภัณฑ์ที่จะขาย ตัวอย่างเช่นสายการบินและโรงแรมเป็นผู้ให้บริการด้านการขนส่งและที่พักเป็นหลักตามลำดับ แต่พวกเขายังขายของขวัญอาหารเครื่องดื่มและรายการอื่น ๆ รายการเหล่านี้ถือเป็นสินค้าแน่นอนและ บริษัท เหล่านี้มีสินค้าคงเหลืออย่างแน่นอน อุตสาหกรรมทั้งสองนี้สามารถแสดงรายการ COGS ในงบกำไรขาดทุนและเรียกร้องพวกเขาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

ค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติการเทียบกับ COGS

ทั้งค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและต้นทุนของสินค้าที่ขาย (COGS) เป็นค่าใช้จ่ายที่ บริษัท ต้องเผชิญกับการดำเนินธุรกิจ อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายจะถูกแยกออกจากงบกำไรขาดทุน ซึ่งแตกต่างจาก COGS ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (OPEX) คือค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตสินค้าหรือบริการ โดยทั่วไปค่าใช้จ่าย SG&A (ขาย, ทั่วไปและค่าใช้จ่ายในการบริหาร) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานเป็นรายการแยก ค่าใช้จ่าย SG&A เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับผลิตภัณฑ์เช่นค่าใช้จ่าย ตัวอย่างของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน ได้แก่:

• การเช่าอุปกรณ์สำนักงานค่าใช้จ่ายทางกฎหมายการขายและการตลาดค่าใช้จ่ายการประกันภัย

ข้อ จำกัด ของ COGS

COGS สามารถควบคุมได้ง่ายโดยนักบัญชีหรือผู้จัดการที่ต้องการทำหนังสือ มันสามารถเปลี่ยนแปลงได้โดย:

• การปันส่วนให้กับสินค้าคงคลังต้นทุนค่าใช้จ่ายการผลิตสูงกว่าที่เกิดขึ้นการลดราคากลับไปที่ซัพพลายเออร์การเปลี่ยนจำนวนสินค้าคงคลังในสต็อกเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีการประเมินสินค้าคงคลังในมือการตัดสินค้าคงคลังล้าสมัย

เมื่อสินค้าคงคลังสูงเกินจริง COGS จะถูกรายงานต่ำซึ่งจะนำไปสู่การสูงกว่าอัตรากำไรขั้นต้นที่เกิดขึ้นจริงและด้วยเหตุนี้รายได้สุทธิที่สูงเกินจริง

นักลงทุนที่ดูงบการเงินของ บริษัท สามารถมองเห็นการบัญชีสินค้าคงคลังที่ไร้ยางอายโดยการตรวจสอบการสะสมสินค้าคงคลังเช่นสินค้าคงคลังที่เพิ่มขึ้นเร็วกว่ารายได้หรือสินทรัพย์รวมที่รายงาน

ตัวอย่างวิธีการใช้ COGS

เป็นตัวอย่างในอดีตมาคำนวณค่าใช้จ่ายของสินค้าที่ขายให้กับ JC Penney (NYSE: JCP) สำหรับปีงบการเงิน (FY) สิ้นสุดปี 2559 ขั้นตอนแรกคือการหาสินค้าคงคลังเริ่มต้นและสิ้นสุดในงบดุลของ บริษัท:

• สินค้าคงคลังเริ่มต้น: สินค้าคงคลังที่บันทึกไว้ในปีงบการเงินสิ้นสุดปี 2558 = 2.72 พันล้านเหรียญสหรัฐ สินค้าคงเหลือ ณ สิ้นปี: สินค้าคงคลังที่บันทึกในปีบัญชีสิ้นสุดปี 2559 = 2.85 พันล้านดอลลาร์รายการ ซื้อระหว่างปี 2559: การใช้ข้อมูลข้างต้น = 8.2 พันล้านดอลลาร์

การใช้สูตรสำหรับ COGS เราสามารถคำนวณสิ่งต่อไปนี้:

• $ 2.72 + 8.2 - 2.85 = $ 8.07 พันล้าน

หากเราดูงบกำไรขาดทุนปี 2559 ของ บริษัท เราจะเห็นว่ารายงาน COGS นั้นมีมูลค่า 8.07 พันล้านดอลลาร์ซึ่งเป็นตัวเลขที่แน่นอนที่เราคำนวณที่นี่